【正文】 200002.20003.6000 4. 1000減項(xiàng)合計(jì)減項(xiàng)合計(jì)29000調(diào)整后銀行對賬單余額180000調(diào)整后銀行存款日記賬余額180000經(jīng)辦會計(jì)人員（簽名）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（簽名）2. 調(diào)節(jié)后銀行存款真實(shí)的余額：18000元：（1）可能存在未達(dá)賬項(xiàng)的情況。（2）該公司的銀行日記賬記錄可能存在問題，例如金額的抄寫錯誤等現(xiàn)象。（3）可能存在開虛假支票的現(xiàn)象，12月31日開出15000元的轉(zhuǎn)賬支票，很可能不真實(shí)。4. 審計(jì)結(jié)論：AB公司銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額相差3000元，建議做調(diào)整。（1）進(jìn)一步檢查銀行日記賬的會計(jì)分錄是否正確，是否存在錯記、漏記等情況。（2）追加審計(jì)程序，檢查12月31日轉(zhuǎn)賬支票的合理性和真實(shí)性。（3）檢查內(nèi)部控制，若有請及時做出修改。實(shí)訓(xùn)模塊5 終結(jié)階段的審計(jì)工作【實(shí)訓(xùn)資料1】1. 可能存在問題： （1）應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款中的一些明細(xì)分類不正確，導(dǎo)致計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不正確。（2）未對其他應(yīng)收賬目計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（3）存貨盤虧盤盈要在期末前處理完畢，如果未處理完畢，要在出具財務(wù)報告時在財務(wù)報表附注中說明。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有到期投資所獲的收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息中。（5）利潤分配存在問題. （1）借：資產(chǎn)減值損失 2115200 貸：壞賬準(zhǔn)備 2115200 借：預(yù)付賬款—B公司 15000000 貸：應(yīng)付賬款—B公司 15000000 借：應(yīng)收賬款 —H公司 20000000 貸：預(yù)收賬款 —H公司 20000000 （2）借：營業(yè)外支出 2500000 管理費(fèi)用 450000 其他應(yīng)收款—張三 50000 貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益 3000000 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 （3）借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 150000 貸：投資損益 150000 （4）借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1200000 貸：其他應(yīng)付款 1200000 借：營業(yè)外支出 1200000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1200000 （5）所得稅變動額=（+250+45++12015）25%= 調(diào)整后凈利潤=+15+= 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1554600 貸：所得稅費(fèi)用 1554600 借：利潤分配—提取法定盈余公積 2575700 —提取法定公益金 1287800 貸：盈余公積—法定盈余公積 2575700 —法定公益金 1287800 、重分類分錄匯總表5未更正錯誤匯總表53。表51 賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表 被審計(jì)單位： AB公司 索引號 ： A3 項(xiàng)目： 原材料盤虧 報表截止日： 2009年12月31日 編制： xxx 復(fù)核： xxx 日期： xx年x月x日 日期： xx年x月x日 序號調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目索引號調(diào)整金額影響利潤表(+或)影響資產(chǎn)負(fù)債表(+或)借方貸方01營業(yè)外支出A32500000250000002管理費(fèi)用A3450000450000 03其他應(yīng)收款A(yù)3500003000000+50000 04原材料A330000000與被審計(jì)單位的溝通：參加人員：A， B被審計(jì)單位：AB公司 審計(jì)項(xiàng)目組：xx項(xiàng)目組 被審計(jì)單位意見：同意上述會計(jì)錯誤并進(jìn)行調(diào)整。 結(jié)論：是否同意上述審計(jì)調(diào)整： 同意 被審計(jì)單位授權(quán)代表簽字： xx 日期 2010年2月10日 表52 重分類調(diào)整分錄匯總表 被審計(jì)單位： AB公司 索引號 ： A4 項(xiàng)目： 應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款重分類調(diào)整分錄 報表截止日： 2009年12月31日 編制： xx 復(fù)核： xx 日期： xx年x月x日 日期： xx年x月x日 單位：元序號重分類內(nèi)容及項(xiàng)目調(diào)整金額借方貸方01應(yīng)付賬款—B1500000001預(yù)付賬款—B1500000002預(yù)收賬款—H2000000002應(yīng)收賬款20000000與被審計(jì)單位的溝通：A，B參加人員：A，B被審計(jì)單位： AB公司 審計(jì)項(xiàng)目組： xx項(xiàng)目組 被審計(jì)單位意見： 經(jīng)調(diào)整后，重新分類的項(xiàng)目能夠整個正確反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況 結(jié)論：是否同意上述審計(jì)調(diào)整： 同意 被審計(jì)單位授權(quán)代表簽字： xx 日期 2010年2月10日 表53 未更正錯誤匯總表被審計(jì)單位： AB公司 索引號 ： A6 項(xiàng)目： 持有至到期投資，或有損失未更正錯誤匯總表 報表截止日： 2009年12月31日 編制： xx 復(fù)核： xx 日期： xx年x月x日 日期： xx年x月x日 序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容備注借方項(xiàng)目借方金額貸方項(xiàng)目貸方金額01持有至到期投資A601應(yīng)計(jì)利息150000投資收益15000002擔(dān)保或有損失A602預(yù)計(jì)負(fù)債1200000其他應(yīng)付款120000003計(jì)提壞賬A602資產(chǎn)減值損失2118200累計(jì)折舊211820004擔(dān)?；蛴袚p失A602營業(yè)外支出1200000預(yù)計(jì)負(fù)債1200000未更正錯報影響： 項(xiàng)目 金額 百分比 計(jì)劃百分比 3115200 被審單位授權(quán)代表簽字： xx 日期 2010年2月10日 結(jié)論：由于未更正錯誤，導(dǎo)致AB公司資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯誤，現(xiàn)已更正。試算平衡表工作底稿——AB公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表表54 金額單位：人民幣 萬元項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額重分類調(diào)整報表反映數(shù)借方借方貸方借方借方貸方借方貨幣資金8 600交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款197401201962020002160預(yù)付賬款1 03015002530應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款1 6925存貨16 300一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)300流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資1515長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資2 260投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)34460在建工程11 500工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)420資產(chǎn)總計(jì)96 302試算平衡表工作底稿——AB公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 （ 續(xù)表）項(xiàng)目審計(jì)前金額