【正文】 間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定： ①為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。②為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，公司根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權平均利率計算確定。借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。1辭退福利公司辭退福利為因解除與職工的勞動關系給予的補償，主要對象包括：【XXX】。辭退福利同時滿足下列條件的，確認預計負債，同時計入當期損益：（1） 企業(yè)已制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施；（2） 企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。辭退福利的標準與計量方法：【XXX】。1預計負債（1）預計負債的確認原則 超額虧損的承擔當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務、固定資產(chǎn)棄置義務等或有事項相關的業(yè)務同時符合以下條件時，確認為負債：①該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務。②該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。③該義務的金額能夠可靠地計量。（2）預計負債的計量方法預計負債按照履行現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。所需支出存在一個連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的最佳估計數(shù)按該范圍的中間值確定。在其他情況下,最佳估計數(shù)按如下方法確定：①或有事項涉及單個項目時,最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定。②或有事項涉及多個項目時,最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。公司清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償?shù)?則補償金額在基本確定能收到時,作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過所確認預計負債的賬面價值。遞延收益遞延收益指公司確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。公司收到或應收的與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益。公司收到或應收與收益相關的政府補助，其中用于補償公司以后期間相關費用或損失的，在發(fā)生相關費用或損失的未來期間，按應補償金額結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益。2收入確認原則（1）銷售商品收入的確認方法銷售商品收入同時滿足下列條件時，才能予以確認：①公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。②公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。③收入的金額能夠可靠計量。④相關經(jīng)濟利益很可能流入公司。⑤相關的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。（2）提供勞務收入的確認方法公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認提供勞務收入。公司按照【已完工作的計量/已經(jīng)提供的勞務占應提供的勞務總量的比例/已發(fā)生的成本占估計總成本的比例】確定提供勞務交易的完工進度。公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：①已發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。②已發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認方法①讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認原則讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等，在同時滿足以下條件時，才能予以確認：A．與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司。B．收入的金額能夠可靠地計量。②具體確認方法A．利息收入金額，按照他人使用公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。B．使用費收入金額，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。2建造合同公司在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。公司采用【累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度】確定合同完工進度。固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計確定依據(jù)為：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計，確定依據(jù)為：①與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司；②實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，分別情況進行處理：①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；②合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。2租賃（1） 租賃的分類公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。（2）融資租賃和經(jīng)營租賃的認定標準符合下列一項或數(shù)項標準的，認定為融資租賃：①在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人。②承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定公司將會行使這種選擇權。③即使資產(chǎn)的所有權不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有公司（或承租人）才能使用。經(jīng)營租賃指除融資租賃以外的其他租賃。（3）融資租賃的主要會計處理①承租人的會計處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用（下同），計入租入資產(chǎn)價值。在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。未確認融資費用在租賃期內(nèi)按照實際利率法計算確認當期的融資費用。公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。②出租人的會計處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。未實現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實際利率法計算確認當期的融資收入?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。（4）經(jīng)營租賃的主要會計處理對于經(jīng)營租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個期間按照【直線法/（若存在其他更為系統(tǒng)合理的方法，詳細披露】確認為當期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費用，計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。2所得稅的會計處理方法公司所得稅的會計核算采用資產(chǎn)負債表債務法。公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在的暫時性差異，按照《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的有關規(guī)定，確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。公司所得稅【分月/分季】預繳，由主管稅務機關具體核定。在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。公司所得稅采取【集團企業(yè)合并（匯總）納稅/獨立納稅】方式繳納?！?1 / 21