企業(yè)納稅實(shí)務(wù)課后答案-資料下載頁
2025-06-28 12:47本頁面
【正文】 1000000)‰+125=3120(元)借: 管理費(fèi)用 3120 貸: 銀行存款 31204\城鎮(zhèn)土地使用稅=(100001000)8=72000(元)借: 管理費(fèi)用 72000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 720005\房產(chǎn)稅=1500(120%)%+500(120%)%3247。12+5912%=21(萬元)借: 管理費(fèi)用 210000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 2100006\車船稅=20690+5600+3400=15000(元)借: 管理費(fèi)用 15000 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 150007\車船稅=100054+20083=24800(元)借: 管理費(fèi)用 24800 貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅 24800項(xiàng)目九一、判斷題1. √ 2 . √ 3. 4. 5. 6. 7. √ 8. √ 9. 10. 11. √ 12.√ 13. √ 14. 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題 四、業(yè)務(wù)題1\（1）若A、B、C、D為子公司，則應(yīng)納所得稅的計(jì)算為：A公司應(yīng)納所得稅額=50025%=125（萬元）B公司應(yīng)納所得稅額=40025%=100（萬元）C公司應(yīng)納所得稅額=30020%=60（萬元）D公司和總公司的虧損留作以后年度彌補(bǔ)。該集團(tuán)公司2004年度合計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：125+100+60=285（萬元）（2）若A、B、C、D為分公司，本身不獨(dú)立核算，那么，各分支機(jī)構(gòu)的年度計(jì)稅所得額都要并入總機(jī)構(gòu)繳納所得稅。其應(yīng)納所得稅額為：（500+400+300300100）15%=120（萬元）企業(yè)合并納稅，一是各自之間的虧損可以彌補(bǔ)，二是由于總機(jī)構(gòu)位于稅率較低的地區(qū)，匯總納稅可以降低稅率，節(jié)約稅款165萬元。對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈利相抵的好處，另外，如果分公司處于稅率較高的地區(qū)，通過匯總納稅，可以實(shí)現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的。反之，分支機(jī)構(gòu)則宜選擇子公司的形式。2\方案一：商品7折銷售，價(jià)值100元的商品售價(jià)70元（１）增值稅：應(yīng)繳增值稅額＝70247。（１＋17%）17%60247。（１＋17%）17%＝（元）。（２）企業(yè)所得稅：利潤額＝70247。（1＋17%）60247。（1＋17%）＝（元），應(yīng)繳所得稅額＝25%＝（元），稅后凈利潤＝＝（元）。方案二：購物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（１）增值稅：銷售100元商品時(shí)應(yīng)繳增值稅＝100247。（1＋17%）17%60247。（1＋17%）17%＝（元）。贈(zèng)送30元商品視同銷售時(shí)應(yīng)繳增值稅＝30247。（1＋17%）17%18247。（1＋17%）17%＝（元）。合計(jì)應(yīng)繳增值稅＝＋＝（元）。（２）個(gè)人所得稅：為保證讓利顧客30元，商場贈(zèng)送價(jià)值30元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)，因此，贈(zèng)送該商品時(shí)商場需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為：30247。（120%）20%＝（元）。（３）企業(yè)所得稅：利潤額＝100247。（1＋17%）60247。（1＋17%）18247。（1＋17%）＝（元）。由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝[100247。（1＋17%）60247。（1＋17%）]25%＝（元）。稅后利潤＝＝（元）。方案三：購物滿100元返還現(xiàn)金30元（１）增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額＝100247。（1＋17%）60247。（1＋17%）17%＝（元）。（２）個(gè)人所得稅：（同上）。（３）企業(yè)所得稅：利潤額＝100247。（1＋17%）60247。（1＋17%）＝（元）。（同上）。稅后利潤＝＝（元）。上述三方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。但如果前題條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變。從以上分析可以看出，顧客購買價(jià)值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對(duì)于商家來說稅負(fù)和利潤卻大不相同。3\方案一：租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。故，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=17%102=（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬元）獲得利潤==（萬元）方案二：租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。故，甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[720+（600+102）]5%=（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（7%+3%）=（萬元）獲得利潤=720+99（600+102）=（萬元）方案一比方案二多獲利==（萬元）甲企業(yè)應(yīng)選擇方案一。4\若使用年限按8年計(jì)，則每年計(jì)提折舊額：800000（14%）/8=96000（元）若使用年限按5年計(jì)，則每年計(jì)提折舊額：800000（14%）/5=153600（元）盡管折舊期限的改變并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。若該企業(yè)享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則不同折舊年限下節(jié)稅情況如下表所示： 8年和5年折舊年限的節(jié)稅情況折舊年限年提取折舊折舊各年節(jié)稅額節(jié)稅總和第3年第6年第8年8年9600001200024000840005年15360001920038400從上表可見，在享受“三免三減半”優(yōu)惠政策情況下，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。5\將達(dá)到同行業(yè)一般生產(chǎn)型企業(yè)平均利潤水平的利潤留在集團(tuán)公司，超過部分轉(zhuǎn)讓給深圳銷售公司，就可以既符合稅法，又降低稅負(fù)。故此將銷售給深圳銷售公司每件售價(jià)壓到50元，則集團(tuán)公司應(yīng)交所得稅為：（5040）100萬25%=250（萬元）銷售公司應(yīng)交所得稅為：（1005030）100萬15%=300（萬元）共計(jì)納稅250+300=550萬元，由此可見，單價(jià)產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)讓后比價(jià)格轉(zhuǎn)讓前少交稅：（750550）=200萬元經(jīng)過定價(jià)轉(zhuǎn)讓后，贛光集團(tuán)公司還能達(dá)到20%的利潤率，達(dá)到了生產(chǎn)企業(yè)的平均利潤率水平，因此所進(jìn)行的定價(jià)轉(zhuǎn)讓是合理的。
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