【正文】 息系統(tǒng)的建設(shè)或改建工作較為滯后。近些年來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，公司承擔(dān)施工任務(wù)的形式由原來(lái)主要修建國(guó)家援助西藏的大型水電站轉(zhuǎn)變?yōu)樵谒娊ㄔO(shè)市場(chǎng)上以招投標(biāo)方式中標(biāo)的施工項(xiàng)目，每一施工項(xiàng)目不象以前那樣，需要集團(tuán)軍聯(lián)合作戰(zhàn)才能建設(shè)完成。所以公司的人員分散施工，就為公司的管理帶來(lái)新的問(wèn)題。但是，面對(duì)這樣的變化，公司的組織結(jié)構(gòu)以及與此相適應(yīng)的信息處理與傳遞方式、公司信息系統(tǒng)的建設(shè)并未作出相應(yīng)的調(diào)整，以順應(yīng)這種變化。其次，內(nèi)部信息溝通的載體還不健全或不完善。公司的內(nèi)部信息大多以施工技術(shù)交流為目的，以傳統(tǒng)的施工生產(chǎn)技術(shù)為主，兼職顧公司內(nèi)部各單位行政方面的內(nèi)容，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理方面的信息，特別是公司現(xiàn)金流的監(jiān)控和管理方面的信息卻基本沒(méi)有。最后，對(duì)現(xiàn)代高科技的應(yīng)用或利用現(xiàn)代高科28 / 61技以克服自然環(huán)境或自然條件的惡劣不夠。由于公司的各施工項(xiàng)目相對(duì)分散于通訊、交通不發(fā)達(dá)的地區(qū)，公司的內(nèi)部的信息交流顯得較為困難。但隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊技術(shù)的發(fā)展，為公司克服這些困難提供了可能的技術(shù)解決方案。包括缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制人才和缺乏相應(yīng)的部門(mén)的監(jiān)控活動(dòng)。如前所述，由于公司的管理階層對(duì)內(nèi)部控制及其他管理知識(shí)的缺乏，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司管理的重要性，因而也不可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)。同時(shí)，由于公司從事審計(jì)工作的審計(jì)人員較為缺乏，且從事相關(guān)工作的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能沒(méi)有得到及時(shí)的更新與加強(qiáng)，因而也不可能自主地從事或推動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)范圍的突破。然而，健全、有效的內(nèi)部控制不僅需要涉及現(xiàn)金流整個(gè)流程的控制活動(dòng)，也需要一個(gè)對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的監(jiān)控系統(tǒng)。公司現(xiàn)有的審計(jì)部門(mén)從成立至今，其從業(yè)人員一直未超過(guò)四個(gè)，最低時(shí)公司的審計(jì)部門(mén)的員工只有二名。同時(shí)審計(jì)部門(mén)的員工的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱也一直偏低，至 1999 年除一名審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)師外，其余人員均為會(huì)計(jì)員或助理會(huì)計(jì)師，這從一個(gè)側(cè)面反映了其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能不可能太高。由公司審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)編寫(xiě)的反映公司內(nèi)部各單位審計(jì)情況的《審計(jì)報(bào)告》 、 《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》的內(nèi)容也僅限于某某單位違反內(nèi)部管理規(guī)定、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)科目使用上的混亂等內(nèi)容。對(duì)現(xiàn)金流的關(guān)注和揭示、對(duì)管理制度本身的評(píng)價(jià)、針對(duì)近年來(lái)各單位開(kāi)展的會(huì)計(jì)電算化工作和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)等內(nèi)容根本未予涉及。 從以上的內(nèi)容可以看出，A 公司對(duì)現(xiàn)金流控制盡管也有其成功之處，至少?gòu)膶?shí)踐來(lái)看，保證了公司成立十多年來(lái)沒(méi)有較多和較大的經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，但是這種建立經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的控制活動(dòng)越來(lái)越不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)日新月異的變化，也越來(lái)越不能滿足公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。由于 A 公司的相關(guān)管理制度的不完善和管理手段的落后，注定了其現(xiàn)金流的內(nèi)部控制制度的建立和完善需要一個(gè)較為漫長(zhǎng)的過(guò)程。29 / 61第四章 完善 A 公司現(xiàn)金流財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)想 現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標(biāo)從前面的論述我們知道，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。同樣，我們可以認(rèn)為現(xiàn)金流的內(nèi)部控制目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)是如下的三個(gè)方面：現(xiàn)金流管理和利用的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)現(xiàn)金流特別是現(xiàn)金流量報(bào)表的相關(guān)報(bào)告內(nèi)容的可靠性以及現(xiàn)金流管理與控制方面的法律法規(guī)的遵循性。具體表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：。企業(yè)的收入是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。如果企業(yè)的收入不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，形成應(yīng)收賬款，甚至形成呆壞賬，那么企業(yè)收入的質(zhì)量就降低了。如果形成的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回，或者企業(yè)的呆壞賬較多，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就可能難以為繼。企業(yè)的現(xiàn)金流出必須是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的必要的支出，各項(xiàng)流出均須經(jīng)過(guò)相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)程序，防止企業(yè)員工的挪用或者舞弊行為。通常，企業(yè)的現(xiàn)金流出的各種批準(zhǔn)權(quán)限應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度中明確。比如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日?，F(xiàn)金流出的批準(zhǔn)權(quán)限為企業(yè)的總經(jīng)理或經(jīng)其授權(quán)的其他經(jīng)營(yíng)管理人員，而涉及重大的投資支出，其批準(zhǔn)權(quán)限通常為董事會(huì)。企業(yè)的現(xiàn)金支出必須符合有關(guān)法律的規(guī)定，不能違背有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。更不能從事非法活動(dòng)。企業(yè)對(duì)流入企業(yè)的現(xiàn)金同樣應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性、合規(guī)性的檢查，杜絕出租出借賬戶等非法行為的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)金使用于經(jīng)過(guò)相應(yīng)程序批準(zhǔn)的項(xiàng)目或用途，以保證有關(guān)項(xiàng)目的正常進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要職能就是籌措生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。因此，企業(yè)30 / 61應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金需求進(jìn)行分析，如果企業(yè)已有現(xiàn)金不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，就要通過(guò)適當(dāng)?shù)耐緩胶头绞竭M(jìn)行籌資。，符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的使用必須服從和服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金資產(chǎn)的使用均須經(jīng)過(guò)可行性分析，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)是最易被侵占挪用的資產(chǎn)，因此，企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現(xiàn)金的資產(chǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以防止被不法侵占和挪用。，并能滿足信息使用者對(duì)信息的需要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量有關(guān)資料的揭示符合有關(guān)規(guī)定，從當(dāng)前來(lái)看，就是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》的要求編制現(xiàn)金流量表，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)現(xiàn)金流量表無(wú)法揭示的內(nèi)容進(jìn)行分析和說(shuō)明，以滿足財(cái)務(wù)信息使用者的不同需求。 建立健全 A 公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制遵照 COSO 報(bào)告的主要精神，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流內(nèi)控目標(biāo)，從 A 公司的實(shí)際情況看，主要應(yīng)從如下五個(gè)方面入手： 營(yíng)造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境 在這里，控制環(huán)境不僅包括內(nèi)部控制框架所包括的環(huán)境，而且還包括相對(duì)于現(xiàn)金流管理來(lái)說(shuō)屬于控制環(huán)境的因素。這些環(huán)境因素主要包括：。管理者的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種不同偏好。其表現(xiàn)雖然是無(wú)形的，但它會(huì)對(duì)一個(gè)組織的有效運(yùn)行起著積極或消極的影響。這是因?yàn)槠髽I(yè)的任何管理制度者是企業(yè)管理者群體意志體現(xiàn)，其中必然因管理者的不同的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格而不同。管理階層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格包括企31 / 61業(yè)承受營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)、整個(gè)企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等。這些管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度。第二、關(guān)鍵崗位的人員輪換。第三、管理當(dāng)局對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和安全性的關(guān)心程度。第四、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度。包括對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用等。從 A 公司來(lái)說(shuō)，管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的管理理論知識(shí)的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)自身良好的世界觀和價(jià)值觀，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)公司的行為。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了組織保障，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和控制的效果。因此，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能否良好高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，直接決定著在其框架下運(yùn)行的內(nèi)部控制制度的效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度的要求建立適合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前現(xiàn)代科技發(fā)展和管理技術(shù)飛速發(fā)展的今天，公司應(yīng)當(dāng)積極而理性地運(yùn)用這些成果，改善傳統(tǒng)的多層級(jí)的組織結(jié)構(gòu)，努力使組織結(jié)構(gòu)更加扁平化。同時(shí)針對(duì)公司目前施工任務(wù)高度分散的特點(diǎn)，建立柔性的組織結(jié)構(gòu)。一旦有新的施工建設(shè)任務(wù)，即從相關(guān)的各職能部門(mén)抽調(diào)相應(yīng)的管理人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，突破傳統(tǒng)的部門(mén)分割和職務(wù)級(jí)別的限制，組成精干高效的施工項(xiàng)目部。待項(xiàng)目任務(wù)結(jié)束后，除有另外任務(wù)外，相關(guān)人員仍回原來(lái)工作部門(mén)工作。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有決定性的作用。在國(guó)有獨(dú)資公司中，由于沒(méi)有投資各方代表選舉產(chǎn)生或由投資各方代表組成的董事會(huì)，公司的決策職能被總經(jīng)理辦公會(huì)所承擔(dān)。因此，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律的要求落實(shí)總經(jīng)理辦公會(huì)的具體職責(zé)，充分發(fā)揮其在公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用，提高公司決策和管理的科學(xué)性。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司的董事會(huì)的職責(zé)之一即是負(fù)責(zé)制定公司的管理制度。從 A 公司來(lái)說(shuō)，公司也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮總經(jīng)理辦公會(huì)在制度建設(shè)方面的作用。32 / 61。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為企業(yè)管理活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化素質(zhì)和職業(yè)道德必然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)理階層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的有關(guān)決定和決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的具體規(guī)章制度，這些執(zhí)行決定或決策的過(guò)程以及制定的具體的規(guī)章制度無(wú)不體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者階層的基本理念和觀點(diǎn)。企業(yè)文化作為一種無(wú)形的力量，是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。不同的企業(yè)文化對(duì)處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)致立于建立完善的內(nèi)控制度，而且應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)金優(yōu)先的原則。努力使這些觀念成為全體員工的共同認(rèn)識(shí)，從而成為企業(yè)文化的重要組成部分。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了合理的框架，它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的硬件系統(tǒng)。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)究競(jìng)?cè)绾伍_(kāi)展、不同層級(jí)的企業(yè)員工在企業(yè)中的享有權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)如何、不同的崗位之間如何進(jìn)行科學(xué)合理的分工，則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的軟件系統(tǒng)。因此，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。公司應(yīng)當(dāng)以公司文件的形式明確公司的各級(jí)部門(mén)和機(jī)構(gòu)以及公司的各級(jí)管理者和公司員工在公司中的職責(zé)權(quán)限，這一方面明確了公司的在內(nèi)部控制活動(dòng)中的權(quán)利，另一方面，一旦出現(xiàn)控制失誤或者出現(xiàn)失控，就能明確具體地找到責(zé)任的承擔(dān)者。COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào) “人 ”在內(nèi)部控制中重要性。而企業(yè)的人力資源政策則是為企業(yè)尋找和保留充足的、能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要的人才。因而，人力資源政策是企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。從公司目前來(lái)看，應(yīng)當(dāng)著手審視傳統(tǒng)的人事政策，突破人才使用上的官僚主義和傳統(tǒng)的按部就班的人才逐級(jí)晉升模式，建立人力發(fā)現(xiàn)和人才成長(zhǎng)機(jī)制，建立人才儲(chǔ)備庫(kù)，制定人才培33 / 61訓(xùn)計(jì)劃等。使企業(yè)的人才能夠脫穎而出，使企業(yè)的人才真正成為能為企業(yè)所用的人力資源，并能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。任何控制活動(dòng)的進(jìn)行都是建立在對(duì)信息利用和處理基礎(chǔ)之上的。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)全面地被采集、傳輸、處理、反饋。比如企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施 ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)來(lái)完善企業(yè)自身的信息系統(tǒng)建設(shè)，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各方面的信息資源。同時(shí)借助 Inter 技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的及時(shí)傳統(tǒng)和處理。企業(yè)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，對(duì)于現(xiàn)金流的內(nèi)控來(lái)說(shuō)，企業(yè)的政策制定和選擇機(jī)制對(duì)其有著重要的影響。這是因?yàn)?，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的制定與選擇須遵循一定的規(guī)則和程序，不同的企業(yè)在選擇這些規(guī)則和程序時(shí)，會(huì)有不同的價(jià)值取向。這種價(jià)值取向?qū)ζ髽I(yè)制定和完善本企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度也同樣具有決定作用。 加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)包括影響現(xiàn)金流入的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流的存量形態(tài)即銀行存款、現(xiàn)金和其他短期就能變現(xiàn)的現(xiàn)金等價(jià)物上存在的風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)對(duì)影響現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的管理、監(jiān)控和評(píng)估，可以從以下幾個(gè)方面入手。企業(yè)成立的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可以是企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，也可以是具有相當(dāng)獨(dú)立程度的由各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)企業(yè)外部的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家的參與。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供的組織保障。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的各方面的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。從公司目前的情況來(lái)看，公司可以成立由公司財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、工程投招標(biāo)管理部門(mén)、工程技術(shù)部門(mén)、公司采購(gòu)部門(mén)的相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由其對(duì)公司現(xiàn)金流上的風(fēng)險(xiǎn)34 / 61進(jìn)行分析與評(píng)估，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。對(duì)于公司準(zhǔn)備進(jìn)行工程投標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分析工程完工后相關(guān)利益流入公司的可能性，對(duì)于那種風(fēng)險(xiǎn)較高，即使工程完工后工程結(jié)算的現(xiàn)金不能流入企業(yè)的項(xiàng)目，公司不能盲目投標(biāo)。同時(shí)對(duì)于來(lái)自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，公司可委托專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，供公司決策使用?，F(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)的作用在于當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，報(bào)告企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過(guò)分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。該預(yù)警系統(tǒng)在依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)測(cè)功能。比如：在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部增設(shè)專(zhuān)門(mén)或兼職的現(xiàn)金流的分析管理人員，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或其他內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)中增加反映現(xiàn)金流方面的信息，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的分析，形成專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金流分析報(bào)告等。預(yù)警系統(tǒng)一般包括專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析機(jī)制。對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專(zhuān)門(mén)現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。從定量分析所使用的指標(biāo)來(lái)看，定量分析分為單變模式和多變量模型。單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評(píng)估。單變模式的分析方法通常采用趨勢(shì)分析法和橫向比較法。通過(guò)相關(guān)指標(biāo)與本公司的歷史資料對(duì)比，反映該指標(biāo)發(fā)展變化的趨勢(shì)，來(lái)判定公司在該方面可能面臨的問(wèn)題為趨勢(shì)分析法。橫向比較法則測(cè)重于公司與同行業(yè)的其他公司的比較，通常橫向的比較分析公司在某一方面的優(yōu)劣，進(jìn)而針對(duì)公司面臨的問(wèn)題采取措施。單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問(wèn)題不同通常包括 7：⑴現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率。⑵變現(xiàn)能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。7 有關(guān)指標(biāo)參