【正文】 款XX戶 （本金逾期90天） 或：貸款短（中、長(zhǎng)）期貸款XX戶 （本金未逾期，應(yīng)收利息逾期90天） 貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款的同時(shí)，應(yīng)將已確認(rèn)利息收入尚未收回的利息沖銷，轉(zhuǎn)往表外掛帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 收入：應(yīng)收未收貸款利息 逾期貸款或非應(yīng)計(jì)貸款由信貸部門催收，只要借款人存款賬戶有資金收入，銀行可直接扣款用于歸還貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款XX戶 貸：利息收入（或應(yīng)收利息） 貸：逾期貸款XX戶 或：非應(yīng)計(jì)貸款XX戶 如果收回的利息含表外掛賬利息，還應(yīng)同時(shí)登記表外科目，付出：應(yīng)收未收貸款利息例1：某城市商業(yè)銀行支行于2005年1月5日向某冷庫(kù)發(fā)放短期貸款8 000 000元，合同約定于2005年9月5日收回貸款，%。 轉(zhuǎn)貸：也稱借新還舊，指貸款到期(含展期后到期)后不能按時(shí)收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還部分或全部原貸款的行為。符合貸款展期條件的借款人可提前申請(qǐng)貸款展期。發(fā)放貸款會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款短（中、長(zhǎng)）期貸款XX戶 貸：吸收存款其他活期存款XX戶 當(dāng)前的銀行實(shí)務(wù)中合同利率與實(shí)際利率不一致的情況比較少見，所以，利息調(diào)整賬戶可暫不考慮。?“應(yīng)收利息”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)科目； 科目用途：核算發(fā)放的各類貸款以及墊款按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益的應(yīng)收未收利息； 賬戶結(jié)構(gòu)：結(jié)計(jì)利息時(shí)，記入借方，收回應(yīng)收利息時(shí)，計(jì)入貸方，期末余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收利息； 明細(xì)賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶。（2）存款科目 “吸收存款其他活期存款”科目 科目性質(zhì)：負(fù)債科目； 科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉(zhuǎn)入的存款； 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放轉(zhuǎn)存貸款時(shí)，記入貸方，支用時(shí)計(jì)入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完的貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按開戶人設(shè)立明細(xì)賬戶關(guān)注：對(duì)公貸款轉(zhuǎn)存是不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉(zhuǎn)存賬戶，便于監(jiān)督貸款資金用途，該存款賬戶除轉(zhuǎn)存外，只支出，不收入。 貸款 → 存款→用款（逐筆核貸只是一種工作流程，不是發(fā)放方法）（1）貸款科目 ??貸款”科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算正常貸款；賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放貸款時(shí)，記入借方；收回和轉(zhuǎn)不良貸款時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，反映未到期貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按貸款期限設(shè)置短期、中期、長(zhǎng)期貸款二級(jí)明細(xì)賬，按貸款客戶設(shè)置三級(jí)明細(xì)賬戶 實(shí)際工作中，銀行正常貸款科目設(shè)置各行不盡相同，需根據(jù)各行制度執(zhí)行。 二、信用貸款的核算 信貸部門職責(zé)：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進(jìn)行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。 按利息核算分（教材沒有) —指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。 貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤(rùn)的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要手段。）2定義：積數(shù)=本金與存期的乘積3利息=累積積數(shù)日利率4累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù) 或：積數(shù)合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)日積數(shù)=∑(每日存或取款后該日最后余額兩次存或取款的間隔天數(shù))★解題步驟 根據(jù)余額和日數(shù)算積數(shù) 將季度內(nèi)的積數(shù)進(jìn)行加總 對(duì)沖賬、補(bǔ)賬日積數(shù)進(jìn)行調(diào)整 利息=累計(jì)日積數(shù)（計(jì)息積數(shù)）年利率247。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季未月的21日至本季末月20日止。 個(gè)人通知存款是指客戶存款時(shí)不必約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種存款品種。（1）開戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——存本取息定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取利息 借：利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4. 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。核算：借：吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款—個(gè)人活期存款戶（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（支取剩下的本金） 2. 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款—存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款，存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。2012年10月10日廣州大道南支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款—李明活期存款戶 500002013年1月1日廣州海珠支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000廣州大道南支行借：吸收存款李明活期存款戶 10000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 100002013年4月5日 廣州天河支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 3000廣州大道南支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 3000 貸：吸收存款李明活期存款戶 3000三 定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期存款——是將本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。規(guī)定：支取5萬(wàn)元（含單筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取20萬(wàn)元以上，需提前至少一日預(yù)約。儲(chǔ)戶存入活期儲(chǔ)蓄存款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——個(gè)人活期存款戶2. 續(xù)存可以憑卡、存折或者賬號(hào)進(jìn)行續(xù)存。支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)2. 銷戶 借：吸收存款——單位活期存款——XX戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第3節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一 儲(chǔ)蓄存款的原則和種類1. 儲(chǔ)蓄原則（1）存款自愿，取款自由（2）存款有息（3）為儲(chǔ)戶保密2. 儲(chǔ)蓄種類 儲(chǔ)蓄按約定期限不同，分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類。（2）存期分1天和7天兩個(gè)檔次，應(yīng)提前通知銀行。借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：吸收存款——單位定期存款——戶應(yīng)付利息貸：吸收存款——單位活期存款——戶例：2013年5月10日，造紙廠向銀行提交定期存款開戶申請(qǐng)書和轉(zhuǎn)賬支票一張，申請(qǐng)從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)開50 000元定期存款，存期一年。 借：吸收存款——單位活期存款——電扇廠 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000二 定期存款的核算1. 存入定期存款 （1）單位定期存款的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，以存單作為支取憑證，到期一次還本付息，期間只能提前支取一次，不能提取現(xiàn)金。第2節(jié) 單位存款的核算一 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入現(xiàn)金的核算 （1） 單位存入現(xiàn)金，應(yīng)提交“現(xiàn)金繳款單”和現(xiàn)金。銀行不墊款商業(yè)銀行起中介作用，沒有墊款義務(wù)。用于辦理專項(xiàng)資金的收付，現(xiàn)金支取由開戶銀行自主掌握。（3）臨時(shí)存款賬戶:是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要、注冊(cè)驗(yàn)資的需要而開立的賬戶。5．按存款幣種的不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。A. 比較常見的幾種分類：1．按產(chǎn)生來源的不同，可以分為原始存款和派生存款。 （2）辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫(kù)業(yè)務(wù)。借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 100貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入 100（2）出納短款的處理 發(fā)生短款時(shí)，如當(dāng)日未能查清和找回，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金，追回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶，確實(shí)無(wú)法收回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損，會(huì)計(jì)分錄如下 借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶例：出納員張明本日發(fā)生出納短款20元，未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)暫掛賬處理。 （4）舞弊現(xiàn)金損失。 2. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)處理 辦理人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關(guān)憑證，大宗款項(xiàng)兌換，必須經(jīng)兌換人復(fù)核，確保準(zhǔn)確。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：吸收存款——個(gè)人活期存款戶 50002. 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)核算 收到客戶提交支款憑證后，審查憑證是否合法、有效；辦理有關(guān)憑證手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款——單位活期存款——XX戶 ——個(gè)人活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：居民張華從其在工商銀行開立的個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款戶中支取5000元。賬戶資金增加記貸方，賬戶資金減少記借方。三 現(xiàn)金出納工作的原則1. 錢賬分管原則2. 收付分開原則3. 雙人經(jīng)辦原則4. 先收款后記賬，先記賬后付款原則5. 復(fù)核制度原則 6. 交接手續(xù)和查庫(kù)原則 四 現(xiàn)金出納柜員制 1. 現(xiàn)金出納柜員制特點(diǎn) 獨(dú)立完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的操作、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種勞動(dòng)組合形式。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔的收付，還包括金銀以及各種有價(jià)單證的收付業(yè)務(wù)一 現(xiàn)金出納的意義二 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1. 按照國(guó)家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)和調(diào)運(yùn)；2. 辦理?yè)p傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3. 根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)解市場(chǎng)各種票幣的比例；4. 加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督和柜面服務(wù)工作；5. 宣傳愛護(hù)人民幣，做好反假和防假人民幣；6. 做好業(yè)務(wù)庫(kù)的管理，保管好現(xiàn)鈔、貴金屬和有價(jià)證券。包括：?jiǎn)挝淮婵?、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：吸收存款——個(gè)人活期存款戶5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000二 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)1. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類 第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。 （3）工作事故錯(cuò)款。其會(huì)計(jì)分錄如下。二 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)處理程序1. 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)與核算 （1）保管與本行經(jīng)辦業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)鈔及貴重物品。存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。4．按存取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。如基本建設(shè)資金，更新改造資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。維護(hù)存款人的合法權(quán)益 誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳，歸誰(shuí)所有。3. “應(yīng)付利息”科目 “應(yīng)付利息”——核算商業(yè)銀行按合同約定支付的利息；屬于負(fù)債類科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：電扇廠提取現(xiàn)金50 000元，用于發(fā)放職工工資。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：吸收存款——單位定期存款——戶 2. 支取定期存款 銀行辦理定期存款支取時(shí)，應(yīng)先結(jié)息，再支付利息和本金。（一年期定期利率：%）2013年5月10日借：吸收存款—單位活期存款—造紙廠 50 000貸：吸收存款—單位定期存款——造紙廠 50 0002014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 1750借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 7502013年5月15日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50000 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 2014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 17502014年5月16日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 三 單位其他存款 1. 單位通知存款（1）起存金額50萬(wàn)，可以一次存入，多次取出，但最低取款金額不得低于10萬(wàn)。銀行與單位的對(duì)賬，可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。人民幣儲(chǔ)蓄存款活期：存折戶、支票戶、個(gè)人通知存款等定期：定活兩便儲(chǔ)蓄、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等其他：大額定期存單、專項(xiàng)儲(chǔ)蓄二 活期儲(chǔ)蓄存款的核算1. 開戶規(guī)定要求：憑身份證類有效身份證件開戶，一元起存，憑密碼支取。3. 支取憑支付憑證和密碼進(jìn)行取款。 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：吸收存款—個(gè)人活期存款戶 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：吸收存款 —個(gè)人活期存款戶 貸 ：網(wǎng)內(nèi)往來例：李明2012年10月10日于建設(shè)銀行廣州大道南支行開立一個(gè)活期存款帳戶，當(dāng)時(shí)存入現(xiàn)金50000元，2013年1月1日于建設(shè)銀行廣州海珠支行支取10000元，2013年4月5日于建設(shè)銀行廣州天河支行存入現(xiàn)金3000元，請(qǐng)寫出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。核算： 借：吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出