審計(jì)合謀的特征變量預(yù)警模型及其效果探討-資料下載頁
2025-06-28 13:09本頁面
【正文】 機(jī)會主義攫利、“法不責(zé)眾”效應(yīng)和監(jiān)督上的“搭便車”等的共同推動下,公司高管的規(guī)模越大,他們更可能“抱團(tuán)”。 (2)在特別人情化的我國,董事長兼任總經(jīng)理進(jìn)一步強(qiáng)化甚至神化個(gè)人在公司決策及其執(zhí)行中的力量,也為作為總經(jīng)理的董事長將經(jīng)營中的操作設(shè)想輕而易舉地帶入董事會決議并使之通過,弱化了對董事會和高管的監(jiān)督,為審計(jì)合謀又打開了一扇方便之門。因變量Collusion與解釋變量X1X20顯著相關(guān)。會計(jì)師事務(wù)所對某家客戶的審計(jì)收入依賴度越高,獨(dú)立性越難保持,合謀的傾向增加。上市公司審計(jì)合謀的目的是獲取合意的審計(jì)意見,審計(jì)意見改善可能是審計(jì)師與上市公司達(dá)成的結(jié)果。因此,增加審計(jì)收入是審計(jì)師合謀的利益動機(jī)、改善審計(jì)意見是管理當(dāng)局要求審計(jì)合謀的初衷。 總之,雖然審計(jì)合謀極具隱蔽性,但上市公司的財(cái)務(wù)狀況、股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理、審計(jì)師特征等包含了審計(jì)合謀的重要信息,審計(jì)合謀可以在一定程度上加以預(yù)警。由于企業(yè)在經(jīng)營過程中,遇到的不確定性因素是多方面的,上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、事務(wù)所的特征也具有特殊的歷史成因,上市公司和事務(wù)所具備其中一個(gè)或幾個(gè)特征并不意味著審計(jì)合謀的發(fā)生,用個(gè)別特異指標(biāo)去預(yù)判企業(yè)是否參與審計(jì)合謀,準(zhǔn)確性肯定很低,單變量預(yù)測模型的判定結(jié)果表明了這一點(diǎn)。但同時(shí)具備上述特征的上市公司和事務(wù)所,發(fā)生審計(jì)合謀的可能性大大增加,從多變量回歸結(jié)果得到的特征變量為基礎(chǔ)構(gòu)建的LPM模型、PROBIT模型、Logistic模型,經(jīng)檢驗(yàn), Logistic模型的預(yù)警效果最好,可以為審計(jì)合謀預(yù)警提供有力的技術(shù)支持。利用預(yù)警模型,人們(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu))可以較早發(fā)現(xiàn)具有合謀傾向的上市公司和會計(jì)師事務(wù)所,將其列為審計(jì)合謀的重點(diǎn)監(jiān)控對象,這樣可以縮小監(jiān)控范圍,提高監(jiān)控效率。推薦理由：一眼見此題，就對本文怎么對合謀進(jìn)行數(shù)量化，運(yùn)用計(jì)量的手段進(jìn)行研究產(chǎn)生了極大的好奇。本文從20022008年間證監(jiān)會針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊做出的公開處罰報(bào)告中,采用事件研究法,獲取32個(gè)可以作為審計(jì)合謀的樣本，又按照1:3配對標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格按照下述三項(xiàng)條件選取96家正常公司作為控制樣本，從異常財(cái)務(wù)特征、股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理、審計(jì)師特征三個(gè)方面，對審計(jì)合謀的特征變量進(jìn)行了實(shí)證研究。說實(shí)話，其中有些計(jì)量分析還很不清楚，但是最大的收獲就是去體會其數(shù)量化的方式，怎樣著手一個(gè)我們認(rèn)為不可能做實(shí)證的題目，樣本不夠大時(shí)怎么處理。6 / 6
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