財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與研究教學(xué)管理知識(shí)分析-資料下載頁
2025-06-28 11:13本頁面
【正文】 本付息的，計(jì)提的利息貸記 “長期借款——應(yīng)計(jì)利息”。因此正確的賬務(wù)處理是：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 28,000 貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利息 28,000六、固定資產(chǎn)處置與盤點(diǎn)核算問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的損溢應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。固定資產(chǎn)盤虧全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，當(dāng)固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。查明原因前，分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的原價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按照管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人的賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是作為前期差錯(cuò)處理的；原準(zhǔn)則規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)當(dāng)期入賬，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，同時(shí)增加當(dāng)期的營業(yè)外收入。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。[例11]F企業(yè)2010年1月31日財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)2009年12月份購入的一臺(tái)電腦尚未入賬，重置成本為10,000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異），假定F企業(yè)按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金。會(huì)計(jì)處理如下： ①盤盈的固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 10,000貸：以前年度損益調(diào)整 10,000②結(jié)轉(zhuǎn)留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整 10,000貸：盈余公積——法定盈余公積 1,000 利潤分配——未分配利潤 9,000固定資產(chǎn)處置自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，銷售時(shí)計(jì)算確定的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。[例12]2010年2月1日G企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，該設(shè)備2009年2月1日購置時(shí)含稅價(jià)為234萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元已計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，現(xiàn)已提折舊20萬元，出售時(shí)收到價(jià)款100萬元。①購入時(shí)：借：固定資產(chǎn) 2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340,000貸：銀行存款 2,340,000②計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用 200,000貸：累計(jì)折舊 200,000③出售時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 1,800,000累計(jì)折舊 200,000貸：固定資產(chǎn) 2,000,000借：固定資產(chǎn)清理 170,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170,000借：銀行存款 1,000,000貸：固定資產(chǎn)清理 1,000,000借：營業(yè)外支出 970,000貸：固定資產(chǎn)清理 970,000參考文獻(xiàn)：[1][M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006:3136.[2]—應(yīng)用指南[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006:1315.[3][M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20012.[4][J]. 財(cái)會(huì)月刊，2006(9):2324.[5][J]. 財(cái)會(huì)月刊，2010(13):44..[6][M]. 大連：大連理工大學(xué)出版社，206.作者簡介：河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系，河南省中牟縣青年路38號(hào)，郵編：451450，楊應(yīng)杰（1967），男，河南省臨潁人，河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院副教授、會(huì)計(jì)師，主要研究會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理方向。Email :yyj6764@，13 /
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