【正文】 境內的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫麩適緄撾鲅傯。㈡居民企業(yè)、非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的具體規(guī)定二、稅率?，F(xiàn)行法定稅率為25%，同時明確對小微企業(yè)和非居民企業(yè)取得的應稅所得適用20%的稅率。小型微利企業(yè)：工業(yè)性, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過100 人, 資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元； 裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞燦擾諗魴莖。2 、非工業(yè)性, 年度應納稅所得額不超過 30 萬元, 從業(yè)人數(shù)不超過 80 人, 資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁絛鯛鱧俁魷親。三、應稅所得額應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入免稅收入或所得－準予扣除項目的金額－允許彌補的以前年度虧損四、稅收優(yōu)惠現(xiàn)行稅法的稅收優(yōu)惠主要特點表現(xiàn)在以下四個方面：一是產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主；二是地區(qū)優(yōu)惠為輔；三是優(yōu)惠的方式將由直接轉向間接；四是取消低層次的稅收優(yōu)惠。㈠企業(yè)的免稅收入㈡企業(yè)從事免征企業(yè)所得稅的項目㈢企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的項目㈣企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧恒蟬轅紗魚臚。㈤企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。驍顧燁鶚巰瀆蕪領鱺賻驃弒綈閶魎齠。㈥符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，即一個納稅年度內居民企業(yè)技術所有權轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?，嶀暈R曖惲錕縞馭篩涼貿(mào)錒戧晉魘繅。㈦小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅㈧國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。㈨開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，即企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按其實際發(fā)生額的150%抵扣當年應納稅所得額。當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。鎦詩涇艷損樓紲鯗餳類礙穡鰳責髕鵲。㈩企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，實行加計扣除，即企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除100%。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟奧傴輥刪髖綠。（十一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應頁諳絞綽髏鱉。（十二）企業(yè)由于技術進步等原因，固定資產(chǎn)確需加速折舊的，可采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第二節(jié) 個人所得稅一、個人所得稅的概念和特點個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為征稅對象而征收的一種稅。它體現(xiàn)著一個主權國家在其管轄范圍內與其居民和非居民的一種征納關系，它是國家對個人所得實施調節(jié)的一個稅種。峴揚斕滾澗輻灄興渙藺詐機憒頇驤經(jīng)。我國現(xiàn)行個人所得稅的特點：㈠實行分類制；㈡以個人為計稅單位；㈢計算簡便、計稅方式多樣化。二、稅法關于工薪所得修改的內容 ㈠統(tǒng)一了稅前扣除項目。除按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼外，其他各項津貼、補貼不再給予稅前扣除。詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁靈韜鰍櫝驥鱭。㈡明確了社會保險費的法定稅前扣除。規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧華縉輅贊驏紆。三、應稅所得項目㈠工資、薪金所得；㈡?zhèn)€體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；㈢對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；㈣勞務報酬所得；㈤稿酬所得；㈥特許權使用費所得；㈦利息、股息、紅利所得；㈧財產(chǎn)租賃所得；㈨財產(chǎn)轉讓所得；㈩偶然所得；（十一)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻鏘詠繞敘驄驗。四、應稅所得額的確定由于個人所得稅的應稅項目不同，而且取得某項所得所需費用也不相同，因此，計算個人應稅所得額，需按不同應稅項目分別計算，以某項應稅項目的收入額減去法定費用扣除標準后的余額為應稅所得額。鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減萵輳慘纈騾窺。五、稅率㈠工資、薪金所得。適用七級級超額累進稅率，稅率為3%45%㈡?zhèn)€體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得。適用5%35%的五級超額累進稅率。個人獨資和合伙（合伙人為自然人）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，也適用5%35%的五級超額累進稅率。㈢勞務報酬，適用20%40%的三級超額累進稅率㈣稿酬所得。適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%。㈤特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得。適用20%的比例稅率。稟虛嬪賑維嚌妝擴踴糶欏灣鯧飫驃餒。六、個人領取一次性獎金如何計稅？七、免稅規(guī)定八、企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅有關政策及解讀九、個人所得稅的自行申報十、個人售房涉及的稅種及有關稅收政策規(guī)定本章主要名詞居民企業(yè) 非居民企業(yè) 不征稅收入 免稅收入 個人所得稅復習思考題＊⒈企業(yè)所得稅準予扣除的工資薪金、三項經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈的具體規(guī)定⒉現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠主要特點是什么？＊⒊小微企業(yè)所得稅減免的最新政策規(guī)定是什么？⒋對企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用優(yōu)惠政策如何規(guī)定？⒌我國現(xiàn)行個人所得稅的特點？＊⒍工資薪金和勞務報酬的區(qū)別何在？如何準確把握？＊⒎個人領取一次性獎金如何計稅？＊⒏個人售房涉及的稅種及有關稅收政策規(guī)定？其他各稅第一節(jié) 城市維護建設稅第二節(jié) 資源稅第三節(jié) 土地增值稅第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅第五節(jié) 房產(chǎn)稅第六節(jié) 契稅第七節(jié) 印花稅第八節(jié) 車輛購置稅第九節(jié) 車船稅復習思考題＊⒈資源稅的作用？2014年我國現(xiàn)行資源稅的改革舉措？⒉房產(chǎn)稅的納稅人、課稅對象、計稅依據(jù)、稅率？⒊上海、重慶的房產(chǎn)稅改革試點的主要內容？⒋為什么通過開征車輛購置稅取代原車輛購置附加費？＊⒌現(xiàn)行車輛購置稅的納稅人、征稅范圍及稅率的規(guī)定？⒍現(xiàn)行車船稅的納稅人、征稅范圍、優(yōu)惠政策？20 / 20