【正文】 的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。二、商業(yè)匯票的核算程序使用憑證： 商業(yè)承兌匯票（三聯(lián)）分別是卡片（承兌人留存）、商業(yè)匯票（付款人開(kāi)戶行借方憑證）、存根（出票人留存）； 銀行承兌申請(qǐng)書（三聯(lián)）分別是回單、和收取手續(xù)費(fèi)的借貸方記賬憑證； 銀行承兌匯票（三聯(lián)）聯(lián)次與商業(yè)承兌匯票相同。 聯(lián)行貸方報(bào)單 商業(yè)承兌匯票的處理2）銷貨人（收款人）開(kāi)戶行登記“發(fā)出托收登記簿”；4）購(gòu)貨人（付款人）開(kāi)戶行收到票據(jù)，登記“定期代收登記簿”7）付款人開(kāi)戶行填制聯(lián)行報(bào)單（或票據(jù)交換）辦理劃款，會(huì)計(jì)分錄為：　借：吸收存款——付款人單位活期存款戶　　貸：聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：同城票據(jù)清算 （同城）8）持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款： 借：聯(lián)行來(lái)賬 （異地）或借：同城票據(jù)清算 （同城）　　 貸：吸收存款—持票人單位活期存款戶退票： 如果收到付款人開(kāi)戶行退票，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷記“發(fā)出托收登記簿”。 銀行承兌匯票的核算①出票人出票并申請(qǐng)承兌；②出票人開(kāi)戶行根據(jù)承兌協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：　 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人單位活期存款戶　　　 貸：手續(xù)費(fèi)收入③⑤步的處理同商業(yè)承兌匯票；⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人單位活期存款戶 或借：逾期貸款—承兌申請(qǐng)人單位活期貸款戶　　 貸：應(yīng)解匯款⑦承兌銀行收到持票人開(kāi)戶行托收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：　　　 借：應(yīng)解匯款　　　 貸：聯(lián)行往賬 （異地）　　　 或：同城票據(jù)清算 （同城）⑧持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款： 借：聯(lián)行來(lái)賬 （異地）或借：同城票據(jù)清算 （同城）　　貸：吸收存款——持票人單位活期存款戶退票： 如果收到付款人開(kāi)戶行退票，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷記“發(fā)出托收登記簿”。三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同：都是票據(jù)業(yè)務(wù)，都可背書轉(zhuǎn)讓，都是無(wú)條件付款票據(jù)：銀行匯票是即期票據(jù)，商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付；銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后。四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同。商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行信用。商業(yè)承兌匯票到期無(wú)款支付，銀行退票，有購(gòu)銷雙方解決票據(jù)問(wèn)題；銀行承兌匯票到期出票人無(wú)款支付，承兌銀行需以逾期貸款方式未出票人墊付票款。第六節(jié) 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。一、信用卡的基本規(guī)定，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托人的代理人書面指定或注銷。 。 個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過(guò)2張。，不得出租和轉(zhuǎn)借。，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。借記卡持卡人在自動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。7. 信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬(wàn)分之五計(jì)算，超過(guò)15日按日息萬(wàn)分之十計(jì)算，超過(guò)30日或透支金額超過(guò)規(guī)定限額的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)算，透支計(jì)息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計(jì)息。，不得因持卡人使用銀行卡而向其收取附加費(fèi)用。、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，方可申請(qǐng)信用卡銷戶。二、信用卡業(yè)務(wù)核算（一）使用科目個(gè)人（單位）信用卡存款性質(zhì)：負(fù)債類科目借方：信用卡存款賬戶金額減少。貸方：信用卡存款賬戶金額增加。個(gè)人（單位）信用卡透支性質(zhì)：資產(chǎn)類科目借方：信用卡透支賬戶金額增加。貸方：信用卡透支賬戶金額減少。（一）信用卡發(fā)卡的處理　　與開(kāi)立銀行卡賬務(wù)處理相同。（二）信用卡續(xù)存（或歸還透支）的處理　　信用卡續(xù)存或歸還透支如果發(fā)生在開(kāi)卡行，處理分錄預(yù)開(kāi)卡相同，如果發(fā)生在非開(kāi)卡行，處理方式如下： 受理行收取持卡人繳存的現(xiàn)金后交票據(jù)提交開(kāi)卡行，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái) （同城同行） 或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城異行） 　　 或：聯(lián)行往賬 （異地） 開(kāi)卡行接到受理行提交的結(jié)算票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)（同城同行） 　　 或：存放中央銀行款項(xiàng) （同城異行） 或：聯(lián)行來(lái)賬 （異地） 貸：個(gè)人信用卡透支 持卡人在異地存入現(xiàn)金，目前一般不收取手續(xù)費(fèi) 解釋P80會(huì)計(jì)分錄的差異(三）信用卡取現(xiàn)金的處理 單位卡不允許提取現(xiàn)金，個(gè)人卡持卡人提取現(xiàn)金的處理如下： （收取1%手續(xù)費(fèi)）。 發(fā)卡行接到持卡人交來(lái)的取現(xiàn)資料，審核無(wú)誤，會(huì)計(jì)分錄為： 借：個(gè)人信用卡透支—持卡人戶 或借：個(gè)人信用卡存款—持卡人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入。 代理行收到持卡人交來(lái)的異地信用卡取現(xiàn)，經(jīng)審核無(wú)誤后，收取1%的手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)收入 （P80分錄錯(cuò)誤） 發(fā)卡行收到異地代理行報(bào)單，復(fù)核無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：　　　 借：個(gè)人信用卡存款持卡人戶 或借：個(gè)人信用卡透支—持卡人戶　　　 貸：聯(lián)行來(lái)賬 信用卡取現(xiàn)沒(méi)有免息期，從取現(xiàn)之日起，每天收取萬(wàn)分之五的利息。（四）信用卡銷戶借：?jiǎn)挝唬▊€(gè)人）信用卡存款—持卡人存款戶 貸：吸收存款—持卡人單位活期存款戶（單位卡） 或貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （個(gè)人卡銷戶）P81頁(yè) 劃去“存款利息支出”科目（五）信用卡購(gòu)物消費(fèi)的處理 持卡人到銀行卡特約商店刷卡購(gòu)物時(shí)，特約單位打印簽購(gòu)單，由持卡人簽字。 有關(guān)會(huì)計(jì)的處理?。?）發(fā)卡行為本行的處理。指持卡人與特約商戶在同一網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶，特約商戶開(kāi)戶行根據(jù)簽購(gòu)單轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：個(gè)人（單位）信用卡存款—持卡人戶 貸：吸收存款—特約商戶單位活期存款戶（2）發(fā)卡行為異地同系統(tǒng)銀行的處理。指持卡人與特約商戶在異地同系統(tǒng)銀行開(kāi)戶。 會(huì)計(jì)分錄為： 特約商戶開(kāi)戶銀行： 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款—特約商戶單位活期存款戶 開(kāi)戶行： 借：個(gè)人（單位）信用卡存款 貸：聯(lián)行來(lái)賬（3）發(fā)卡行為同城跨系統(tǒng)行的處理。指持卡人與特約商戶在同城跨系統(tǒng)銀行開(kāi)戶。　會(huì)計(jì)分錄為： 特約商戶開(kāi)戶銀行： 借：存中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款—特約商戶單位活期存款戶 開(kāi)戶行： 借：個(gè)人（單位）信用卡存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)P84特約商戶開(kāi)戶行手續(xù)費(fèi)收入在國(guó)內(nèi)消費(fèi)不收取。第7節(jié) 匯兌一、匯兌結(jié)算方式概述（一）匯兌的概念：　　 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，當(dāng)前銀行基本只使用電匯方式。 （二）匯兌的主要規(guī)定，均可以使用匯兌結(jié)算方式。“電子匯劃”的方式辦理匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)。，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明。 。不直接入賬的，通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目辦理解付。（三）匯兌憑證格式二、匯兌的核算程序（一）使用憑證 電匯憑證（三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。 聯(lián)行貸方報(bào)單（2） 核算流程③匯出行填制聯(lián)行報(bào)單，郵寄或電報(bào)劃款。轉(zhuǎn)賬匯款的，會(huì)計(jì)分錄為：　 借：吸收存款——匯款人（單位）活期存款戶　 貸：聯(lián)行往賬交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：　 借：庫(kù)存現(xiàn)金　 貸：應(yīng)解匯款　 借：應(yīng)解匯款　 貸：聯(lián)行往賬　④匯入行收妥款項(xiàng)，將收賬通知聯(lián)交收款人，通知其收款或作為其取款憑證。 收款人在匯入行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款——收款人（單位）活期存款戶 收款人未在匯入行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：應(yīng)解匯款 未在匯入行開(kāi)戶的收款人需要支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)匯的， 會(huì)計(jì)分錄為：　　　 借：應(yīng)解匯款　　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （收付款人都是個(gè)人）　　　 或：聯(lián)行往賬（三）退回的處理　　。前提是收款人未在匯入行開(kāi)戶，不直接入賬。如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。原匯入行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬原匯出行的會(huì)計(jì)分錄為： 原匯款人在銀行開(kāi)戶： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款—原匯款人（單位）活期存款戶原匯款人未在銀行開(kāi)戶： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：其他應(yīng)付款原匯款人支?。骸　　? 借：其他應(yīng)付款　　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （收付款人都是個(gè)人）　　　 或：科目 ，應(yīng)填制聯(lián)行報(bào)單將款項(xiàng)退回原匯出行。匯入、匯出行會(huì)計(jì)分錄同上。三、匯兌與銀行匯票的異同（一）相同點(diǎn)：都是異地結(jié)算方式；單位和個(gè)人都可使用。（二）不同點(diǎn)： 。銀行匯票由申請(qǐng)人交收款人；匯兌憑證由匯出人交開(kāi)戶行。 。銀行匯票由收款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱借記業(yè)務(wù)，使用借方報(bào)單；匯兌由付款人開(kāi)戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱貸記業(yè)務(wù)，使用貸方報(bào)單。 。銀行匯票可分次結(jié)算并可以有余款退回；匯兌是一次全額匯款。 。銀行匯票提示付款期一個(gè)月，匯兌沒(méi)有期限問(wèn)題。 。銀行匯票由銀行前簽發(fā)，屬于銀行信用；匯兌憑證有匯款人簽發(fā)，屬于商業(yè)信用。 。銀行匯票是可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證劵，遺失需掛失；匯兌憑證不是有價(jià)證劵，也不能轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有掛失要求。 P89資金安全性不同的提法不存在。第八節(jié) 托收承付與委托收款一、托收承付與委托收款概述（一）概念 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（二）托收承付的基本規(guī)定 ，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 ，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 ，收款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計(jì)3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。 ，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。 。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元 ，收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。，付款人開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。 （1）驗(yàn)單付款。驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。 （2）驗(yàn)貨付款。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗(yàn)提貨通知?！。犊钊嗽诔懈镀跐M日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)。對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金，逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。 期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，作退票處理。對(duì)付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出通知的第3天起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。，對(duì)符合拒絕付款規(guī)定的，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。（三）托收承付憑證格二、托收承付核算程序 （一）使用憑證： 托收承付憑證（五聯(lián)）分別是:回單、收款人開(kāi)戶行貸方記賬憑證、付款人開(kāi)戶行借方記賬憑證、匯款依據(jù)或收賬通知、付款通知。 拒付理由書（四聯(lián)）分別是：回單或付款通知、借方憑證（付款人開(kāi)戶行付款或存查）、貸方憑證（收款人開(kāi)戶行收款或存查）、拒付或收賬通知。（二）處理程序⑦付款人開(kāi)戶行辦理劃款或退票。劃款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——付款單位活期存款戶 貸：聯(lián)行往賬 同時(shí)，銷記“收到委托收款登記簿”。　　如果付款人拒付，開(kāi)戶行審核“拒付理由書”無(wú)誤，將“拒付理由書”連同原托收