【正文】 期滿時，付款人仍無足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，作退票處理。（二）托收承付的基本規(guī)定 ，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。三、匯兌與銀行匯票的異同（一）相同點：都是異地結(jié)算方式；單位和個人都可使用。第7節(jié) 匯兌一、匯兌結(jié)算方式概述（一）匯兌的概念：　　 匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給異地收款人的結(jié)算方式。個人（單位）信用卡透支性質(zhì)：資產(chǎn)類科目借方：信用卡透支賬戶金額增加。一、信用卡的基本規(guī)定，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托人的代理人書面指定或注銷。（七）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。（四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個人的，可以用于支取現(xiàn)金?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。（五）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。廣義的支付結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。利息計算方法與定期存款相同，即： 利息=貸款本金*期限*利率 賬務(wù)處理：貸款到期，收回貸款本息，會計分錄為： 借：吸收存款單位活期存款—XX戶 貸：貸款—短（中、長）XX戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 利隨本清的貸款，應(yīng)按季預(yù)提利息確認(rèn)收入。30=583 200收回會計分錄：借：應(yīng)收利息 583 200 貸：利息收入 583 200借：吸收存款——單位活期存款——某冷庫 8 583 200 貸：貸款——短期貸款——某冷庫 8 000 000 應(yīng)收利息 583 200例2：某銀行向客戶發(fā)放期限為10年的貸款，逾期100天后收回，貸款本金1 200 000元，%。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證；核定貸款指標(biāo)作為借方記帳憑證附件。 貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制工作主要由銀行信貸部門完成，包括以下幾方面： 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 自營貸款屬于合法集資。3. 利息計算公式： 利息=本金(存款金額) 存期利率二 單位存款利息的核算1. 單位活期存款利息的核算 單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。 1）經(jīng)辦網(wǎng)點核算分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 2）開戶網(wǎng)點核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：吸收存款—個人活期存款戶 1）經(jīng)辦網(wǎng)點核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：庫存現(xiàn)金 2）開戶網(wǎng)點核算分錄為： 借：吸收存款 —個人活期存款戶 貸 ：網(wǎng)內(nèi)往來例：李明2012年10月10日于建設(shè)銀行廣州大道南支行開立一個活期存款帳戶，當(dāng)時存入現(xiàn)金50000元，2013年1月1日于建設(shè)銀行廣州海珠支行支取10000元，2013年4月5日于建設(shè)銀行廣州天河支行存入現(xiàn)金3000元，請寫出有關(guān)的會計分錄。（一年期定期利率：%）2013年5月10日借：吸收存款—單位活期存款—造紙廠 50 000貸：吸收存款—單位定期存款——造紙廠 50 0002014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 1750借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 7502013年5月15日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50000 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 2014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 17502014年5月16日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 三 單位其他存款 1. 單位通知存款（1）起存金額50萬，可以一次存入，多次取出，但最低取款金額不得低于10萬。維護存款人的合法權(quán)益 誰的錢進誰的帳，歸誰所有。存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。借：吸收存款——個人活期存款戶5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000二 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)1. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類 第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。三 現(xiàn)金出納工作的原則1. 錢賬分管原則2. 收付分開原則3. 雙人經(jīng)辦原則4. 先收款后記賬，先記賬后付款原則5. 復(fù)核制度原則 6. 交接手續(xù)和查庫原則 四 現(xiàn)金出納柜員制 1. 現(xiàn)金出納柜員制特點 獨立完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的操作、獨立承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的一種勞動組合形式。 （4）舞弊現(xiàn)金損失。5．按存款幣種的不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。第2節(jié) 單位存款的核算一 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入現(xiàn)金的核算 （1） 單位存入現(xiàn)金，應(yīng)提交“現(xiàn)金繳款單”和現(xiàn)金。支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對 隨時核對定期核對存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對 隨時核對2. 銷戶 借：吸收存款——單位活期存款——XX戶 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金第3節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一 儲蓄存款的原則和種類1. 儲蓄原則（1）存款自愿，取款自由（2）存款有息（3）為儲戶保密2. 儲蓄種類 儲蓄按約定期限不同，分為活期儲蓄和定期儲蓄兩大類。核算：借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息） 吸收存款—整存整取定期儲蓄存款（支取剩下的本金） 2. 零存整取定期儲蓄存款的核算 零存整取定期儲蓄存款—存款時約定期限，每月固定存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款，存期分為一年、三年、五年三個檔次。）2定義：積數(shù)=本金與存期的乘積3利息=累積積數(shù)日利率4累積積數(shù)=每日余額合計數(shù) 或：積數(shù)合計數(shù)其中：累計日積數(shù)=∑(每日存或取款后該日最后余額兩次存或取款的間隔天數(shù))★解題步驟 根據(jù)余額和日數(shù)算積數(shù) 將季度內(nèi)的積數(shù)進行加總 對沖賬、補賬日積數(shù)進行調(diào)整 利息=累計日積數(shù)（計息積數(shù)）年利率247。 貸款 → 存款→用款（逐筆核貸只是一種工作流程，不是發(fā)放方法）（1）貸款科目 ??貸款”科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算正常貸款；賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放貸款時，記入借方；收回和轉(zhuǎn)不良貸款時，記入貸方；期末余額在借方，反映未到期貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按貸款期限設(shè)置短期、中期、長期貸款二級明細(xì)賬，按貸款客戶設(shè)置三級明細(xì)賬戶 實際工作中，銀行正常貸款科目設(shè)置各行不盡相同，需根據(jù)各行制度執(zhí)行。符合貸款展期條件的借款人可提前申請貸款展期。360=28 392貸款收回利息總額=1 000 792貸款逾期90天：借：非應(yīng)計貸款 1 200 000 貸：逾期貸款 1 200 000借：利息收入 936 000 貸：應(yīng)收利息 936 000表外：收入—應(yīng)收未收貸款利息 936 000逾期100天后收回：借：吸收存款—單位活期存款—某客戶 2 200 792 貸：非應(yīng)計貸款 1 200 000 利息收入 1 000 792表外： 付出—應(yīng)收未收貸款利息 1 000 792三、抵押貸款抵押貸款指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對擁有所有權(quán)、處分權(quán)的財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為對銀行債權(quán)的擔(dān)保。12=12500每季計提利息分錄： 借：應(yīng)收利息A （、12500、12500、12500） 貸：利息收入 （、12500、12500、12500）每季實收利息分錄： 借：吸收存款單位活期存款A(yù)（、12500、12500） 貸：應(yīng)收利息A（、12500、12500）2003年5月19日貸款轉(zhuǎn)逾期、計提尚未確認(rèn)的利息收入利息=10000001年X5%= 借：貸款短期貸款A(yù) 1000000 貸：逾期貸款A(yù) 1000000 借：應(yīng)收利息A 貸：利息收入 2003年6月18日歸還貸款本息逾期利息【（1000000+7916）31天+1250090天】4?=應(yīng)收利息合計=12500++= 借：吸收存款單位活期存款A(yù) 貸：逾期貸款A(yù) 1000000 應(yīng)收利息A 利息收入 第3節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、貼現(xiàn)的概念 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。2. 商業(yè)銀行的任務(wù)根據(jù)社會經(jīng)濟往來依法組織、辦理和管理支付結(jié)算，確保銀行和客戶資金安全，確保支付結(jié)算活動的正常進行。，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。（五）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，且具有消費信用的特制載體卡片。（九）存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。，銀行見票付款。 簽發(fā)銀行匯票時，貸記本科目； 結(jié)清銀行匯票時，借記本科目，余額在貸方，反映尚未結(jié)清的銀行匯票數(shù)。（十二）商業(yè)匯票的承兌人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到商業(yè)匯票的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。 代理行收到持卡人交來的異地信用卡取現(xiàn)，經(jīng)審核無誤后，收取1%的手續(xù)。，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人帳戶的證明。 。 。（二）處理程序⑦付款人開戶行辦理劃款或退票。 （2）驗貨付款。 。 收款人在匯入行開戶，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款——收款人（單位）活期存款戶 收款人未在匯入行開戶，會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款 未在匯入行開戶的收款人需要支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)匯的， 會計分錄為：　　　 借：應(yīng)解匯款　　　 貸：庫存現(xiàn)金 （收付款人都是個人）　　　 或：聯(lián)行往賬（三）退回的處理　　。會計分錄為： 借：個人（單位）信用卡存款—持卡人戶 貸：吸收存款—特約商戶單位活期存款戶（2）發(fā)卡行為異地同系統(tǒng)銀行的處理。，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算，透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同：都是票據(jù)業(yè)務(wù)，都可背書轉(zhuǎn)讓，都是無條件付款票據(jù)：銀行匯票是即期票據(jù)，商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期票據(jù)，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付；銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后。，銀行見票付款；（二）不同點：：匯票適用于異地，本票適用于同城； （有效期不同）銀行匯票有效期一個月，本票有效期二個月；：銀行匯票可分次兌付、余款退回；本票只能一次全額對付；：銀行匯票4聯(lián)；本票2聯(lián)。 第5節(jié) 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （四）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。（八）委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（二）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1）付款請求權(quán)指持票人對票據(jù)主債務(wù)人（如商業(yè)匯票的承兌人、銀行匯票和本票的簽發(fā)人等）行使請求其支付票據(jù)金額的權(quán)利。 貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)日數(shù)*貼現(xiàn)（日）利率 實付貼現(xiàn)金額=票面金額貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前1日的實際天數(shù)，如承兌人在異地，另加3天劃款日期。債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)按法律規(guī)定程序或方式以該動產(chǎn)作和權(quán)力折價的款項或以拍賣、變賣該動產(chǎn)和權(quán)利的價款優(yōu)先受償。 （1）逾期貸款：指貸款到期未能正?；厥盏馁J款。 賬戶結(jié)構(gòu)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入時登記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時登記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)沒有余額。 （事）業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的貸款。記名式定活兩便儲蓄存款的會計核算手續(xù)基本上與整存整取定期儲蓄相同。按存入金額查應(yīng)計利息數(shù)，結(jié)出本次利息