【正文】 業(yè)分配的初級(jí)成本部分通常是必要的。 例如， 人事 成本的一部分將利用一個(gè)工作站的間接費(fèi)用表示， 不論這些人事成本是 在此工作站處理還是在其他工作站產(chǎn)生的。 這使得在人事成本中評(píng)估增 加的影響非常容易。 為此， 一個(gè)構(gòu)成細(xì)分以與該核算率并列的方式進(jìn)行 重復(fù)和更新。 這使得用戶能夠看到對(duì)于比率不同的初級(jí)成本部分。 . 固定成本的預(yù)分配在固定成本的預(yù)分配中， 已計(jì)劃固定成本可以按其實(shí)際使用情況全部 分配為跨中心的實(shí)際成本。 因此固定成本預(yù)分配的業(yè)務(wù)職能用作一個(gè)協(xié)議作業(yè)計(jì)劃的部分， 發(fā)出 方成本中心可以利用作業(yè) （因?yàn)樵从谄渌行牡妮斎胍延?jì)劃） 。 同時(shí)， 該成本中心的運(yùn)行不負(fù)責(zé)該作業(yè)的供給。 該固定成本將在接收人間分 配， 而不考慮其實(shí)際作業(yè)輸入。 36 / 113. 定期差異會(huì)計(jì)核算. 差異的重要性差異的計(jì)算用于控制發(fā)生成本的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 依據(jù)計(jì)劃的協(xié)議范圍分析 一個(gè)成本中心的當(dāng)前狀態(tài)。 這要考慮該成本中心的使用率， 即作業(yè)開(kāi)工 率。 在成本要素層次上確認(rèn)一個(gè)成本中心的目標(biāo)和實(shí)際成本間的差異是 差異核算的工作。 這使它成為管理會(huì)計(jì)和提高業(yè)務(wù)水平的重要工具。 它 補(bǔ)充并支持其他適用的分析和授權(quán)能力。 . 目的下列情況通常發(fā)生在期終結(jié)帳： ? 計(jì)劃被超出或不足? 成本中心的實(shí)際成本偏離了目標(biāo)成本 ? 在成本中心中存在一個(gè)短缺/盈余 如果沒(méi)有差異核算， 通常就僅能猜測(cè)差異的起因。 一般而言， 對(duì)所有 成本中心均用手工方式確認(rèn)差異要花費(fèi)很大精力。 . 實(shí)施差異核算的所有相關(guān)數(shù)據(jù)均可用一個(gè)報(bào)表顯示。 可以創(chuàng)建和存儲(chǔ)任意 數(shù)目的用戶概覽。 用戶可以對(duì)許多對(duì)象的結(jié)果分析和個(gè)別數(shù)據(jù)的詳細(xì)清 單進(jìn)行劃分。 以此方式， 用戶可以訪問(wèn)包含幾個(gè)等級(jí)的報(bào)表的信息。 特殊的說(shuō)明方式適用于目標(biāo)成本的計(jì)算， 成本劃分， 和差異核算， 計(jì) 算步驟和結(jié)果可以顯示， 并且詳細(xì)地解釋。 可以在屏幕上逐個(gè)地運(yùn)行和 重復(fù)運(yùn)行計(jì)算步驟。 這簡(jiǎn)化了對(duì)差異的和解釋。 差異種類可以依據(jù)企業(yè)選擇。 在成本中心會(huì)計(jì)核算中可以采用不同的 和靈活的審計(jì)線索。 . 差異的核算. 概況差異核算的基礎(chǔ)是成本中心作業(yè)和其產(chǎn)生成本的協(xié)議計(jì)劃。 初級(jí)和次 級(jí)成本要素也基于此。 實(shí)際成本和計(jì)劃成本或目標(biāo)成本間的差異是不同 的。 對(duì)于成本中心或成本中心/作業(yè)類型， 它們將按固定和可變的比例分 別對(duì)其確認(rèn)。 如果可能， 這將依據(jù)37 / 113成本要素發(fā)生。 在差異核算中， 在處 理作業(yè)類型的成本中心和不處理作業(yè)類型間存在差異。 實(shí)際成本記帳與作業(yè)無(wú)關(guān)。 為了創(chuàng)造一個(gè)作業(yè)的參考， 在成本中心采 用作業(yè)類型的情況下， 則必須在這些作業(yè)中分配實(shí)際成本和作業(yè)無(wú)關(guān)的 計(jì)劃成本以及目標(biāo)成本。 此程序可以分析一個(gè)作業(yè)類型， 產(chǎn)生差異的原 因是因?yàn)橛幸粋€(gè)特殊的成本中心作業(yè)。 實(shí)際成本與在作業(yè)類型等級(jí)上運(yùn) 行的詳細(xì)計(jì)劃相反。 源于輸入和分配的實(shí)際成本間的有差異： ? 輸入方的實(shí)際成本是流入該成本中心的所有成本。 除了作業(yè)分配的 貸項(xiàng)， 其余貸項(xiàng)均作為成本扣減評(píng)估。 ? 分配方的實(shí)際成本是基于作業(yè)分配的貸記。 差異計(jì)算比較一個(gè)成本中心的目標(biāo)成本和輸出方的實(shí)際成本以及分配 方的實(shí)際成本。 因此可以將這些差異種類劃分成輸入方差異和輸出方差 異。 對(duì)于那些不具備任何作業(yè)的成本中心， 僅可以計(jì)算輸入方差異。 . 輸入方差異成本是在對(duì)其進(jìn)行計(jì)劃的總量中產(chǎn)生的還是在依據(jù)成本中心作業(yè)業(yè)績(jī) 的工開(kāi)率計(jì)劃時(shí)產(chǎn)生的？為了回答此問(wèn)題， 應(yīng)比較目標(biāo)成本和源自輸入方的實(shí)際成本。 同時(shí)在 差異種類中確認(rèn)此差異。 輸入方差異是那些在成本輸入和數(shù)量消耗 (這均是執(zhí)行勞務(wù)所必須的， 例如工資單、 能量、 工廠維護(hù) ) 期間的差異。 這些差異指明了各個(gè)成本 要素的額外的或扣減的成本， 或過(guò)量的或不足的消耗。 在該成本中心輸 入方， 將提供下列差異： ? 價(jià)格差異 是在物料的價(jià)格更改中產(chǎn)生的。 ? 數(shù)量差異 顯示了勞務(wù)業(yè)績(jī)消費(fèi)超過(guò)了計(jì)劃量。 這類差異可能是 浪費(fèi)的一個(gè)標(biāo)志。 ? 資源利用差異 是不同于計(jì)劃的物料組件利用的結(jié)果。 . 輸出方差異能對(duì)成本中心通過(guò)依據(jù)其作業(yè)類型的開(kāi)工率的總量中的作業(yè)分配貸記 其自身嗎： 為了回答這個(gè)問(wèn)題， 可以比較該目標(biāo)成本和作業(yè)分配的貸項(xiàng)。 輸出方差異發(fā)生于勞務(wù)業(yè)績(jī)和該成本中心的作業(yè)分配。 產(chǎn)生這個(gè)差異 的原因有： 例如， 與作業(yè)計(jì)劃不同的實(shí)際作業(yè)。 一個(gè)成本中心作業(yè)的評(píng) 估生成了分配相關(guān)的成本中心差異。 輸入方差異種類包括： 38 / 113? 分配價(jià)格差異－－這是在當(dāng)源于作業(yè)量和計(jì)劃成本的價(jià)格未用于分 配時(shí)產(chǎn)生的差異。 這種差異通常發(fā)生在采用人工設(shè)置作業(yè)價(jià)格時(shí)。 ? 固定成本差異－－這是在未達(dá)到計(jì)劃開(kāi)工率時(shí)產(chǎn)生的。 它指出了一 個(gè)作業(yè)類型的固定成本中的過(guò)度利用或利用不足。 差異計(jì)算的舍入差異在注釋中標(biāo)識(shí)。. 差異分析能夠用顯示功能組合所有相關(guān)數(shù)據(jù)的用戶應(yīng)當(dāng)理解以下差異： ? 計(jì)劃成本和計(jì)劃量? 開(kāi)工率? 目標(biāo)成本和目標(biāo)量? 實(shí)際成本和實(shí)際量? 差異種類以不同種類進(jìn)行的差異設(shè)置使得識(shí)別差異產(chǎn)生的原因更為容易。 差異 產(chǎn)生原因的識(shí)別確?？梢赃M(jìn)行目標(biāo)和有效地干預(yù)以改進(jìn)該成本結(jié)構(gòu)， 同 時(shí)使了解差異產(chǎn)生的原因更為容易。 . 實(shí)際價(jià)格評(píng)估如果需要， 系統(tǒng)可以在計(jì)劃作業(yè)價(jià)格評(píng)估和實(shí)際開(kāi)工率評(píng)估間重新評(píng) 估差異。 作業(yè)評(píng)估是在實(shí)際發(fā)生的成本的基礎(chǔ)上。 重新評(píng)估會(huì)生成成本 中心的一個(gè)完整貸項(xiàng)。 之后將余額作為一個(gè)整體進(jìn)行調(diào)理， 而不能再進(jìn) 行個(gè)別差異種類的部分調(diào)整。 在差異核算中， 差異重新評(píng)估和預(yù)期差異被確認(rèn)為價(jià)格差異。 . 前景. 預(yù)期差異由于能使用實(shí)時(shí)的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)， 應(yīng)在一個(gè)作業(yè)的分配期內(nèi)考慮已知 差異。 價(jià)格借助于預(yù)期差異更新。 成本中心也利用該更新率分配這些已 知差異。 這將產(chǎn)生一個(gè)更新的， 更準(zhǔn)確的成本分配。 實(shí)際核算率可用于確定預(yù)期差異。 它確認(rèn)為完全貸記該成本中心應(yīng)產(chǎn) 生何種的作業(yè)分配率。 計(jì)劃作業(yè)價(jià)格和實(shí)際分配率間的差異可用作下個(gè) 月預(yù)期差異的一個(gè)指南。 39 / 113. 內(nèi)部定單. 經(jīng)營(yíng)性定單的分類. 影響因素經(jīng)營(yíng)性定單是管理會(huì)計(jì)中不可缺少的工具。 通常為某一具體任務(wù)定義 定單， 這意味著必須詳細(xì)計(jì)劃、 控制和結(jié)算定單。 下列標(biāo)準(zhǔn)在定單分部 起重要作用。 ? 主任務(wù)? 運(yùn)行時(shí)間? 附加成本分配? 制表和分析結(jié)構(gòu)內(nèi)的包含項(xiàng). SAP定單分類R/3系統(tǒng)中， 經(jīng)營(yíng)性定單可劃分為下列各項(xiàng)： ? 后勤子系統(tǒng)所使作用與生產(chǎn)相關(guān)的定單? 銷售和分銷部門的銷售定單? 適合成本控制的定單? 計(jì)劃維護(hù)定單. 后勤定單在后勤子系統(tǒng)和銷售及分銷部門， 定單主要服務(wù)于控制使用的資源和 銷售量。 也可用于計(jì)算成本和收入。 重要的例子是生產(chǎn)成本控制內(nèi)的生 產(chǎn)定單， 在管理會(huì)計(jì)中計(jì)算最終成本。 具有成本和收入數(shù)據(jù)的銷售定單 也可在信息系統(tǒng)進(jìn)行定單的利潤(rùn)分析。 這些定單分類是后勤模塊的一部 分。 . 管理會(huì)計(jì)定單主要適用于管理會(huì)計(jì)的定單是一般費(fèi)用管理的一部分。 40 / 113. 目標(biāo)SAP R/3 系統(tǒng)內(nèi)部定單模塊中， 其重點(diǎn)是成本分析和結(jié)算。 CO定單的 首要目標(biāo)為下列各項(xiàng)： ? 成本控制： ? 收取成本? 成本結(jié)構(gòu)的確定? 計(jì)劃/實(shí)際成本的比較以及變量的顯示? 制定決策工具： ? 備選的成本核算? 成本分析 （報(bào)表列、 行項(xiàng)目、 每月/每季指標(biāo)、 未清項(xiàng)、 數(shù)量和值） ? 向目標(biāo)對(duì)象的作業(yè)分配和結(jié)算： ? 定單? 項(xiàng)目? 成本中心? 網(wǎng)絡(luò) （操作） ? 資產(chǎn)? 獲利能力段? 客戶定單? 總帳科目? 成本對(duì)象. 定單種類可根據(jù)其用途劃分定單種類， 定單種類控制如下內(nèi)容： ? 未清項(xiàng)目管理是否激活? 是否激活分類? 是否允許收入記帳? 是否激活計(jì)劃集成? 定單歸檔的保留期? 結(jié)算的目標(biāo)對(duì)象41 / 113. 定單和項(xiàng)目的特征. 項(xiàng)目系統(tǒng)項(xiàng)目系統(tǒng) （PS） 可使用戶控制廣泛的項(xiàng)目層次結(jié)構(gòu)。 它可向每個(gè)項(xiàng)目 要素， 甚至可與網(wǎng)絡(luò)相連， 分?jǐn)傤A(yù)算、 成本、期限和能力。 欲知詳情， 參考題為“項(xiàng)目系統(tǒng) （PS） ”的功能描述。 . 定單和單層項(xiàng)目實(shí)際上， 定單主要用于純管理會(huì)計(jì)目的， 這種情況下， 通常缺少深入 的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和后勤功能。作為備選的科目設(shè)置對(duì)象，系統(tǒng)提供單級(jí)項(xiàng)目。 當(dāng)對(duì)于編碼設(shè)置有特殊需求， 或計(jì)劃向多級(jí)項(xiàng)目定義過(guò)濾時(shí)， 建議運(yùn)用 單級(jí)項(xiàng)目， 所有可在定單上運(yùn)行的功能， 如計(jì)劃和結(jié)算， 都可用于單級(jí) 項(xiàng)目。 . 定單數(shù)據(jù)定單數(shù)據(jù)被劃分為下列各主要部分： ? 定單編碼? 組織單元 （成本控制范圍、 公司代碼） ? 狀態(tài)信息? 成本核算表? 結(jié)算規(guī)則主數(shù)據(jù)規(guī)定定單的特征， 它可用于與技術(shù)和業(yè)務(wù)都相關(guān)的目的， 可由 用戶或系統(tǒng)分配定單編號(hào)， 狀態(tài)管理可確定執(zhí)行的定單的措施和作業(yè)， 如計(jì)劃初級(jí)成本、 計(jì)算附加費(fèi)等。 主數(shù)據(jù)設(shè)置的靈活性可使功能定位于 相關(guān)定單的內(nèi)容。 定單可對(duì)不同任務(wù)定義。 特定定單主要對(duì)實(shí)時(shí)的成本 的監(jiān)控。 其他定單集中于精確監(jiān)控未清定單項(xiàng)目、 個(gè)別成本的詳細(xì)結(jié) 算、 所有基本分配處理的持續(xù)監(jiān)控。 . 定單的有效期. 有效期定單的處理是由靈活的狀態(tài)管理系統(tǒng)來(lái)管理與監(jiān)控。 定單有效期的最 重要部分為： ? 設(shè)立? 計(jì)劃42 / 113? 發(fā)布? 技術(shù)性完成? 會(huì)計(jì)性完成. 狀態(tài)管理在有效期間， 定單需經(jīng)過(guò)幾個(gè)階段。 定單狀態(tài)決定特定時(shí)間的業(yè)務(wù)。 個(gè)別業(yè)務(wù)， 如計(jì)劃初級(jí)和次級(jí)成本， 能以任何要求的組合分配至特定 狀態(tài)。 這意味著， 能在定單執(zhí)行期間更改成本計(jì)劃。 狀態(tài)管理可對(duì)每個(gè)定單種類進(jìn)行調(diào)整。 . 定單的分類定單可根據(jù)內(nèi)容劃分成銷售定單和內(nèi)部定單。 下文將說(shuō)明最重要的種 類。 . 銷售定單. 銷售定單結(jié)果在按定單制造的生產(chǎn)模式中， 成本都集中于銷售定單。 可以運(yùn)用管理 會(huì)計(jì)模塊的定單控制， 也可運(yùn)用銷售定單的定單結(jié)算。 同時(shí)， 銷售定單 集成于生產(chǎn)的邏輯階段。 在產(chǎn)品管理會(huì)計(jì)分冊(cè)中說(shuō)明與銷售定單相關(guān)的 生產(chǎn)。 . 生產(chǎn)定單. 生產(chǎn)控制此類定單的特點(diǎn)是以其數(shù)量結(jié)構(gòu)設(shè)置為成本核算表的基礎(chǔ)。 這樣就可 計(jì)劃定單成本、 產(chǎn)成品的成本和全部生產(chǎn)成本。 成本對(duì)象控制允許生產(chǎn)定單以在任何時(shí)間內(nèi)進(jìn)行定單控制。 欲知附加 信息， 參閱題為“產(chǎn)品管理會(huì)計(jì)”的功能說(shuō)明。 43 / 113. 一般費(fèi)用定單這些定單用于計(jì)劃、 匯集及分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本。 根據(jù)發(fā)布時(shí) 間， 一般費(fèi)用定單也稱為個(gè)別定單及長(zhǎng)期定單， 與成本中心會(huì)計(jì)相聯(lián)系 時(shí)， 一般費(fèi)用管理不僅考慮成本中心的行政利益， 同時(shí)也考慮定單的工 作性質(zhì)。 . 個(gè)別定單這一定單種類可根據(jù)單一事件劃分。 個(gè)別定單的典型示例有： ? 研究開(kāi)發(fā)定單? 貿(mào)易展覽、 商務(wù)活動(dòng)? 促銷活動(dòng). 長(zhǎng)期定單長(zhǎng)期定單的典型示例有： ? 規(guī)模較小的修理活動(dòng)? 低成本設(shè)備的維護(hù)? 教育和培訓(xùn)? 公司車隊(duì)的個(gè)別汽車? 辦公設(shè)備的運(yùn)行 （電話系統(tǒng)等） . 資產(chǎn)投資定單投資定單主要服務(wù)于監(jiān)控自行生產(chǎn)或購(gòu)置時(shí)的資產(chǎn)成本。 區(qū)別這一定單類型的方法是基于值的計(jì)劃及執(zhí)行定單時(shí)監(jiān)控預(yù)算， 尤 其是未清采購(gòu)定單的更新處理， 借項(xiàng)可自動(dòng)結(jié)算至“建設(shè)中的的資產(chǎn)”。 欲知詳情， 參閱題為“投資管理的功能說(shuō)明。 . 統(tǒng)計(jì)定單. 定單的附加科目指定統(tǒng)計(jì)定單一般用于匯集某一組織的全部費(fèi)用， 然后將其細(xì)分用于報(bào) 表。 與實(shí)際成本中心記帳相同， 可運(yùn)用記帳提供一個(gè)附加統(tǒng)計(jì)定單， 金 額可在成本中心及統(tǒng)計(jì)定單內(nèi)， 以相同的成本要素顯示金額， 如汽車庫(kù) 成本可記入相應(yīng)的成本中心， 同時(shí)實(shí)施統(tǒng)計(jì)定單以區(qū)別每輛個(gè)別汽車的 成本。 此外， 統(tǒng)計(jì)定單可用于識(shí)別收入。 44 / 113定單計(jì)劃可進(jìn)行計(jì)劃和實(shí)際成本的比較， 從而進(jìn)行差異分析， 可運(yùn)用 成本中心計(jì)劃中使用的相同工具完成上述任務(wù)。 通常，僅為具有長(zhǎng)期性的定單進(jìn)行計(jì)劃，僅短時(shí)期存在的定單， 如不 可預(yù)見(jiàn)的小修理等， 一般不作計(jì)劃。 計(jì)劃可包括成本、 收入和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。 . 計(jì)劃細(xì)節(jié)層次定單計(jì)劃可在不同的細(xì)節(jié)層次上進(jìn)行。 . 全面計(jì)劃全面計(jì)劃是定單計(jì)劃的最簡(jiǎn)單形式， 它是粗略的、 獨(dú)立于成本要素的 計(jì)劃形式， 從中預(yù)計(jì)所期望的成本。 若需要， 全面計(jì)劃可運(yùn)用成本要 素計(jì)劃或單位成本核算進(jìn)行修正。 . 成本要素計(jì)劃成本要素計(jì)劃和單位成本核算超越全面計(jì)劃， 與成本中心相同， 用戶 可根據(jù)成本要素計(jì)劃定單： ? 初級(jí)成本? 次級(jí)成本? 其它定單結(jié)算的借記? 作業(yè)輸入? 評(píng)估和分銷的成本? 附加費(fèi)? 收入 （只有在定單種類允許收入記帳時(shí)） . 單位成本核算若成本要素計(jì)劃不夠集中， 用戶可運(yùn)用單位成本核算詳細(xì)計(jì)劃所需要 物料、 內(nèi)部作業(yè)和外部作業(yè)。 運(yùn)用單位成本核算時(shí)， 用戶既可運(yùn)用預(yù)定義的數(shù)量結(jié)構(gòu)， 也可直接輸 入值， 用戶可將成本核算劃分成許多用戶所需的詳細(xì)項(xiàng)目。 45 / 113. 一般附加費(fèi)通過(guò)一般費(fèi)用計(jì)算， 定單中可考慮一般費(fèi)用成本。 計(jì)劃與實(shí)際記帳時(shí) 的一般費(fèi)用計(jì)算相同， 一般費(fèi)用計(jì)算在題為 “定單實(shí)際成本” 一節(jié)中說(shuō) 明。 . 統(tǒng)計(jì)指標(biāo)定單可管理統(tǒng)計(jì)指標(biāo)作為附加信息。 統(tǒng)計(jì)項(xiàng)可用于制表以構(gòu)成代表 值。 . 計(jì)劃期間可按預(yù)期， 或根據(jù)會(huì)計(jì)年度選擇計(jì)劃期間。 可計(jì)劃會(huì)計(jì)年度的任一編 碼。 一個(gè)會(huì)計(jì)年度可劃分成許多時(shí)間段。 最小的時(shí)間