【正文】 ※※※※※※※※※※※※※※ !^f T s2 逾期應(yīng)付票據(jù)的核算： 4X{2AH, ①商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付： 7. b?0f, 借：應(yīng)付賬款 )2dK~ h$ 貸：應(yīng)付票據(jù) o LE0aD。3 ②銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付： pw~,1HB 借：應(yīng)付票據(jù) 5+Rse 貸：短期借款 @gr[[*s) ※※※※※※※※※※※※※※ ~WmHg:ge 應(yīng)付賬款的核算： d T57)Q 無法或無需支付的應(yīng)付款項： D/Q]
借：應(yīng)付賬款 oG|oq48i1 貸：資本公積—其他資本公積 x@6(B7  ※※※※※※※※※※※※※※ P8]2 0+ 應(yīng)交增值稅的核算： ]c39。Q3.39。m ⑴一般納稅企業(yè)： Z 8`jXh9i ①購進(jìn)貨物： p139。[K? 借：原材料 EY%o8C~y 庫存商品等 W1v,D 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)貸：應(yīng)付賬款 %r5uMjh* 應(yīng)付票據(jù)(應(yīng)付的金額) 2 kjZH 銀行存款(實際支付的金額) HK%}gNGU ②銷售貨物：  u?k*. 借：應(yīng)收賬款 AmQPR\=R{ 應(yīng)收票據(jù) amp。]Yg5DF 銀行存款 E,PAj 貸：主營業(yè)務(wù)收入[實現(xiàn)的營業(yè)收入] 8,BhgeB=v 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) H@f}jb ③接受投資： 2[x*p:g^ 借：原材料等 wbq[r 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) gsIDD,^6 貸：實收資本/股本[注冊資本占有份額] HJ?a0` 資本公積[差] `x~Ltamp。, ④接受應(yīng)稅勞務(wù)： .UNil2 借：生產(chǎn)成本 % )EACj 委托加工物資 b$/Nh82$ 貸：應(yīng)付賬款[應(yīng)付的金額] kZWU 
C= 　　銀行存款[按實際支付的金額] 7,@v*~9q. ⑤購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品： [694= 借：原材料/庫存商品 E2f
**Y| 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) =F=kT\amp。aN 貸：應(yīng)付賬款 )4isl^* 　　銀行存款 iI{{)4G ⑥視同銷售：[產(chǎn)品自用] ( SO EOj 借：在建工程 I=H~x|sKJ 長期股權(quán)投資 a!n0p0~。 應(yīng)付福利費 7|
xl_a1 營業(yè)外支出 {j。4R D 貸：庫存商品 6K1Ug,U. 　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) K9{b:D2lE ⑦不予抵扣項目：非正常損失以及購進(jìn)物資改變用途。[加工有無增值] nYX+Z 借：待處理財產(chǎn)損溢 z@/hZ9 在建工程 /9[A ~ 2 應(yīng)付福利費 X?QThboh 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出) Ih]i@T9X ⑧交納增值稅： D |saV ⒈銷項進(jìn)項，無未交，無多交： zQ2MNyen7* 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 8
W(%R9CO` ⒉銷項進(jìn)稅，屬于尚未抵扣的增值稅； }Y8TLl~yH ⒊銷項進(jìn)項，有已交增值： vdjg 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 }`4 )i 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交) /^s ⒋銷項進(jìn)項，有已交增值稅： Ya?U|d$ 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 L!{7?gh 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交) L39。Q{.LHv5 ⒌當(dāng)月繳當(dāng)月稅金： q=amp。A S G 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款 wGFftR ⑵小規(guī)模納稅企業(yè)：即使取得了增值稅發(fā)票，進(jìn)項稅也不可抵扣。銷項稅按不含稅金額及稅率計算應(yīng)交增值稅，不用設(shè)專欄。 vW{4Z=R ※※※※※※※※※※※※※※ yV 應(yīng)交消費稅的核算： 2SKqYp ⑴將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售： 0W7F + 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 AN!。.9dm 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 F{% WX\N ⑵以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等： Yq39。Vy+7 借：長期股權(quán)投資 K=
~*+3 固定資產(chǎn) LJ2?amp。 在建工程 6tc(^pz 營業(yè)外支出 bNv@=C 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅 YaVt2z ※※※※※※※※※※※※※※ GO XT?^[ 應(yīng)交營業(yè)稅：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。 c
Yk. 其他應(yīng)交款：教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金。 @@q\fEk. 應(yīng)付股利：宣告分派的現(xiàn)金股利。 TYQ!5I!p 應(yīng)付工資：貸方：應(yīng)付職工的；借方實際支付的(含代扣代繳)。 amp。{:E3d~Ms ※※※※※※※※※※※※※※ 。px5X\6 長期借款： ak7aL(I^j ⑴取得時 87jZfu? 借：銀行存款 vTX{SL 貸：長期借款 6DY$ 1 l ⑵計提利息時： F39。}4e!rsR ①籌建期間：(相當(dāng)于開辦費) mm5]d
~bC 借：長期待攤費用 k(,SWDE(|G 貸：長期借款[反映本金＋利息] CJyS3B ②生產(chǎn)經(jīng)營期間： B4J39。MgI39。HK 借：財務(wù)費用 2! o0 GG{ 　　在建工程(專門借款) ndg。!~C 貸：長期借款 xitFyNA6 ⑶本金利息歸還 TCg MU ※※※※※※※※※※※※※※ k9@oJ%%,Y 應(yīng)付債券： v!tb1(  ⑴發(fā)行方式： ~H,l{j5iY ①票面利率=銀行利率：面值發(fā)行； w%WCi53bamp。Y ②票面利率銀行利率：溢價發(fā)行； a]0!tb4cj ③票面利率銀行利率：折價發(fā)行； `UaN, ⑵面值發(fā)行； ~m39。{@x。g ①發(fā)行時： }MfsyIq 借：銀行存款 3ljVb?^ 貸：應(yīng)付債券—債券面值 SaVkQZ.x ②計提利息： q3+ dsV 借：財務(wù)費用 =+G,^ 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息/應(yīng)計利息 ]tc@zKZ ③償還本金和利息： WC~oTnH B 借：應(yīng)付債券—債券面值 Blwxd7 應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 96eS/+6 貸：銀行存款 C。F%3aF ⑶溢價發(fā)行； n}14?ez2 ①發(fā)行時： r,Fit28 借：銀行存款[面值＋溢價] n]Lh[A?FK 貸：應(yīng)付債券—債券面值 D zES| 應(yīng)付債券—債券溢價 c%
C~f ②計提利息并攤銷溢價： C/{V l 借：應(yīng)付債券—債券溢價 NhPLA,Qf 財務(wù)費用/在建工程[差] M3pqTqj 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息/應(yīng)計利息 ,dA2m2C5 ③償還本金和利息： yn:%PQ 64 借：應(yīng)付債券—債券面值 o39。amp。
:) 應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 oK\3*GU 貸：銀行存款 @x O[ 9k ⑷折價發(fā)行； xH}MVe3 ①發(fā)行時： amp。8mIoeZV 借：銀行存款[面值－折價] g+8\g? 應(yīng)付債券—債券折價 JaSoHif., 貸：應(yīng)付債券—債券面值 _11G: ②計提利息并攤銷折價： }2*ec 借：財務(wù)費用/在建工程 Em4\=R 貸：應(yīng)付債券—債券折價 FC+amp。|n} 應(yīng)付債券—應(yīng)計利息/應(yīng)計利息 zVZ ③償還本金和利息： 2$ V 借：應(yīng)付債券—債券面值 %amp。BTgw 應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 QdMNhvOx 貸：銀行存款 e4gPat ⑸發(fā)行費用的處理： G9l+ZDn~ ①發(fā)行費用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按借款費用資本化處理。 GoC3 ]O  計入在建工程；計入財務(wù)費用； MSVvamp。~,w ②發(fā)行費用凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入
( Y IUdm 按溢價處理 a)e|j ⑹溢、折價在存續(xù)期間的攤銷： R4)$,zCFHN 可用直線法也可用實際利率法。 TaWT39。。7 溢/折價計入財務(wù)費用或在建工程金額=票面利率計算利息177。溢/折價攤銷額 ClKhyG[p ※※※※※※※※※※※※※ 39。*tt4l6% 可轉(zhuǎn)換公司債券： ^S=}j
,! ⑴發(fā)行時： jGNKos!N 借：銀行存款 amp。39。Tnf)! 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 2J5F,y ⑵計提利息： zY=9]0qY 借：財務(wù)費用 Cuu{eL 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) wf9。1jU ⑶轉(zhuǎn)換為股份時： W3lm0yg| 借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) utZOR 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息) 5VccCh^N(~ 貸：股本 :pqXC8Q 資本公積—股本溢價[=賬面價值－可轉(zhuǎn)換股份面值－支付的現(xiàn)金] `I9YcIR ⑷附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券支付的利息補償金=應(yīng)當(dāng)支付的利息－應(yīng)付債券票面利息，計提的應(yīng)付利息按借款費用處理。 qYz=8r~B ※※※※※※※※※※※※※※ qK_hJ 長期應(yīng)付款：國內(nèi)部分不計入長期應(yīng)付款。 `/~)o $ 專項應(yīng)付款：①形成資產(chǎn)②留歸企業(yè)部分轉(zhuǎn)入資本公積。 P)Z7cCB$R 借款費用=利息＋折/溢價攤銷＋輔助費用＋外幣借款的匯總差額 T!^9\ ※※※※※※※※※※※※※※
[L mMr5T 一般企業(yè)：實收資本的核算： aM=CaGP 接受外幣資本的投資： %。t 8  ⑴投資合同中有約定匯率：約定匯率 amp。OH`F 借：銀行存款[當(dāng)日匯率折算] U: }Yt n8= 資本公積[借方] 12RjgFWK 貸：實收資本[合同約定匯率] xvYpp :6^ 　　資本公積[貸方] o=9Xz` ⑵投資合同中沒有約定匯率：市場匯率 QadNR39。v 借：銀行存款[當(dāng)日市場匯率] RFDmbp% 貸：實收資本[當(dāng)日市場匯率] 23Mtqtv: ※※※※※※※※※※※※※※ 2]股份有限公司股本的核算： iX9++{sH
借：銀行存款 /6KnqZ 財務(wù)費用[借方差不計入長期待攤] ]w@VTY4m 貸：股本[發(fā)行股權(quán)面值總額] G{pv+m。o 　　資本公積[貸方差額] [[y@%`H 股票溢價－發(fā)行費用－凍結(jié)期間利息收入=計入財務(wù)費用 1EDij/ 實收資本變動的核算： eW TWK7/s+ ⑴接受追加投資： +wx。]6 amp。i 借：銀行存款 6Zamp。 X` 貸：實收資本/股本 !oN@ @Mo 　　資本公積—資/股本溢價 1*。。k
pb ⑵資本公積轉(zhuǎn)增資本： Q,W0ZS b){ 借：資本公積 d[p6*+ 貸：實收資本/股本 y}r。8=p ⑶盈余公積轉(zhuǎn)增資本 K1czY
amp。!+] 借：盈余公積 R2(CkTw 貸：實收資本/股本 I.:f3gq ⑷發(fā)放股票股利方式增資： XOZO2 借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利 x$rYX@) 貸：股本 amp。inVSly+。 ⑸減資的順序：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤 xZB_amp。QA26 ※※※※※※※※※※※※※※ [AO/6cjv 資本公積的核算：[與盈虧無關(guān)] +)A:`DzfD 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損。 2]AqU\ 盈余公積的核算： ZvC*SuhMY ⑴提?。?Ctzx
5qw( 借：利潤分配—提取法定盈余公積 j0V:5 利潤分配—提取法定公益金 4Fr7Hcw1 利潤分配—提取任意盈余公積 39。{|739。?qE 借：盈余公積 NImDW8]/ ⑵補虧： 39。 D@O
+ 借：盈余公積 D! ~iFM, 貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入 JPf6g}Qo ⑶轉(zhuǎn)增資本： Z`MRvTLW 借：盈余公積 )d}[uV3 貸：實收資本 ]
AH= w ⑷向投資者分配股利或利潤： `^B%$。 借：盈余公積 *。 =W] 貸：應(yīng)付股利 z4o~ 6w 未分配利潤的核算： 7y k ⑴結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利或虧損： Ra}amp。5。a 借：本年利潤 E6 q0`I9。D 貸：利潤分配—未分配利潤 _h1JrR% 借：利潤分配—未分配利潤 %kyBRN * 貸：本年利潤 +U]qamp。Zb