【正文】 定資產(chǎn)，貸記低值易耗品。然后沖銷其攤銷，借記低值易耗品，貸記其他業(yè)務(wù)支出，然后計提本年折舊。使用年限按5年，年折舊率19%。4在編制報資產(chǎn)負(fù)債表時，資產(chǎn)總額總是不等于負(fù)債和所有者權(quán)益總和。調(diào)整分錄匯總○中借貸明明相等，但是資產(chǎn)負(fù)債表中左右不平，借貸也不平。經(jīng)過不斷的調(diào)整和分析，一下兩點需要注意：其一，資產(chǎn)類的調(diào)整是未審數(shù)+借方貸方=審定數(shù)，而負(fù)債和權(quán)益類是未審數(shù)借方+貸方數(shù)=審定數(shù)。另外，調(diào)整分錄中所有的科目都要在資產(chǎn)負(fù)債表中顯示，我開始做的時候之所以不平是因為很多借貸都沒有在報表中顯示。因為諸如管理費用，營業(yè)外收支項目屬于損益類，年末需要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說分錄調(diào)整匯總之后需要進(jìn)行年末結(jié)轉(zhuǎn)。三、實習(xí)收獲從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習(xí)的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機(jī)實習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。第一點：夯實基礎(chǔ)，加深記憶，促進(jìn)理解。整個實習(xí)的過程主要以自學(xué)為主，理論聯(lián)系實踐就變得至關(guān)重要。在審計過程中遇到了很多會計上知識，對于會計的處理我都已經(jīng)忘記了。通過這次實習(xí)不僅加深了對審計工作的了解，更讓我回顧了很多會計處理方法和原則。第二點：做事之前要先了解工作前提，磨刀不誤砍柴工。填寫審計底稿的時候我總是直接就翻到審定表了，結(jié)果，壞賬準(zhǔn)備計提比率、盈余公積的計提比率不清楚，19月的累計發(fā)生額沒有添加進(jìn)去等等。最后還得翻工重做。其實每一件事情都有它自己的運行規(guī)則，只有我們了解了它的運行規(guī)則才會事半功倍，處理起來也更加得心應(yīng)手。第三點：前后聯(lián)系的重要性。在上機(jī)實習(xí)的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性。在當(dāng)前科目下的審計調(diào)整，我們都會記得調(diào)整，但是對應(yīng)科目的調(diào)整就容易混亂。作為會計人員我們在審計的過程中要學(xué)會記憶，我們要知道之前的審計調(diào)整對現(xiàn)在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。第四點：加強(qiáng)了同學(xué)間的交流，取長補(bǔ)短促進(jìn)共同發(fā)展。在實訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點就是經(jīng)常和左右的同學(xué)討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。雖然這樣有時候有點違反課堂紀(jì)律，但是在這樣的互動學(xué)習(xí)中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點，也能夠感受到其他同學(xué)的思維方法的不同。正所謂“三人行必有我?guī)煛焙芏鄸|西分享過后就一加一大于二了。四、對審計課程的建議和意見這次實習(xí)課程從很全面的角度讓我了解和接觸到審計的流程。對我的幫助頗大。我是一個愛問問題并且愛較真的學(xué)生，老師總是不耐其煩的幫我解答各種問題，讓我甚是感動。希望學(xué)?？梢远喟才艑崉?wù)操作的實習(xí)，對于學(xué)生的動手操作能力提高很快，對于業(yè)務(wù)的理解也是頗有效果。雖然實習(xí)幾近結(jié)束，但對于實訓(xùn)資料的使用我還是不能適應(yīng)，主要在于所有的金額都是每一個數(shù)字占用一個單元格。沒有辦直接復(fù)制粘貼來使用數(shù)據(jù)，只能通過手寫或者重新敲到一個新的excel表格中，進(jìn)行數(shù)據(jù)求和、比較等分析。因為審計過程對數(shù)據(jù)的整理和核算是最為普遍的一部分，所以使用時并不是很順手。另外，在審計一號庫房固定資產(chǎn)的清理時，我至少打開了三個excel分別對不同的記賬憑證進(jìn)行了審核。最后才發(fā)現(xiàn)有錯誤。我希望所有的分錄可以有一個按照時間順序和業(yè)務(wù)順序的編排。一個業(yè)務(wù)的所有分錄難免有找不齊的時候，造成審計工作的失誤。如果老師有意修訂第三版，我希望我有幸參與其中。第四篇：審計實訓(xùn)案例審計實訓(xùn)案例一、審計人員在審查某企業(yè)管理費用明細(xì)賬是發(fā)現(xiàn)如下記錄：企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)修理費用1200元為購貨單位墊付運雜費8300元支付車船使用稅3580元支付未完工程借款利息3270元購入材料的外地運雜費2560元支付短期借款利息4980元 要求：提出存在問題并提出處理意見二、2008年6月15日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其結(jié)果如下：查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的 查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的 收款憑證金額為350元查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理付款但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元 要求：（1）根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點表（2）指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)意見三、審計人員在2007年3月14日檢查了某企業(yè)2月份銀行存款日記賬的 收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬單進(jìn)行核對，2月28日銀行對賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對后有下列不符情況： 2月8日銀行對賬單上收到外地匯款8500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄 2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬錯誤）2月25日，對賬單付出8500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄 2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬錯誤）2月28日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對賬單上無此記錄 2月28日，日記賬上付出轉(zhuǎn)賬支票2000元，但對賬單上無此記錄對賬單上2月28日收到托收款5500元，但日記賬上無此記錄要求“（1）根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）指出該企業(yè)銀行存款管理存在的問題四、2007年3月11日下午5點30分,審計人員參加對光華工廠庫存現(xiàn)金的 :發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)，共計2560元：職工劉洪借學(xué)費250元，職工王敏借學(xué)費110元，張華借藥費1000元，王凱借藥費1200元。均無領(lǐng)導(dǎo)批示。發(fā)現(xiàn)保險柜中有3月1日收到銷售產(chǎn)品的 轉(zhuǎn)賬支票一張7500元發(fā)現(xiàn)保險柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨包封銀行核定庫存現(xiàn)金限額10000元 要求：（1）根據(jù)清查結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金盤點表（2）指出存在問題并提出審計意見某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司2003年12月31日的銀行存款數(shù)為33500元，銀行存款帳面余額35000元。派審計人員向開戶銀取得對帳單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)帳項和記帳差錯。（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)帳支票5800元，銀行尚未入帳。（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)帳支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入帳，但收款通知尚未到達(dá)公司（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知尚未到達(dá)（5）12月15日收到銀行收款通知，金額為3850元，公司入帳時，將銀行存款增加數(shù)錯記成3500元 要求：根據(jù)上述資料編制銀行存款調(diào)節(jié)表，核實2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款的公允性。檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)=帳面結(jié)存數(shù)+已收款未入帳金額已付款未入帳金額報表日現(xiàn)金帳面結(jié)存數(shù)=檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)+報表日至檢查日現(xiàn)金支出數(shù)報表日至檢查日現(xiàn)金收入數(shù)P15頁練習(xí)一檢查日現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)=2000+30004000=1000元報表日現(xiàn)金帳面結(jié)存數(shù)=1000+16550165200=1300元交易性金融資產(chǎn)的 主要賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價值,借記本科目(成本),按其發(fā)生的交易費用借“投資收益”，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”，按實際支付的金額貸“銀行存款”。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或按票面利率計算債券利息，借 “應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，貸“投資收益“出售交易性金融資產(chǎn),，按實際收到的金額借記“銀行存款”按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目按其差額借記或貸記“投資收益”票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息 貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限企業(yè)已持有期限第五篇：審計實訓(xùn)項目實訓(xùn)項目一、審計概述【實訓(xùn)項目】會計師事務(wù)所組織形式【實訓(xùn)目的】了解會計師事務(wù)所適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展組織形式的變遷以及國際“四大”如何凝聚起核心競爭力，成為國際“四大”會計師事務(wù)所?！緦嵱?xùn)內(nèi)容】請查找并閱讀國際“四大”會計師事務(wù)所的相關(guān)信息，重點匯總“四大”會計師事務(wù)所創(chuàng)立，發(fā)展中組織形式的變化以及發(fā)展的特征，回答：會計師事務(wù)所組織形式選擇的經(jīng)濟(jì)動因是什么？國際“四大”會計師事務(wù)所組織形式發(fā)展變化中的共性和特性是什么？列舉國際“四大”會計師事務(wù)所發(fā)展中遇到的問題。從國際“四大”會計師事務(wù)所發(fā)展軌跡分析中國會計師事務(wù)所發(fā)展中的問題。選擇一種適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展和注冊會計師特征的事務(wù)所組織形式，論述其優(yōu)勢?！緦嵱?xùn)要求】分小組，實訓(xùn)小組每個成員分頭查找并閱讀國際“四大”會計師事務(wù)所的相關(guān)信息，重點匯總國際“四大”創(chuàng)立、發(fā)展中組織形式的變化以及發(fā)展的特征。實訓(xùn)小組在查找資料、討論分析的基礎(chǔ)上，對討論的問題達(dá)到共識，并提出疑問。實訓(xùn)小組在討論分析的基礎(chǔ)上，制作PPT，推選一名同學(xué)演講其討論分析的問題，重點在于介紹實訓(xùn)小組在討論中對會計師事務(wù)所發(fā)展形成的共識以及產(chǎn)生的疑問。實訓(xùn)小組以外的其他學(xué)生提問，實訓(xùn)小組的其他成員補(bǔ)充回答問題。二、承接審計業(yè)務(wù)【實訓(xùn)項目】集團(tuán)公司審計中利用其他審計師的考慮【實訓(xùn)目的】通過閱讀和分析實訓(xùn)資料，了解集團(tuán)公司審計中如何利用其他審計師工作，掌握利用的方式以及編制的溝通函?！緦嵱?xùn)資料】華興集團(tuán)公司委托晉美會計師事務(wù)所對其2011合并會計報表進(jìn)行審計，華興集團(tuán)公司下屬的子公司有58個，分公司6個，孫公司134個。簽訂業(yè)務(wù)委托時，晉美事務(wù)所了解到：盡管華興集團(tuán)要求合并范圍內(nèi)的公司的年報審計由集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，但其中合并范圍內(nèi)的20家公司已經(jīng)與當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所簽訂了年報審計協(xié)議。20家公司中有5家公司（A、B、C、D、E公司）資產(chǎn)總額、主營業(yè)務(wù)收入或凈利潤占集團(tuán)的10%以上，3家公司（甲、乙、丙公司）屬于從事期貨、保險、外匯等高風(fēng)險領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)交易的公司，其余12家公司屬于主業(yè)基本一致的公司，其累積在一起時，對集團(tuán)公司也具有重大影響。于是，集團(tuán)審計師與集團(tuán)公司管理層溝通：要求集團(tuán)管理層和組成部分管理層承諾允許集團(tuán)審計師不受限制地接觸集團(tuán)管理層、組成部分管理層、組成部分的信息或其他審計師（包括審計工作底稿），并在必要時對組成部分會計信息實施進(jìn)一步的審計。要求集團(tuán)公司提供合并范圍內(nèi)20家公司聘請的其他會計師事務(wù)所的備案材料，以了解其他審計師的職業(yè)資格、獨立性、專業(yè)勝任能力和審計資源等情況。集團(tuán)審計師向合并范圍內(nèi)20家公司發(fā)出溝通函、調(diào)查問卷，要求集團(tuán)公司管理層統(tǒng)一安排，組成部分管理層與各個事務(wù)所溝通，其他審計師要按照要求回復(fù)確認(rèn)函、調(diào)查問卷和審計完成備忘錄，必要時，其他審計師要向集團(tuán)審計師提供審計工作底稿，以備復(fù)核。對于其他合并范圍內(nèi)的公司，晉美事務(wù)所統(tǒng)一安排實施審計?！緦嵱?xùn)要求】討論本案例集團(tuán)審計師能否擔(dān)任主審審計師。討論主審審計師利用其他審計師的方式。編寫主審審計師與其他審計師溝通函。編寫其他審計師配合主審審計師工作的確認(rèn)函。討論主審審計師與其他審計師的責(zé)任劃分。討論如何協(xié)調(diào)主審審計師和其他審計師的工作。三、風(fēng)險評估與計劃審計工作【實訓(xùn)項目】了解上市公司整體層面內(nèi)部控制【實訓(xùn)目的】通過上網(wǎng)查閱最近公布年報的上市公司的相關(guān)資料（其內(nèi)部控制相關(guān)資料披露比較充分），發(fā)解上市公司整體層面的內(nèi)部控制相關(guān)情況，并形成相應(yīng)的了解上市公司整體層面內(nèi)部控制的工作底稿?！緦嵱?xùn)內(nèi)部與要求】實訓(xùn)小組成員分工查找資料、分析。在分工查找資料和分析的基礎(chǔ)上，討論：（1）審計師應(yīng)當(dāng)人哪些方面了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制？（2）了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制與控制測試有何不同。（3）被審計單位整體層面內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的缺陷有哪些？在集中討論的基礎(chǔ)上，形成了解上市公司整體層面內(nèi)部控制的相關(guān)工作底稿。