【正文】 容。　　具體有三種方法：　(1)全額上繳　 (2)比例上繳　(3)結(jié)余上繳　　全額上繳的行政單位取得應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，　借：銀行存款　貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)，　借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款　貸：銀行存款三、暫存款　　　　暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)待結(jié)算款項(xiàng)，是行政單位的待結(jié)算債務(wù)。 　行政單位應(yīng)設(shè)置“暫存款”科目進(jìn)行核算?！　∈盏綍捍婵铐?xiàng)時(shí)：　　借：銀行存款　 　貸：暫存款　　沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還暫存款項(xiàng)時(shí)：　　借：暫存款　貸：銀行存款　四、應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼　　　應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算：行政單位應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、 “應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”三個(gè)總賬科目?！皯?yīng)付工資(離退休費(fèi))”賬戶核算向職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)?！　皯?yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”賬戶核算向職工發(fā)放的各類地方(部門)津貼補(bǔ)貼，“應(yīng)付其他個(gè)人收入”賬戶核算向職工發(fā)放除“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收人?！∩鲜鋈齻€(gè)賬戶均應(yīng)按“在職人員”、“離休人員”、“退休人員”設(shè)二級賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)放工資(離退休費(fèi))、地方(部門)津貼補(bǔ)貼及其他個(gè)人收入時(shí)，　借：經(jīng)費(fèi)支出　　　貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))　　　　應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼　　　　應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)，　借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))　　　應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼　　　應(yīng)付其他個(gè)人收入　　貸：銀行存款/撥入經(jīng)費(fèi)/零余額賬戶用款額度等第十四章　行政單位的凈資產(chǎn)　　　凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括固定基金和結(jié)余?！　　　　〉谝还?jié)　固定基金　　　　　　一、固定基金的概念 固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。它體現(xiàn)國家對行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。二、固定基金的核算 ：行政單位應(yīng)設(shè)置“固定基金”賬戶?！　∮捎谛姓挝徊挥?jì)提固定資產(chǎn)折舊，因此，“固定基金”賬戶的貸方余額一定與“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額相等。 　　增加固定基金時(shí)：　　借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金　　減少固定基金時(shí)：　　借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)第二節(jié) 結(jié)余　　結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額?！　∫?、結(jié)余的種類　　：（1）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余， 　　（2）政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（3）其他資金結(jié)余行政單位年度財(cái)政撥款資金區(qū)分為結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。　　結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金?！　〗Y(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金?！　?（1）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余： 是指行政單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年未列支出的財(cái)政撥款資金，包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余。?。?）政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：是指行政單位在預(yù)算年度內(nèi)，按照批復(fù)的預(yù)算，當(dāng)年未列支出的政府基金預(yù)算財(cái)政撥款資金，包括政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金結(jié)余?！　。?）其他資金結(jié)余是除一般預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算撥款以外的其他資金收支相抵后的余額?！　? 按結(jié)余形成的時(shí)間，行政單位結(jié)余可分為當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。 按結(jié)余資金支出性質(zhì)，行政單位結(jié)余可分為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)余 （1）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱基本支出結(jié)余，是指用于基本支出的收入減去基本支出后的差額，包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)?；局С鼋Y(jié)轉(zhuǎn)原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得挪用。 （2）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，也稱項(xiàng)目支出專項(xiàng)結(jié)余，是尚未完成項(xiàng)目支出收入減去項(xiàng)目支出后的差額。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。　 （3）項(xiàng)目支出結(jié)余，也稱項(xiàng)目支出凈結(jié)余，是指已經(jīng)完成項(xiàng)目的項(xiàng)目支出收入減去項(xiàng)目支出后的差額。二、結(jié)余的核算：行政單位應(yīng)設(shè)置“結(jié)余”賬戶。年終結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支時(shí)，　借：撥入經(jīng)費(fèi)　 預(yù)算外資金收入　 其他收入 貸：結(jié)余—財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 　　　　 —政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 　　　　—其他資金結(jié)余同時(shí)，借：結(jié)余—財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 　　 —政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 　　—其他資金結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出　 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建　第十五章 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表　　　會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明書?！　〉谝还?jié) 收入支出總表收入支出總表的概念　　收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報(bào)表，由收入、支出和結(jié)余三部分組成。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與平衡等式　　行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　月報(bào)和季報(bào)采用“資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入”的平衡公式　　　年報(bào)采用“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”的平衡公式　第三節(jié) 其他會(huì)計(jì)報(bào)表一、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表 　經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行明細(xì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！　《?、項(xiàng)目支出明細(xì)表　項(xiàng)目支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的項(xiàng)目支出明細(xì)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∪?、基本數(shù)字表　　基本數(shù)字表是列示行政單位基本情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表說明書第四節(jié) 行政單位部門收支決算表 　　　　行政單位部門收支決算表是反映一定時(shí)期內(nèi)行政單位部門收支實(shí)際發(fā)生情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括部門收支決算總表、部門收入決算表、部門支出決算表等種類。　　一、部門收支決算總表 　　　　部門收支決算總表是反映行政單位部門收支實(shí)際取得和發(fā)生總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。　　二、部門收入決算表　　 部門收入決算表是反映行政單位部門收入實(shí)際取得情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 三、部門支出決算表 部門支出決算表是反映行政單位部門支出實(shí)際發(fā)生情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 第三篇 非營利組織會(huì)計(jì) 第十六章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述 　第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念　 事業(yè)單位是指不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國家事務(wù)管理職能，主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形式向社會(huì)提供生產(chǎn)或生活服務(wù)的單位。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)是核算、反映和監(jiān)督各級各類事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)。第二節(jié)　事業(yè)單位會(huì)計(jì)的組織系統(tǒng)　 事業(yè)單位會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算管理體制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，分為主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級。第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 一、收入來源多渠道 二、支出使用多用途 三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分配結(jié)余的概念 四、其他： ：收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制 ：醫(yī)療成本、科研成本等 、職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金 ： 核算固定基金 沒有應(yīng)付債券第四節(jié) 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出等五類。 　 第十七章 事業(yè)單位收入的核算　　　事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù) 活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、財(cái)政專戶返還收入、 事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入等。　　　第一節(jié)　財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入　　　一、財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。　　事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的管理要求：　 ；??；； 。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的方式有實(shí)撥資金、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付方式?！　∝?cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)： 　　，事業(yè)單位在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。　　，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。，事業(yè)單位在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶，下設(shè)“基本支出”和“項(xiàng)目支出” 明細(xì)科目。　，收到撥入的事業(yè)經(jīng)費(fèi)時(shí)，　　借：銀行存款　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出　支付使用時(shí)，　借：事業(yè)支出　 貸：銀行存款　，支付開展有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借：事業(yè)支出　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出 　　，收到財(cái)政部門撥入的零余額賬戶用款額度時(shí)，　　借：零余額賬戶用款額度 　 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出/項(xiàng)目支出　　使用時(shí)，　　借：事業(yè)支出　 貸：零余額賬戶用款額度　　：　　　借：財(cái)政補(bǔ)助收入 　　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　　　　二、財(cái)政專戶返還收入：財(cái)政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入?！　　∈聵I(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶返還收入”賬戶。　?。骸　〗瑁恒y行存款 　貸：財(cái)政專戶返還收入　　：　　借：財(cái)政專戶返還收入 　貸：事業(yè)結(jié)余第二節(jié)　事業(yè)收入和經(jīng)營收入　　　　一、事業(yè)收入　　　事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入?！　。?）中小學(xué)的事業(yè)收入；（2）高等學(xué)校的事業(yè)收入；（3）廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入； （4）文化事業(yè)單位的事業(yè)收入；（5）醫(yī)院的事業(yè)收入；（6）科學(xué)事業(yè)單位的收入；　（7）文物事業(yè)單位的事業(yè)收入；（8）體育事業(yè)單位的事業(yè)收入。 ：　事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目?！。?）取得事業(yè)收入時(shí)，　　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入 （2）年終轉(zhuǎn)賬時(shí), 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余二、經(jīng)營收入　　　　經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入。　　　　?。?）它是開展經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，而不是開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。 ?。?）它是非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，而不是獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入?！　　　　　“ㄤN售收入；經(jīng)營服務(wù)收入；租賃收入；其他經(jīng)營收入。：事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營收入”科目。　　?。?）取得經(jīng)營收入時(shí)，　　　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)　貸：經(jīng)營收入　?。?）年終轉(zhuǎn)賬時(shí)：　　　借：經(jīng)營收入　　貸：經(jīng)營結(jié)余第三節(jié)上級補(bǔ)助收入、附屬單位繳款和其他收入　　　　一、上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。上級補(bǔ)助收入屬于非財(cái)政性資金。 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上級補(bǔ)助收入”科目?！　。骸　　〗瑁恒y行存款　貸：上級補(bǔ)助收入　　?。骸　　〗瑁荷霞壯a(bǔ)助收入 　貸：事業(yè)結(jié)余二、附屬單位繳款　　附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按規(guī)　定標(biāo)準(zhǔn)或比例繳納的各項(xiàng)收入?！∈聵I(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，作為經(jīng)營收入處理，不作為附屬單位繳款處理。 　事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“附屬單位繳款”賬戶?！　　　。骸　　〗瑁恒y行存款　　貸：附屬單位繳款　　?。骸　　〗瑁焊綄賳挝焕U款 　　貸：事業(yè)結(jié)余 三、其他收入　　其他收入是指事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入，如對外投資收益、外單位捐贈(zèng)收入、其他零星雜項(xiàng)收入等。 　事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“其他收入”科目，　　　?。骸　　〗瑁含F(xiàn)金/銀行存款　　貸：其他收入　　　：　　　借：其他收入 　　貸：事業(yè)結(jié)余第十八章 事業(yè)單位的支出　　 事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。　　事業(yè)單位的支出包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助、上繳上級支出、撥出經(jīng)費(fèi)、成本費(fèi)用、銷售稅金、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 第一節(jié)　事業(yè)支出 一、事業(yè)支出的概念 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的支出。二、事業(yè)支出的分類　　事業(yè)單位的事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”進(jìn)行分類。下設(shè)“類”、“款”兩級科目?！　　　　“凑詹块T預(yù)算的要求進(jìn)行分類　　　　按照部門預(yù)算的要求，事業(yè)單位的事業(yè)支出可以分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。基本支出（經(jīng)常性支出）是指事業(yè)單位為維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出；　　　項(xiàng)目支出（專項(xiàng)支出）是指事業(yè)單位為完成專項(xiàng)工作或特定任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。將政府收支分類科目和部門預(yù)算的要求相結(jié)合進(jìn)行分類　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)分別將基本支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，將項(xiàng)目支出與政府收支分類科目進(jìn)行結(jié)合，編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算?！　∈聵I(yè)單位的基本支出預(yù)算通常由人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成?！　　∈聵I(yè)單位的項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)分別各具體項(xiàng)目進(jìn)行編制。按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類　 　　按不同經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，事業(yè)單位的事業(yè)支出可以分為財(cái)政撥款支出和其他事業(yè)支出。財(cái)政撥款支出是指事業(yè)單位使用財(cái)政撥款支付的事業(yè)支出?！∝?cái)政撥款支出按財(cái)政撥款所屬時(shí)期又分為當(dāng)年財(cái)政撥款支出、使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出和使用以前年度財(cái)政撥款結(jié)余支出。　　其他事業(yè)支出是指事業(yè)單位使用其他資金支付的事業(yè)支出?！∪⑹聵I(yè)支出的管理要求　　。和數(shù)額使用?！??！??！?。　　。　，提高資金使用效益。四、事業(yè)支出的核算：　事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”科目 　?。骸　〗瑁菏聵I(yè)支出 　貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入　?。骸　〗瑁贺?cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　　　　事業(yè)結(jié)余 　貸：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出 —其他事業(yè)支出第二節(jié)　經(jīng)營支出　　經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營支出”科目進(jìn)行核算?！　。骸　〗瑁航?jīng)營支出 　貸：銀