【正文】 積3利息=累積積數(shù)日利率4累積積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù) 或：積數(shù)合計(jì)數(shù)其中：累計(jì)日積數(shù)=∑(每日存或取款后該日最后余額兩次存或取款的間隔天數(shù))★解題步驟 根據(jù)余額和日數(shù)算積數(shù) 將季度內(nèi)的積數(shù)進(jìn)行加總 對(duì)沖賬、補(bǔ)賬日積數(shù)進(jìn)行調(diào)整 利息=累計(jì)日積數(shù)（計(jì)息積數(shù)）年利率247。 個(gè)人通知存款是指客戶存款時(shí)不必約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種存款品種。核算：借：吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款—個(gè)人活期存款戶（提前支取部分應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息） 吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（支取剩下的本金） 2. 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款—存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款，存期分為一年、三年、五年三個(gè)檔次。規(guī)定：支取5萬(wàn)元（含單筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取20萬(wàn)元以上，需提前至少一日預(yù)約。支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì)存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)2. 銷(xiāo)戶 借：吸收存款——單位活期存款——XX戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金第3節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一 儲(chǔ)蓄存款的原則和種類(lèi)1. 儲(chǔ)蓄原則（1）存款自愿，取款自由（2）存款有息（3）為儲(chǔ)戶保密2. 儲(chǔ)蓄種類(lèi) 儲(chǔ)蓄按約定期限不同，分為活期儲(chǔ)蓄和定期儲(chǔ)蓄兩大類(lèi)。借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：吸收存款——單位定期存款——戶應(yīng)付利息貸：吸收存款——單位活期存款——戶例：2013年5月10日，造紙廠向銀行提交定期存款開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)和轉(zhuǎn)賬支票一張，申請(qǐng)從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)開(kāi)50 000元定期存款，存期一年。第2節(jié) 單位存款的核算一 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入現(xiàn)金的核算 （1） 單位存入現(xiàn)金，應(yīng)提交“現(xiàn)金繳款單”和現(xiàn)金。用于辦理專(zhuān)項(xiàng)資金的收付，現(xiàn)金支取由開(kāi)戶銀行自主掌握。5．按存款幣種的不同，存款業(yè)務(wù)可分為人民幣存款和外幣存款。 （2）辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫(kù)業(yè)務(wù)。 （4）舞弊現(xiàn)金損失。借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000貸：吸收存款——個(gè)人活期存款戶 50002. 現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)核算 收到客戶提交支款憑證后，審查憑證是否合法、有效；辦理有關(guān)憑證手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款——單位活期存款——XX戶 ——個(gè)人活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：居民張華從其在工商銀行開(kāi)立的個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款戶中支取5000元。三 現(xiàn)金出納工作的原則1. 錢(qián)賬分管原則2. 收付分開(kāi)原則3. 雙人經(jīng)辦原則4. 先收款后記賬，先記賬后付款原則5. 復(fù)核制度原則 6. 交接手續(xù)和查庫(kù)原則 四 現(xiàn)金出納柜員制 1. 現(xiàn)金出納柜員制特點(diǎn) 獨(dú)立完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的操作、獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種勞動(dòng)組合形式。包括：?jiǎn)挝淮婵?、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。借：吸收存款——個(gè)人活期存款戶5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000二 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)1. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類(lèi) 第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。其會(huì)計(jì)分錄如下。存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來(lái)源。只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。維護(hù)存款人的合法權(quán)益 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，歸誰(shuí)所有。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例：電扇廠提取現(xiàn)金50 000元，用于發(fā)放職工工資。（一年期定期利率：%）2013年5月10日借：吸收存款—單位活期存款—造紙廠 50 000貸：吸收存款—單位定期存款——造紙廠 50 0002014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 1750借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 7502013年5月15日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50000 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 2014年5月10日借：利息支出 1750 貸：應(yīng)付利息 17502014年5月16日借：吸收存款——單位定期存款——戶 50 000 應(yīng)付利息 1750 利息支出 貸：吸收存款——單位活期存款——戶 51 三 單位其他存款 1. 單位通知存款（1）起存金額50萬(wàn)，可以一次存入，多次取出，但最低取款金額不得低于10萬(wàn)。人民幣儲(chǔ)蓄存款活期：存折戶、支票戶、個(gè)人通知存款等定期：定活兩便儲(chǔ)蓄、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等其他：大額定期存單、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄二 活期儲(chǔ)蓄存款的核算1. 開(kāi)戶規(guī)定要求：憑身份證類(lèi)有效身份證件開(kāi)戶，一元起存，憑密碼支取。 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來(lái) 2）開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款—個(gè)人活期存款戶 1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來(lái) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2）開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：吸收存款 —個(gè)人活期存款戶 貸 ：網(wǎng)內(nèi)往來(lái)例：李明2012年10月10日于建設(shè)銀行廣州大道南支行開(kāi)立一個(gè)活期存款帳戶，當(dāng)時(shí)存入現(xiàn)金50000元，2013年1月1日于建設(shè)銀行廣州海珠支行支取10000元，2013年4月5日于建設(shè)銀行廣州天河支行存入現(xiàn)金3000元，請(qǐng)寫(xiě)出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。存期分為一年、三年、五年。3. 利息計(jì)算公式： 利息=本金(存款金額) 存期利率二 單位存款利息的核算1. 單位活期存款利息的核算 單位活期存款通常按日計(jì)息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。三 儲(chǔ)蓄存款利息的核算1. 活期儲(chǔ)蓄存款利息的核算2. 定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算（1）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 （2）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（3）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算（4）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算3. 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算第4章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第1節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)的意義貸款—是商業(yè)銀行對(duì)借款人（企事業(yè)單位和個(gè)人）提供的按約定的利率和還款期限還本付息的一種信用活動(dòng)。 貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作主要由銀行信貸部門(mén)完成，包括以下幾方面： 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 自營(yíng)貸款屬于合法集資。?“非應(yīng)計(jì)貸款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)科目； 科目用途：用于核算貸款本金或應(yīng)收利息逾期達(dá)到90天（含）的貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：逾期貸款或應(yīng)收利息達(dá)到90天，貸款本金由原貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方，收回或核銷(xiāo)非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，記入貸方；非應(yīng)計(jì)貸款期末余額在借方，反映尚未收回的非應(yīng)計(jì)貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按非應(yīng)計(jì)貸款客戶設(shè)置明細(xì)賬戶。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證；核定貸款指標(biāo)作為借方記帳憑證附件。貸款展期不需要做賬務(wù)處理，只需修改到期日和利率。30=583 200收回會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息 583 200 貸：利息收入 583 200借：吸收存款——單位活期存款——某冷庫(kù) 8 583 200 貸：貸款——短期貸款——某冷庫(kù) 8 000 000 應(yīng)收利息 583 200例2：某銀行向客戶發(fā)放期限為10年的貸款，逾期100天后收回，貸款本金1 200 000元，%。（二）抵押率規(guī)定 貸款抵押率根據(jù)抵押物種類(lèi)不同，控制在50%70%之間。利息計(jì)算方法與定期存款相同，即： 利息=貸款本金*期限*利率 賬務(wù)處理：貸款到期，收回貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款—XX戶 貸：貸款—短（中、長(zhǎng)）XX戶 利息收入（或應(yīng)收利息） 利隨本清的貸款，應(yīng)按季預(yù)提利息確認(rèn)收入。票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的不同點(diǎn)： 1．資金投放的對(duì)象不同 2．體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 3．計(jì)息的時(shí)間不同 4．放款期限不同 5．資金的流動(dòng)性不同 。廣義的支付結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。四、支付結(jié)算種類(lèi)（一）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（六）匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。（五）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 使用憑證： 支票（一聯(lián)）作為付款銀行的借方記賬憑證； 進(jìn)賬單（三聯(lián)），第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知（一）出票人、持票人（收款人）在同一開(kāi)戶行的處理 借：吸收存款單位活期存款出票人戶 貸：吸收存款單位活期存款收款人戶借：吸收存款單位活期存款出票人戶（支票） 貸：吸收存款單位活期存款收款人戶（進(jìn)賬單）(二）出票人、持票人（收款人）不在同一行開(kāi)戶的處理 付款行付賬，分錄為：借：吸收存款單位活期存款出票人戶 貸：存中央銀行存款收款行收妥入賬，分錄為：借：存中央銀行存款 貸：吸收存款—單位活期存款—收款人戶收款行提出票據(jù)交換，分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款待退票時(shí)間過(guò)去辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為：借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款—單位活期存款—持票人戶付款行提入票據(jù)付款，分錄為：借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)對(duì)內(nèi)容審查以后不予退票，分錄為：借：吸收存款—單位活期存款—付款人戶 貸：其他應(yīng)收款第4節(jié) 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開(kāi)戶銀行可根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)利率向出票銀行收取利息。：銀行本票由銀行收取客戶等額保證金后簽發(fā)，轉(zhuǎn)賬支票由客戶在銀行存款余額以內(nèi)簽發(fā)。（四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，收付款人均為個(gè)人的，可以用于支取現(xiàn)金。(3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為： 借：吸收存款—申請(qǐng)人（單位）活期存款戶或借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 （申請(qǐng)書(shū)）（6）兌付行審核票據(jù)無(wú)誤，簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 持票人在銀行開(kāi)有賬戶 借：聯(lián)行往賬——出票行往賬戶　 貸：吸收存款——持票人（單位）活期存款戶持票人未在銀行開(kāi)立賬戶 如果持票人未在銀行開(kāi)立賬戶，可以選擇任何一家銀行提示付款。（七）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。收款會(huì)計(jì)分錄為：收款： 借：聯(lián)行來(lái)賬 （異地）或借：同城票據(jù)清算 （同城）　　 貸：吸收存款—持票人單位活期存款戶退票： 如果收到付款人開(kāi)戶行退票，持票人開(kāi)戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷(xiāo)記“發(fā)出托收登記簿”。一、信用卡的基本規(guī)定，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托人的代理人書(shū)面指定或注銷(xiāo)。.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。個(gè)人（單位）信用卡透支性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)科目借方：信用卡透支賬戶金額增加。（四）信用卡銷(xiāo)戶借：?jiǎn)挝唬▊€(gè)人）信用卡存款—持卡人存款戶 貸：吸收存款—持卡人單位活期存款戶（單位卡） 或貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （個(gè)人卡銷(xiāo)戶）P81頁(yè) 劃去“存款利息支出”科目（五）信用卡購(gòu)物消費(fèi)的處理 持卡人到銀行卡特約商店刷卡購(gòu)物時(shí)，特約單位打印簽購(gòu)單，由持卡人簽字。第7節(jié) 匯兌一、匯兌結(jié)算方式概述（一）匯兌的概念：　　 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。（三）匯兌憑證格式二、匯兌的核算程序（一）使用憑證 電匯憑證（三聯(lián)）分別是回單、匯出行借方記賬憑證、匯款依據(jù)。三、匯兌與銀行匯票的異同（一）相同點(diǎn)：都是異地結(jié)算方式；單位和個(gè)人都可使用。銀行匯票提示付款期一個(gè)月，匯兌沒(méi)有期限問(wèn)題。（二）托收承付的基本規(guī)定 ，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。 期滿時(shí)，付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚未付清的欠款，作退