【正文】 活期存款通存通兌核算 儲戶在開戶行其他網(wǎng)點存取款時，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點和開戶網(wǎng)點資金往來，需要通過過渡賬戶進行清算。 1）經(jīng)辦網(wǎng)點核算分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 2）開戶網(wǎng)點核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：吸收存款—個人活期存款戶 1）經(jīng)辦網(wǎng)點核算分錄為： 借 ：網(wǎng)內(nèi)往來 貸：庫存現(xiàn)金 2）開戶網(wǎng)點核算分錄為： 借：吸收存款 —個人活期存款戶 貸 ：網(wǎng)內(nèi)往來例：李明2012年10月10日于建設(shè)銀行廣州大道南支行開立一個活期存款帳戶，當(dāng)時存入現(xiàn)金50000元，2013年1月1日于建設(shè)銀行廣州海珠支行支取10000元，2013年4月5日于建設(shè)銀行廣州天河支行存入現(xiàn)金3000元，請寫出有關(guān)的會計分錄。2012年10月10日廣州大道南支行借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款—李明活期存款戶 500002013年1月1日廣州海珠支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000廣州大道南支行借：吸收存款李明活期存款戶 10000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 100002013年4月5日 廣州天河支行借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 3000廣州大道南支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 3000 貸：吸收存款李明活期存款戶 3000三 定期儲蓄存款業(yè)務(wù)核算1. 整存整取定期儲蓄存款的核算 整存整取定期存款——是將本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。50元起存，分期分為3個月、6個月、一年、二年、三年、五年六個檔次。（1）開戶要求：提交身份證件、現(xiàn)金和填寫“整存整取定期儲蓄存款憑證”核算： 借：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶 貸：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款（2）支取的核算 ①到期支?。褐”窘饡r，一并結(jié)算到期利息借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶 ②過期支取：支取本金時，一并結(jié)算到期和過期利息借：利息支出 貸：應(yīng)付利息借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款 利息支出 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶③提前支?。喝刻崆爸。阂螅盒杞或灤婵钊松矸葑C件，提前支取的定期存款計付利息時按活期利息算。核算： 借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款 利息支出貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶④部分提前支取要求：需交驗存款人身份證件，提前支取部分的定期存款計付利息時按活期利息算；不提取部分按原存入日掛牌的定期利率計息。核算：借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分利息） 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶（提前支取部分應(yīng)給儲戶的本息） 吸收存款—整存整取定期儲蓄存款（支取剩下的本金） 2. 零存整取定期儲蓄存款的核算 零存整取定期儲蓄存款—存款時約定期限，每月固定存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款，存期分為一年、三年、五年三個檔次。特殊規(guī)定P47（1）開戶和續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶 貸：吸收存款——零存整取定期儲蓄存款（2）支取 借：吸收存款——零存整取定期儲蓄存款 應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶3．存本取息定期儲蓄存款的核算 存本取息定期儲蓄是指個人將屬于其所有的人民幣一次性存入較大的金額，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲蓄。5000元起存。存期分為一年、三年、五年。（1）開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款——存本取息定期儲蓄存款（2）支取利息 借：利息支出 貸：庫存現(xiàn)金4. 整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時應(yīng)在存單內(nèi)填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。5. 定活兩便儲蓄存款業(yè)務(wù)核算存單分為記名和不記名兩種。記名式定活兩便儲蓄存款的會計核算手續(xù)基本上與整存整取定期儲蓄相同。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內(nèi)通存通兌。 個人通知存款是指客戶存款時不必約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額方能支取的一種存款品種。7. 教育儲蓄存款 教育儲蓄存款是父母為了子女接收非義務(wù)教育而存錢，分次存入，到期一次支取本金和利息的存款。 四 儲蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督1. 儲蓄所日結(jié)的處理2. 管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督（1）賬務(wù)處理 ①并賬式的處理 ②并表式的處理（2）事后監(jiān)督 ①審核憑證、報表 ②逐筆事后復(fù)核監(jiān)督第4節(jié) 存款利息的核算一 利息計算的一般規(guī)定1. 計息范圍2. 計息時間 存期是存款的時間，一般說存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，其計算方法是從存入日算至支取的前一日為止。3. 利息計算公式： 利息=本金(存款金額) 存期利率二 單位存款利息的核算1. 單位活期存款利息的核算 單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計息4次，計息期為上季未月的21日至本季末月20日止。 20日為結(jié)息日，當(dāng)天營業(yè)終了計息后于次日入賬。計息天數(shù)“算頭不算尾” 。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天會計分錄20日借：利息支出 貸：應(yīng)付利息21日—借:應(yīng)付利息 貸：吸收存款—單位活期存款戶—xx戶1利息=本金存期利率（注意存期和利率在計算單位上的一致性。）2定義：積數(shù)=本金與存期的乘積3利息=累積積數(shù)日利率4累積積數(shù)=每日余額合計數(shù) 或：積數(shù)合計數(shù)其中：累計日積數(shù)=∑(每日存或取款后該日最后余額兩次存或取款的間隔天數(shù))★解題步驟 根據(jù)余額和日數(shù)算積數(shù) 將季度內(nèi)的積數(shù)進行加總 對沖賬、補賬日積數(shù)進行調(diào)整 利息=累計日積數(shù)（計息積數(shù)）年利率247。360 例一：某活期存款分戶賬頁記載如下（單位：元）活期利率=%2011年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù)月 日3 28 開戶 20000 貸 20000 3 28 轉(zhuǎn)貸 30000 貸 50000 14 700 0004 11 轉(zhuǎn)借 10000 貸 40000 15 6000004 26 現(xiàn)收 50000 貸 90000 11 9900005 7 轉(zhuǎn)借 15000 貸 75000 31 23250006 7 轉(zhuǎn)借 20000 貸 55000 13 7150006 20 轉(zhuǎn)貸 40000 貸 95000 1 950006 21 入息 貸 答案累計計息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）應(yīng)計利息=5425000%247。360=（元）分錄20日—借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 21日—借:應(yīng)付利息 貸：吸收存款—單位活期存款戶—xx戶 2. 單位定期存款利息計算 單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。三 儲蓄存款利息的核算1. 活期儲蓄存款利息的核算2. 定期儲蓄存款利息的核算（1）整存整取定期儲蓄存款利息的計算 （2）零存整取定期儲蓄存款利息的計算（3）存本取息定期儲蓄存款利息的計算（4）整存零取定期儲蓄存款利息的核算3. 定活兩便儲蓄存款利息的計算第4章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第1節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)的意義貸款—是商業(yè)銀行對借款人（企事業(yè)單位和個人）提供的按約定的利率和還款期限還本付息的一種信用活動。 貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要手段。2. 貸款的種類1. 按貸款期限分 短期貸款、中期貸款、長期貸款2. 按還款方式分 一次償還、分期償還3. 按貸款對象分 公司貸款、個人貸款4. 按貸款保障分 信用貸款、擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)5. 按貸款自主度分 自營貸款、委托貸款 特定貸款6. 按貸款風(fēng)險分 正常、關(guān)注 次級、可疑、損失（教材沒有） （事）業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的，用于借款人固定資產(chǎn)投資的貸款。 （事）業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的貸款。 —指貸款人對消費者個人發(fā)放的,用于購置耐用消費品或支付其他費用的貸款。 按利息核算分（教材沒有) —指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。非應(yīng)計貸款的利息計入表外或待轉(zhuǎn)營業(yè)收入。—指非應(yīng)計貸款以外的貸款，應(yīng)計貸款的利息計入利息收入。 貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制工作主要由銀行信貸部門完成，包括以下幾方面： 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 自營貸款屬于合法集資。 二、信用貸款的核算 信貸部門職責(zé)：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。 會計部門職責(zé)：發(fā)放貸款、回收貸款的核算；貸款利息計算與核算。 （1）逐筆支付指按借款人的實際用款需要，逐筆發(fā)放貸款。 貸款 →用款 （2）轉(zhuǎn)存貸款指將貸款一次性轉(zhuǎn)入借款人其他存款賬戶，實際用款時從其他存款賬戶支用。 貸款 → 存款→用款（逐筆核貸只是一種工作流程，不是發(fā)放方法）（1）貸款科目 ??貸款”科目科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目；科目用途：用于核算正常貸款；賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放貸款時，記入借方；收回和轉(zhuǎn)不良貸款時，記入貸方；期末余額在借方，反映未到期貸款； 明細賬設(shè)置：按貸款期限設(shè)置短期、中期、長期貸款二級明細賬，按貸款客戶設(shè)置三級明細賬戶 實際工作中，銀行正常貸款科目設(shè)置各行不盡相同，需根據(jù)各行制度執(zhí)行。一般都直接將教材上的二級科目換成一級科目。?“逾期貸款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目； 科目用途：用于核算逾期90天以內(nèi)的不良貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：貸款到期未收回，貸款本金由正常貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方；收回或核銷逾期貸款或逾期達到90天時，記入貸方；期末余額在借方，反映尚未收回的逾期貸款； 明細賬設(shè)置：按逾期貸款客戶設(shè)置明細賬戶。?“非應(yīng)計貸款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目； 科目用途：用于核算貸款本金或應(yīng)收利息逾期達到90天（含）的貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：逾期貸款或應(yīng)收利息達到90天，貸款本金由原貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方，收回或核銷非應(yīng)計貸款時，記入貸方；非應(yīng)計貸款期末余額在借方，反映尚未收回的非應(yīng)計貸款； 明細賬設(shè)置：按非應(yīng)計貸款客戶設(shè)置明細賬戶。（2）存款科目 “吸收存款其他活期存款”科目 科目性質(zhì)：負債科目； 科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉(zhuǎn)入的存款； 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放轉(zhuǎn)存貸款時，記入貸方，支用時計入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完的貸款； 明細賬設(shè)置：按開戶人設(shè)立明細賬戶關(guān)注：對公貸款轉(zhuǎn)存是不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉(zhuǎn)存賬戶，便于監(jiān)督貸款資金用途，該存款賬戶除轉(zhuǎn)存外，只支出，不收入。（3）利息科目 ??利息收入”科目 科目性質(zhì)：損益類科目； 科目用途：該科目用于核算商業(yè)銀行的各種利息收入。 賬戶結(jié)構(gòu)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認利息收入時登記貸方，期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時登記借方，結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)沒有余額。 明細賬戶設(shè)置：該科目下按利息種類設(shè)置明細賬戶。?“應(yīng)收利息”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)科目； 科目用途：核算發(fā)放的各類貸款以及墊款按規(guī)定應(yīng)確認為當(dāng)期損益的應(yīng)收未收利息； 賬戶結(jié)構(gòu)：結(jié)計利息時，記入借方，收回應(yīng)收利息時，計入貸方，期末余額在借方，反映尚未收回的應(yīng)收利息； 明細賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細賬戶。 ?“應(yīng)收未收貸款利息”科目 科目性質(zhì)：表外科目； 科目用途：該科目用于核算非應(yīng)計貸款應(yīng)收未收利息； 賬戶結(jié)構(gòu)：單式記賬，貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款時，尚未收回的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入本科目收入方，按季結(jié)計非應(yīng)計貸款利息時，記入本科目收入方；收回表外應(yīng)收未收利息時，表內(nèi)確認利息收入的同時，記入本表外科目付出方；期末余額反映尚未收回的表外掛賬利息； 明細賬設(shè)置：該科目按債務(wù)人設(shè)置明細賬戶。 使用憑證：借款人填制的“貸款轉(zhuǎn)存憑證”、信貸部門填制的核定貸款指標通知單。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證；核定貸款指標作為借方記帳憑證附件。發(fā)放貸款會計分錄為：