【正文】 拒付理由書（四聯(lián)）分別是：回單或付款通知、借方憑證（付款人開戶行付款或存查）、貸方憑證（收款人開戶行收款或存查）、拒付或收賬通知。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 ，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。銀行匯票是可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證劵，遺失需掛失；匯兌憑證不是有價(jià)證劵，也不能轉(zhuǎn)讓，沒有掛失要求。銀行匯票由收款人開戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱借記業(yè)務(wù)，使用借方報(bào)單；匯兌由付款人開戶行發(fā)起款項(xiàng)清算，簡(jiǎn)稱貸記業(yè)務(wù)，使用貸方報(bào)單。前提是收款人未在匯入行開戶，不直接入賬。，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。指持卡人與特約商戶在異地同系統(tǒng)銀行開戶。 發(fā)卡行接到持卡人交來的取現(xiàn)資料，審核無誤，會(huì)計(jì)分錄為： 借：個(gè)人信用卡透支—持卡人戶 或借：個(gè)人信用卡存款—持卡人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入。，不得因持卡人使用銀行卡而向其收取附加費(fèi)用。，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同。（十一）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。第5節(jié) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行匯票的核算程序 ：銀行匯票申請(qǐng)書（三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證；銀行匯票（四聯(lián)）進(jìn)賬單（三聯(lián)） 聯(lián)行借方報(bào)單 ： “匯出匯款”，負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項(xiàng)。一、銀行匯票的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（將P72“存入保證金”科目改為“開出本票”科目）在同一行處開戶的銀行本票的核算程序①申請(qǐng)人填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書”，交開戶行，申請(qǐng)本票；②開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：　　借：吸收存款—申請(qǐng)人（單位）活期存款戶　或借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　 貸：開出本票—申請(qǐng)人戶⑤開戶行審核票據(jù)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款，會(huì)計(jì)分錄為：　　　借：開出本票—申請(qǐng)人戶　　　 貸：吸收存款——持票人（單位）活期存款戶 不在同一行處開戶的銀行本票的核算程序l 開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為：　　 借：吸收存款——申請(qǐng)人（單位）活期存款戶　　 或借：庫(kù)存現(xiàn)金　　 貸：開出本票—申請(qǐng)人戶l 本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票—申請(qǐng)人戶 貸：同城票據(jù)清算（或：存放中央銀行款項(xiàng)）l 代理付款行待票款收妥后轉(zhuǎn)賬入戶，并通知收款人，會(huì)計(jì)分錄為： 借：同城票據(jù)清算（或：存放中央銀行款項(xiàng)）三、銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的主要異同（一）相同點(diǎn)；。定額銀行本票面額為1千元、5千元、l萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書起12日內(nèi)未收到法院的止付通知書的，銀行不再承擔(dān)掛失責(zé)任。第3節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 （一）單位和個(gè)人在全國(guó)范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行本票的提示付款期限為2個(gè)月，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。2）追索權(quán)指因持票人在付款請(qǐng)求權(quán)沒有或者無法實(shí)現(xiàn)的情況下，對(duì)票據(jù)的其他付款義務(wù)人（如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書人等）行使請(qǐng)求償還票款的權(quán)利。包括商業(yè)銀行對(duì)客戶的支付系統(tǒng)和人行對(duì)商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)兩個(gè)層面；3）支付服務(wù)組織指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機(jī)構(gòu)等；4）相關(guān)的法規(guī)制度指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)，如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法等。 貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)（或銀行）承兌匯票 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息 貸：吸收存款單位活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票到期的處理 商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌人開戶銀行辦理托收。360=2002年第三、四季度和2003年第一季度利息分別是 利息=10000003月X5%247。 質(zhì)押物：質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。360=36 400復(fù)利=936 000 % （1+40%） 100247。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門通知填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（三聯(lián)），將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款XX戶 貸：貸款短（中、長(zhǎng)）期貸款XX戶 （2）非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本金或應(yīng)收利息逾期達(dá)90天未收回的貸款。例42 貸款展期：指借款人申請(qǐng)延長(zhǎng)貸款期限。 明細(xì)賬戶設(shè)置：該科目下按利息種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 貸款 →用款 （2）轉(zhuǎn)存貸款指將貸款一次性轉(zhuǎn)入借款人其他存款賬戶，實(shí)際用款時(shí)從其他存款賬戶支用。 —指貸款人對(duì)消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的,用于購(gòu)置耐用消費(fèi)品或支付其他費(fèi)用的貸款。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天會(huì)計(jì)分錄20日借：利息支出 貸：應(yīng)付利息21日—借:應(yīng)付利息 貸：吸收存款—單位活期存款戶—xx戶1利息=本金存期利率（注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內(nèi)通存通兌。核算： 借：吸收存款—整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金/吸收存款—個(gè)人活期存款戶④部分提前支取要求：需交驗(yàn)存款人身份證件，提前支取部分的定期存款計(jì)付利息時(shí)按活期利息算；不提取部分按原存入日掛牌的定期利率計(jì)息。3. 支取憑支付憑證和密碼進(jìn)行取款。銀行與單位的對(duì)賬，可分為定期對(duì)賬和隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：吸收存款——單位定期存款——戶 2. 支取定期存款 銀行辦理定期存款支取時(shí)，應(yīng)先結(jié)息，再支付利息和本金。3. “應(yīng)付利息”科目 “應(yīng)付利息”——核算商業(yè)銀行按合同約定支付的利息；屬于負(fù)債類科目。如基本建設(shè)資金，更新改造資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。4．按存取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。二 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)處理程序1. 現(xiàn)金庫(kù)房的主要業(yè)務(wù)與核算 （1）保管與本行經(jīng)辦業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)鈔及貴重物品。 （3）工作事故錯(cuò)款。其會(huì)計(jì)分錄如下。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔的收付，還包括金銀以及各種有價(jià)單證的收付業(yè)務(wù)一 現(xiàn)金出納的意義二 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1. 按照國(guó)家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)和調(diào)運(yùn)；2. 辦理?yè)p傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3. 根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)解市場(chǎng)各種票幣的比例；4. 加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督和柜面服務(wù)工作；5. 宣傳愛護(hù)人民幣，做好反假和防假人民幣；6. 做好業(yè)務(wù)庫(kù)的管理，保管好現(xiàn)鈔、貴金屬和有價(jià)證券。賬戶資金增加記貸方，賬戶資金減少記借方。 2. 人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)處理 辦理人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關(guān)憑證，大宗款項(xiàng)兌換，必須經(jīng)兌換人復(fù)核，確保準(zhǔn)確。借：其他應(yīng)付款——待處理出納長(zhǎng)款戶 100貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款收入 100（2）出納短款的處理 發(fā)生短款時(shí)，如當(dāng)日未能查清和找回，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金，追回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶，確實(shí)無法收回時(shí)，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報(bào)損，會(huì)計(jì)分錄如下 借：營(yíng)業(yè)外支出——出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款——待處理出納短款戶例：出納員張明本日發(fā)生出納短款20元，未能查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)暫掛賬處理。A. 比較常見的幾種分類：1．按產(chǎn)生來源的不同，可以分為原始存款和派生存款。（3）臨時(shí)存款賬戶:是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要、注冊(cè)驗(yàn)資的需要而開立的賬戶。銀行不墊款商業(yè)銀行起中介作用，沒有墊款義務(wù)。 借：吸收存款——單位活期存款——電扇廠 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000二 定期存款的核算1. 存入定期存款 （1）單位定期存款的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元，以存單作為支取憑證，到期一次還本付息，期間只能提前支取一次，不能提取現(xiàn)金。（2）存期分1天和7天兩個(gè)檔次，應(yīng)提前通知銀行。儲(chǔ)戶存入活期儲(chǔ)蓄存款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——個(gè)人活期存款戶2. 續(xù)存可以憑卡、存折或者賬號(hào)進(jìn)行續(xù)存。2012年10月10日廣州大道南支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款—李明活期存款戶 500002013年1月1日廣州海珠支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000廣州大道南支行借：吸收存款李明活期存款戶 10000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 100002013年4月5日 廣州天河支行借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 貸：網(wǎng)內(nèi)往來 3000廣州大道南支行借：網(wǎng)內(nèi)往來 3000 貸：吸收存款李明活期存款戶 3000三 定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算1. 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取定期存款——是將本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。（1）開戶 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款——存本取息定期儲(chǔ)蓄存款（2）支取利息 借：利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4. 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時(shí)應(yīng)在存單內(nèi)填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。每年計(jì)息4次，計(jì)息期為上季未月的21日至本季末月20日止。 貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤(rùn)的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要手段。 二、信用貸款的核算 信貸部門職責(zé)：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進(jìn)行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。（2）存款科目 “吸收存款其他活期存款”科目 科目性質(zhì)：負(fù)債科目； 科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉(zhuǎn)入的存款； 賬戶結(jié)構(gòu)：發(fā)放轉(zhuǎn)存貸款時(shí)，記入貸方，支用時(shí)計(jì)入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完的貸款； 明細(xì)賬設(shè)置：按開戶人設(shè)立明細(xì)賬戶關(guān)注：對(duì)公貸款轉(zhuǎn)存是不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉(zhuǎn)存賬戶，便于監(jiān)督貸款資金用途，該存款賬戶除轉(zhuǎn)存外，只支出，不收入。發(fā)放貸款會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款短（中、長(zhǎng)）期貸款XX戶 貸：吸收存款其他活期存款XX戶 當(dāng)前的銀行實(shí)務(wù)中合同利率與實(shí)際利率不一致的情況比較少見，所以，利息調(diào)整賬戶可暫不考慮。 轉(zhuǎn)貸：也稱借新還舊，指貸款到期(含展期后到期)后不能按時(shí)收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還部分或全部原貸款的行為。按照規(guī)定，該行向客戶加收40%的利息作為罰息和復(fù)利。 貸款額度（含本息）=抵押物評(píng)估價(jià)值*抵押率（三）抵押物保管 抵押物保管按合同規(guī)定執(zhí)行，在用不動(dòng)產(chǎn)抵押，銀行保管有關(guān)權(quán)證。貸款例題 某行于2002年5月18日向A公司發(fā)放短期信用貸款一筆，金額為100萬(wàn)元，期限為1年，年利率為5%，按季收息，2002年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2003年3月20日結(jié)息及2004年5月18日到期時(shí)，A公司賬戶無款償付，直至2003年6月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。貼現(xiàn)的資金如何使用貼現(xiàn)申請(qǐng)人擁有完全自主權(quán)；貸款有規(guī)定的用途。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3）收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人；（也是票面記載的收款人）4）背書人是由持票人在匯票背面簽名，并將匯票交付給受讓人的法人、其他組織或者個(gè)人；5）被背書人是指在背書活動(dòng)過程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組織或者個(gè)人；6）承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、組織或個(gè)人。也稱票據(jù)有效期、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。匯兌分為信匯、電匯兩種。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。一、銀行本票的主要規(guī)定（一）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。 二、銀行本票的核算程序：銀行本票申請(qǐng)書（三聯(lián)）：進(jìn)賬單（三聯(lián)）： “開出本票”，負(fù)債科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項(xiàng)。：銀行本票提示付款期2個(gè)月；支票提示付款期10天。（六）申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。代理付款行審查無誤后，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，以持票人姓名開立臨時(shí)存款