【正文】 戶并注明匯票號(hào)碼，然后再一次或分次支取，會(huì)計(jì)分錄為：　 借：聯(lián)行往賬——出票行往賬戶　　 貸：應(yīng)解匯款——持票人戶持票人取現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄為：9）出票行提入（或收到）票據(jù)后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為： 匯票全額付款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款　　貸：聯(lián)行來(lái)賬—兌付行來(lái)賬戶 匯票有多余款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款　　貸：聯(lián)行來(lái)賬—兌付行來(lái)賬戶　　貸：吸收存款—申請(qǐng)人（單位）活期存款戶10） 余款通知交申請(qǐng)人。（八）商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；提示付款期限，自匯票到期日起10日。 銀行承兌匯票的核算①出票人出票并申請(qǐng)承兌；②出票人開(kāi)戶行根據(jù)承兌協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：　 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人單位活期存款戶　　　 貸：手續(xù)費(fèi)收入③⑤步的處理同商業(yè)承兌匯票；⑥匯票到期，承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款—承兌申請(qǐng)人單位活期存款戶 或借：逾期貸款—承兌申請(qǐng)人單位活期貸款戶　　 貸：應(yīng)解匯款⑦承兌銀行收到持票人開(kāi)戶行托收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為：　　　 借：應(yīng)解匯款　　　 貸：聯(lián)行往賬 （異地）　　　 或：同城票據(jù)清算 （同城）⑧持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。 。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。貸方：信用卡透支賬戶金額減少。 有關(guān)會(huì)計(jì)的處理　（1）發(fā)卡行為本行的處理。匯兌分為信匯和電匯兩種，當(dāng)前銀行基本只使用電匯方式。 聯(lián)行貸方報(bào)單（2） 核算流程③匯出行填制聯(lián)行報(bào)單，郵寄或電報(bào)劃款。（二）不同點(diǎn)： 。 。 ，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 （1）驗(yàn)單付款。對(duì)付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)自發(fā)出通知的第3天起，按照該筆尚未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)止。　　如果付款人拒付，開(kāi)戶行審核“拒付理由書(shū)”無(wú)誤，將“拒付理由書(shū)”連同原托收憑證。對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金，逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。，付款人開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 。匯入、匯出行會(huì)計(jì)分錄同上。不直接入賬的，通過(guò)“應(yīng)解匯款”科目辦理解付?！?huì)計(jì)分錄為： 特約商戶開(kāi)戶銀行： 借：存中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款—特約商戶單位活期存款戶 開(kāi)戶行： 借：個(gè)人（單位）信用卡存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)P84特約商戶開(kāi)戶行手續(xù)費(fèi)收入在國(guó)內(nèi)消費(fèi)不收取。會(huì)計(jì)分錄為：　　　 借：個(gè)人信用卡存款持卡人戶 或借：個(gè)人信用卡透支—持卡人戶　　　 貸：聯(lián)行來(lái)賬 信用卡取現(xiàn)沒(méi)有免息期，從取現(xiàn)之日起，每天收取萬(wàn)分之五的利息。貸方：信用卡存款賬戶金額增加。借記卡持卡人在自動(dòng)柜員機(jī)(ATM機(jī))取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。第六節(jié) 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 聯(lián)行貸方報(bào)單 商業(yè)承兌匯票的處理2）銷貨人（收款人）開(kāi)戶行登記“發(fā)出托收登記簿”；4）購(gòu)貨人（付款人）開(kāi)戶行收到票據(jù)，登記“定期代收登記簿”7）付款人開(kāi)戶行填制聯(lián)行報(bào)單（或票據(jù)交換）辦理劃款，會(huì)計(jì)分錄為：　借：吸收存款——付款人單位活期存款戶　　貸：聯(lián)行往賬 （異地） 或貸：同城票據(jù)清算 （同城）8）持票人開(kāi)戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。（四）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣。（將P74“存入保證金”科目修改為“匯出匯款”）(1）申請(qǐng)人填寫“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”交出票行。（三）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。：銀行本票由銀行簽發(fā)，是銀行信用，一般不會(huì)退票；轉(zhuǎn)賬支票由在銀行開(kāi)戶人簽發(fā)，是商業(yè)信用，有退票可能。（八）銀行本票見(jiàn)票即付。二、轉(zhuǎn)賬支票的核算程序 轉(zhuǎn)賬支票的核算分為：出票人、持票人（收款人）在同一銀行開(kāi)戶的處理和出票人、持票人（收款人）在不同銀行開(kāi)戶的處理。 （四）現(xiàn)金支票和用于取現(xiàn)金的普通支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)。按是否繳存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。銀行匯票的提示付款期限為1個(gè)月，超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。三、支付結(jié)算原則、紀(jì)律和責(zé)任（一）支付結(jié)算的責(zé)任 凡未按票據(jù)法規(guī)的規(guī)定處理并影響他人利益的當(dāng)事人，均應(yīng)視情況不同，分別承擔(dān)票據(jù)責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。可申請(qǐng)掛失止付。1）出票人是開(kāi)立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)人；2）付款人是受出票人委托付款并記載于匯票或支票上的人。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 對(duì)持票人而言，票據(jù)貼現(xiàn)有利于緩解持票人資金緊張狀況，保證其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行；對(duì)商業(yè)銀行而言，票據(jù)貼現(xiàn)的安全性和變現(xiàn)能力都比一般貸款強(qiáng)，可通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的途徑及時(shí)收回貼現(xiàn)資金。五、貸款利息的核算 （一）貸款利息計(jì)算方法 一般情況下，定期結(jié)息的貸款按季計(jì)收利息，利息計(jì)算方法與活期存款相同，即： 利息=計(jì)息貸款累計(jì)日積數(shù)*日利率 賬務(wù)處理： （1）正常貸款和逾期貸款利息的核算 結(jié)息日計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 結(jié)息次日從借款人存款賬戶扣收應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款—XX戶 貸：應(yīng)收利息 如果借款人逾期歸還利息，還應(yīng)補(bǔ)扣應(yīng)收利息的復(fù)利 （2）“非應(yīng)計(jì)貸款”利息的核算（教材沒(méi)有） 結(jié)息日計(jì)提的非應(yīng)計(jì)貸款利息計(jì)入表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：應(yīng)收未收貸款利息—XX戶 實(shí)際收回非應(yīng)計(jì)貸款表外利息時(shí)確認(rèn)收入，銷記表外掛賬利息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款—XX戶 貸：利息收入 付出：應(yīng)收未收貸款利息—XX戶（逐筆結(jié)息） 利隨本清指的是貸款到期一次性收回貸款本金和利息，一般用于半年以內(nèi)貸款。（一）抵押物的種類 必須是抵押人（包括借款人或第三人）所有的、有價(jià)值的、可保存的、易變現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。（假設(shè)利息是到期收回，假設(shè)利息按天數(shù)算）例1答案：借：貸款——短期貸款——某冷庫(kù) 8 000 000 貸：吸收存款——其他活期存款 8 000 0001月5日——9月5日利息：利息=8 000 000243%247?！舳唐谫J款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限；◆中期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半◆長(zhǎng)期貸款展期期限累計(jì)不得超過(guò)３年。 使用憑證：借款人填制的“貸款轉(zhuǎn)存憑證”、信貸部門填制的核定貸款指標(biāo)通知單。?“逾期貸款”科目 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目； 科目用途：用于核算逾期90天以內(nèi)的不良貸款； 賬戶結(jié)構(gòu)：貸款到期未收回，貸款本金由正常貸款科目轉(zhuǎn)入本科目借方；收回或核銷逾期貸款或逾期達(dá)到90天時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，反映尚未收回的逾期貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按逾期貸款客戶設(shè)置明細(xì)賬戶?！阜菓?yīng)計(jì)貸款以外的貸款，應(yīng)計(jì)貸款的利息計(jì)入利息收入。360=（元）分錄20日—借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 21日—借:應(yīng)付利息 貸：吸收存款—單位活期存款戶—xx戶 2. 單位定期存款利息計(jì)算 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 四 儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督1. 儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理2. 管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督（1）賬務(wù)處理 ①并賬式的處理 ②并表式的處理（2）事后監(jiān)督 ①審核憑證、報(bào)表 ②逐筆事后復(fù)核監(jiān)督第4節(jié) 存款利息的核算一 利息計(jì)算的一般規(guī)定1. 計(jì)息范圍2. 計(jì)息時(shí)間 存期是存款的時(shí)間，一般說(shuō)存期“算頭不算尾”，也就是存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息，其計(jì)算方法是從存入日算至支取的前一日為止。5000元起存。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款——個(gè)人活期存款戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金活期存款通存通兌核算 儲(chǔ)戶在開(kāi)戶行其他網(wǎng)點(diǎn)存取款時(shí)，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點(diǎn)和開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)資金往來(lái)，需要通過(guò)過(guò)渡賬戶進(jìn)行清算。 按幣種不同，可分為人民幣儲(chǔ)蓄、外幣儲(chǔ)蓄。請(qǐng)做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000貸：吸收存款——單位活期存款——某個(gè)體工 商戶（2） 支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)提交簽發(fā)的現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，支票背后應(yīng)由收款人背書(shū)。三 存款業(yè)務(wù)核算的要求正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) 正確：審查憑證的真實(shí)性、有效性；正確使用會(huì)計(jì)科目及賬戶。 （2）一般存款賬戶:是為了適應(yīng)企業(yè)向多家銀行借款和結(jié)算的需要而在其他銀行開(kāi)立的借款轉(zhuǎn)存賬戶以及與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。 借：存放中央銀行款項(xiàng)—XX銀行存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金三 現(xiàn)金信息管理1. 大額領(lǐng)繳現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息分析管理 2. 庫(kù)存現(xiàn)金情況的分析管理 3. 現(xiàn)金在途信息的分析管理 4. 現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息的綜合分析管理 5. 反假信息的分析管理 第3章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算 第1節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述一 存款業(yè)務(wù)的意義和種類 存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)。 1可退回原主時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以將長(zhǎng)款列為銀行的收益，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入例：出納員劉艷本日發(fā)生出納長(zhǎng)款100元，未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)暫掛賬處理，其有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下，借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 100如上述長(zhǎng)款無(wú)法查找，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作銀行收入。其會(huì)計(jì)分錄如下。“吸收存款”——該科目核算銀行吸收的除同業(yè)存放款以外的其他各種存款；屬于負(fù)債類科目。2. 實(shí)行柜員制的具體內(nèi)容 （1）銀行柜員制類型 （2）銀行柜員制管理原則第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算“庫(kù)存現(xiàn)金”——用于反映現(xiàn)金增減變化情況；銀行收入現(xiàn)金記入該賬戶的借方，支出現(xiàn)金記入該賬戶的貸方，余額在借方，反映現(xiàn)金結(jié)存數(shù)；本科目應(yīng)按現(xiàn)金類別設(shè)置明細(xì)賬戶核算。經(jīng)審核無(wú)誤后，經(jīng)辦人員為其辦理了相關(guān)手續(xù)。2. 出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的處理（1）發(fā)生長(zhǎng)款的處理 發(fā)生長(zhǎng)款時(shí)，如當(dāng)日未能查明原因： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 借：聯(lián)行科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （3）辦理向上級(jí)行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。二 銀行存款賬戶的開(kāi)立與管理1．存款賬戶的種類和管理 （1）基本存款賬戶:是單位因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是單位的主辦賬戶，單位的主要轉(zhuǎn)賬收付及工資、資金和日?，F(xiàn)金的支取，必須通過(guò)該賬戶辦理。 (5)個(gè)人結(jié)算賬戶:用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——單位活期存款——戶例：某個(gè)體工商戶向其開(kāi)戶銀行提交1000元現(xiàn)金和已填好的現(xiàn)金繳款單， 銀行審核無(wú)誤后，并做如下處理。2014年5月10日單位定期存款到期，造紙廠會(huì)計(jì)人員提交定期存款銷戶申請(qǐng)戶，銀行工作人員核對(duì)印鑒無(wú)誤后，辦理銷戶業(yè)務(wù)。 其中定期儲(chǔ)蓄可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款——個(gè)人活期存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4. 銷戶已結(jié)清和銷戶的賬戶，應(yīng)在存折上加蓋“結(jié)清”和“銷戶”章；如果是卡，則應(yīng)破換磁條。特殊規(guī)定P47（1）開(kāi)戶和續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款—個(gè)人活期存款戶 貸：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取 借：吸收存款——零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款—個(gè)人活期存款戶3．存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存本取息定期儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人將屬于其所有的人民幣一次性存入較大的金額，分次支取利息，到期支取本金的一種定期儲(chǔ)蓄。7. 教育儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄存款是父母為了子女接收非義務(wù)教育而存錢，分次存入，到期一次支取本金和利息的存款。360 例一：某活期存款分戶賬頁(yè)記載如下（單位：元）活期利率=%2011年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù)月 日3 28 開(kāi)戶 20000