【正文】 拒付理由書（四聯(lián)）分別是：回單或付款通知、借方憑證（付款人開戶行付款或存查）、貸方憑證（收款人開戶行收款或存查）、拒付或收賬通知。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 ，必須具有商品確已發(fā)運的證件(包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí))。銀行匯票是可轉讓的有價證劵，遺失需掛失；匯兌憑證不是有價證劵，也不能轉讓，沒有掛失要求。銀行匯票由收款人開戶行發(fā)起款項清算，簡稱借記業(yè)務，使用借方報單；匯兌由付款人開戶行發(fā)起款項清算，簡稱貸記業(yè)務，使用貸方報單。前提是收款人未在匯入行開戶，不直接入賬。，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。指持卡人與特約商戶在異地同系統(tǒng)銀行開戶。 發(fā)卡行接到持卡人交來的取現(xiàn)資料，審核無誤，會計分錄為： 借：個人信用卡透支—持卡人戶 或借：個人信用卡存款—持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 手續(xù)費收入。，不得因持卡人使用銀行卡而向其收取附加費用。，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。四、商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的不同。（十一）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。第5節(jié) 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。二、銀行匯票的核算程序 ：銀行匯票申請書（三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證；銀行匯票（四聯(lián)）進賬單（三聯(lián)） 聯(lián)行借方報單 ： “匯出匯款”，負債科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項。一、銀行匯票的主要規(guī)定（一）單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。（將P72“存入保證金”科目改為“開出本票”科目）在同一行處開戶的銀行本票的核算程序①申請人填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請書”，交開戶行，申請本票；②開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉存專戶后簽發(fā)本票交申請人，會計分錄為：　　借：吸收存款—申請人（單位）活期存款戶　或借：庫存現(xiàn)金　　　 貸：開出本票—申請人戶⑤開戶行審核票據(jù)無誤，辦理轉賬付款，會計分錄為：　　　借：開出本票—申請人戶　　　 貸：吸收存款——持票人（單位）活期存款戶 不在同一行處開戶的銀行本票的核算程序l 開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉存專戶后簽發(fā)本票交申請人，會計分錄為：　　 借：吸收存款——申請人（單位）活期存款戶　　 或借：庫存現(xiàn)金　　 貸：開出本票—申請人戶l 本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款，會計分錄為： 借：開出本票—申請人戶 貸：同城票據(jù)清算（或：存放中央銀行款項）l 代理付款行待票款收妥后轉賬入戶，并通知收款人，會計分錄為： 借：同城票據(jù)清算（或：存放中央銀行款項）三、銀行本票與轉賬支票的主要異同（一）相同點；。定額銀行本票面額為1千元、5千元、l萬元和5萬元四種。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書起12日內未收到法院的止付通知書的，銀行不再承擔掛失責任。第3節(jié) 支票業(yè)務的核算一、支票業(yè)務的主要規(guī)定 （一）單位和個人在全國范圍內的各種款項結算，均可以使用支票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行本票的提示付款期限為2個月，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。，以擔保特定債務人履行票據(jù)義務為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。2）追索權指因持票人在付款請求權沒有或者無法實現(xiàn)的情況下，對票據(jù)的其他付款義務人（如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書人等）行使請求償還票款的權利。包括商業(yè)銀行對客戶的支付系統(tǒng)和人行對商業(yè)銀行的支付系統(tǒng)兩個層面；3）支付服務組織指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結算機構等；4）相關的法規(guī)制度指與支付結算相關的法律法規(guī)，如支付結算辦法、票據(jù)法等。 貼現(xiàn)會計分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)（或銀行）承兌匯票 貸：利息收入—貼現(xiàn)利息 貸：吸收存款單位活期存款—貼現(xiàn)申請人戶 匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票到期的處理 商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌人開戶銀行辦理托收。360=2002年第三、四季度和2003年第一季度利息分別是 利息=10000003月X5%247。 質押物：質押分為動產(chǎn)質押和權利質押。360=36 400復利=936 000 % （1+40%） 100247。 會計部門根據(jù)信貸部門通知填制特種轉賬憑證（三聯(lián)），將貸款轉為逾期貸款科目，會計分錄為： 借：逾期貸款XX戶 貸：貸款短（中、長）期貸款XX戶 （2）非應計貸款：指貸款本金或應收利息逾期達90天未收回的貸款。例42 貸款展期：指借款人申請延長貸款期限。 明細賬戶設置：該科目下按利息種類設置明細賬戶。 貸款 →用款 （2）轉存貸款指將貸款一次性轉入借款人其他存款賬戶，實際用款時從其他存款賬戶支用。 —指貸款人對消費者個人發(fā)放的,用于購置耐用消費品或支付其他費用的貸款。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計息時間為：30+31+17=78天會計分錄20日借：利息支出 貸：應付利息21日—借:應付利息 貸：吸收存款—單位活期存款戶—xx戶1利息=本金存期利率（注意存期和利率在計算單位上的一致性。不記名式存單一般固定面額，分50元和100元兩種，可以在約定范圍內通存通兌。核算： 借：吸收存款—整存整取定期儲蓄存款 利息支出貸：庫存現(xiàn)金/吸收存款—個人活期存款戶④部分提前支取要求：需交驗存款人身份證件，提前支取部分的定期存款計付利息時按活期利息算；不提取部分按原存入日掛牌的定期利率計息。3. 支取憑支付憑證和密碼進行取款。銀行與單位的對賬，可分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。會計分錄為： 借：吸收存款——單位活期存款——戶 貸：吸收存款——單位定期存款——戶 2. 支取定期存款 銀行辦理定期存款支取時，應先結息，再支付利息和本金。3. “應付利息”科目 “應付利息”——核算商業(yè)銀行按合同約定支付的利息；屬于負債類科目。如基本建設資金，更新改造資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金。4．按存取款方式不同，可以分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等。二 現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務核算和業(yè)務處理程序1. 現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務與核算 （1）保管與本行經(jīng)辦業(yè)務或代理業(yè)務有關的現(xiàn)鈔及貴重物品。 （3）工作事故錯款。其會計分錄如下。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務不僅包括現(xiàn)鈔的收付，還包括金銀以及各種有價單證的收付業(yè)務一 現(xiàn)金出納的意義二 現(xiàn)金出納業(yè)務的主要內容1. 按照國家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點和調運；2. 辦理損傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3. 根據(jù)市場貨幣流通的需要，調解市場各種票幣的比例；4. 加強柜臺監(jiān)督和柜面服務工作；5. 宣傳愛護人民幣，做好反假和防假人民幣；6. 做好業(yè)務庫的管理，保管好現(xiàn)鈔、貴金屬和有價證券。賬戶資金增加記貸方，賬戶資金減少記借方。 2. 人民幣票幣兌換業(yè)務處理 辦理人民幣票幣兌換業(yè)務應遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關憑證，大宗款項兌換，必須經(jīng)兌換人復核，確保準確。借：其他應付款——待處理出納長款戶 100貸：營業(yè)外收入——出納長款收入 100（2）出納短款的處理 發(fā)生短款時，如當日未能查清和找回，會計分錄如下： 借：其他應收款——待處理出納短款戶 貸：庫存現(xiàn)金，追回短款時，會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應收款——待處理出納短款戶，確實無法收回時，屬于技術性短款或一般責任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報損，會計分錄如下 借：營業(yè)外支出——出納短款支出 貸：其他應收款——待處理出納短款戶例：出納員張明本日發(fā)生出納短款20元，未能查明原因，經(jīng)批準暫掛賬處理。A. 比較常見的幾種分類：1．按產(chǎn)生來源的不同，可以分為原始存款和派生存款。（3）臨時存款賬戶:是存款人因臨時經(jīng)營活動需要、注冊驗資的需要而開立的賬戶。銀行不墊款商業(yè)銀行起中介作用，沒有墊款義務。 借：吸收存款——單位活期存款——電扇廠 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000二 定期存款的核算1. 存入定期存款 （1）單位定期存款的金額起點為1萬元，以存單作為支取憑證，到期一次還本付息，期間只能提前支取一次，不能提取現(xiàn)金。（2）存期分1天和7天兩個檔次，應提前通知銀行。儲戶存入活期儲蓄存款，會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款——個人活期存款戶2. 續(xù)存可以憑卡、存折或者賬號進行續(xù)存。2012年10月10日廣州大道南支行借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款—李明活期存款戶 500002013年1月1日廣州海珠支行借：網(wǎng)內往來 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000廣州大道南支行借：吸收存款李明活期存款戶 10000 貸：網(wǎng)內往來 100002013年4月5日 廣州天河支行借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：網(wǎng)內往來 3000廣州大道南支行借：網(wǎng)內往來 3000 貸：吸收存款李明活期存款戶 3000三 定期儲蓄存款業(yè)務核算1. 整存整取定期儲蓄存款的核算 整存整取定期存款——是將本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。（1）開戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款——存本取息定期儲蓄存款（2）支取利息 借：利息支出 貸：庫存現(xiàn)金4. 整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款的核算手續(xù)與存本取息基本相同，開戶時應在存單內填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。每年計息4次，計息期為上季未月的21日至本季末月20日止。 貸款是商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)，是商業(yè)銀行取得收入，獲取利潤的最主要途徑；也是商業(yè)銀行根據(jù)國家信貸政策和產(chǎn)業(yè)政策調節(jié)國民經(jīng)濟結構的重要手段。 二、信用貸款的核算 信貸部門職責：受理、審核、調查、審批、簽訂貸款合同、進行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。（2）存款科目 “吸收存款其他活期存款”科目 科目性質：負債科目； 科目用途：該科目專門用于核算由貸款賬戶轉入的存款； 賬戶結構：發(fā)放轉存貸款時，記入貸方，支用時計入借方，期末余額在貸方，反映尚未用完的貸款； 明細賬設置：按開戶人設立明細賬戶關注：對公貸款轉存是不能與單位原始存款資金混合使用，需另開轉存賬戶，便于監(jiān)督貸款資金用途，該存款賬戶除轉存外，只支出，不收入。發(fā)放貸款會計分錄為： 借：貸款短（中、長）期貸款XX戶 貸：吸收存款其他活期存款XX戶 當前的銀行實務中合同利率與實際利率不一致的情況比較少見，所以，利息調整賬戶可暫不考慮。 轉貸：也稱借新還舊，指貸款到期(含展期后到期)后不能按時收回，又重新發(fā)放貸款用于歸還部分或全部原貸款的行為。按照規(guī)定，該行向客戶加收40%的利息作為罰息和復利。 貸款額度（含本息）=抵押物評估價值*抵押率（三）抵押物保管 抵押物保管按合同規(guī)定執(zhí)行，在用不動產(chǎn)抵押，銀行保管有關權證。貸款例題 某行于2002年5月18日向A公司發(fā)放短期信用貸款一筆，金額為100萬元，期限為1年，年利率為5%，按季收息，2002年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2003年3月20日結息及2004年5月18日到期時，A公司賬戶無款償付，直至2003年6月18日才一次性將該筆貸款的本息還清。貼現(xiàn)的資金如何使用貼現(xiàn)申請人擁有完全自主權；貸款有規(guī)定的用途。狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算。3）收款人是從出票人處接受票據(jù)并有權向付款人請求付款的人；（也是票面記載的收款人）4）背書人是由持票人在匯票背面簽名，并將匯票交付給受讓人的法人、其他組織或者個人；5）被背書人是指在背書活動過程中，接受背書票據(jù)的法人、其他組織或者個人；6）承兌人是指承諾在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、組織或個人。也稱票據(jù)有效期、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。匯兌分為信匯、電匯兩種。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。一、銀行本票的主要規(guī)定（一）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 二、銀行本票的核算程序：銀行本票申請書（三聯(lián)）：進賬單（三聯(lián)）： “開出本票”，負債科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項。：銀行本票提示付款期2個月；支票提示付款期10天。（六）申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。代理付款行審查無誤后，先轉入“應解匯款”科目，以持票人姓名開立臨時存款