【正文】 6985000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1187450 貸：銀行存款 7537450 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅） 635000 （ 2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（進(jìn)口關(guān)稅） 635000 貸：銀行存款 635000某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口貨物一批，離岸價(jià)格為500000元（含關(guān)稅），出口關(guān)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交關(guān)稅并寫出相關(guān)分錄。解：應(yīng)納關(guān)稅=500000247。（1+15%）15%=（元）（1）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（出口關(guān)稅） （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交關(guān)稅（出口關(guān)稅） 貸：銀行存款 《城市維護(hù)建設(shè)稅》習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題下列不屬于城建稅納稅人的有（ C ）。A、私營(yíng)企業(yè) B、個(gè)體工商戶 C、外商投資者 D、行政事業(yè)單位城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ B ）。A、納稅人當(dāng)期應(yīng)納三稅 B、納稅人當(dāng)期實(shí)納三稅C、納稅人被處罰的“三稅”稅額 D、納稅人“三稅”加收的滯納金二、判斷題城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。 （ ）對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ √ ）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物行為不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ √ ）因違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 （ ）由受托人代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 （ √ ）城市維護(hù)建設(shè)稅，除特殊規(guī)定外，納稅地點(diǎn)應(yīng)與“三稅”一致。 （ √ ）三、業(yè)務(wù)題杭州市區(qū)一公司2009年10月實(shí)際繳納增值稅60000元，繳納消費(fèi)稅10000元，計(jì)算該公司應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為多少？ （城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為5%）解：應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：（60000+10000）7%=4900（元）應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為：（60000+10000）5%=3500（元）《企業(yè)所得稅》習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．下列企業(yè)或單位中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（A ）。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B．聯(lián)營(yíng)企業(yè) C．集體企業(yè) D．股份制企業(yè)2．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許作為稅金項(xiàng)目從收入總額中扣除的流轉(zhuǎn)稅或費(fèi)用是（A ）。A．增值稅 B．消費(fèi)稅C．土地增值稅 D．教育費(fèi)附加3．下列收入項(xiàng)目中不需征收企業(yè)所得稅的是（A ）。A．財(cái)政撥款收入 B．特許權(quán)使用費(fèi)收入C．財(cái)產(chǎn)租賃收入 D．股息收入以下不征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是（ A ）。 A、國(guó)債利息收入 B、經(jīng)營(yíng)所得 C、股息收入 D、罰款收入以下不能在應(yīng)稅所得額中扣除的項(xiàng)目是（ D ）。 A、計(jì)稅工資 B、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 C、租賃費(fèi) D、罰款支出6．某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備原始成本為200萬(wàn)元，2013年12月31日，其賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅的累計(jì)折舊為120萬(wàn)元。則該設(shè)備2013年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)是（A ）萬(wàn)元。A．80 B．100 C．90 D．507．某企業(yè)因某項(xiàng)事件預(yù)先確認(rèn)了50萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益，但是稅法規(guī)定，需在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生后才準(zhǔn)予稅前扣除。則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（B ）萬(wàn)元。A．100 B．0 C．50 D．258. 企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的產(chǎn)生應(yīng)確認(rèn)為（C ），并計(jì)入所得稅費(fèi)用。A．遞延所得稅資產(chǎn)B．管理費(fèi)用 C．遞延所得稅負(fù)債D．銷售費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1．以下適用我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的企業(yè)有（CD ）。 A．合伙企業(yè)B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C．中外合資企業(yè) D．內(nèi)資企業(yè)2. 企業(yè)的下列收入中免征企業(yè)所得稅的有（ AB ）。 、政府性基金 3．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ ABCD ）。A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C．稅收滯納金 D．罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失確定企業(yè)所得稅時(shí)，下列（ AB ）項(xiàng)目不得扣除。 A、資本性支出 B、各項(xiàng)稅收滯納金 C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 D、公益、救濟(jì)支出下列可享受企業(yè)所得所得稅優(yōu)惠政策的有（ ABC ）。 A、新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) B、小型微利企業(yè) C、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 D、年盈利額在三十萬(wàn)元以上的企業(yè)6．下列情況會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ AD ）。A．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7. 下列情況會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有（BC ）。A．一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元B．一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元C．一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬(wàn)元D．一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)8. 假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，所得稅稅率為33%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。下列說(shuō)法正確的是（AB ）A．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債165萬(wàn)元C．產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元 D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)165萬(wàn)元三、判斷題1．只有依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)才是居民企業(yè)。 （ ）2．企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （ ）3．對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅 。（ √ ）4．企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出，可按照實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。 （ ）5．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。（√ ）納稅人直接向受贈(zèng)人的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，可按一定比例扣除。 （ √ ） 某一年度虧損，應(yīng)自年度虧損的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷的以所得稅前利潤(rùn)予以彌補(bǔ)，仍不足以彌補(bǔ)的，則只能以所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 （ √ ）四、業(yè)務(wù)題 某公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生的銷售成本600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，上繳土地增值稅30萬(wàn)元，消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)70萬(wàn)元，通過(guò)縣民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。2012年公益性捐贈(zèng)所得稅前應(yīng)扣除的金額是多少？該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？解：利潤(rùn)總額：1000600210307010=80（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額：8012%=（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額：80+（）=（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅：25%=（萬(wàn)元）某公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額為3000萬(wàn)元，發(fā)生的銷售成本2400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元），上繳增值稅80萬(wàn)元、消費(fèi)稅120萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，該公司全年稅前應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？該年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？解: 應(yīng)扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)：4560%=27萬(wàn)元＞30005‰=15萬(wàn)元全年應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是15萬(wàn)元，超標(biāo)部分30萬(wàn)元不得扣除應(yīng)交所得稅=（3000240050300+30120146）25%=35（萬(wàn)元）某工廠2012年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元，稅金及附加55萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元（其中：認(rèn)購(gòu)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元（包括贊助某單位25萬(wàn)元，合同違約金支出10萬(wàn)元，因稅收違法被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5萬(wàn)元），管理費(fèi)用230萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該工廠2012年應(yīng)納稅所得額和所得稅額各為多少？解：國(guó)債利息收入免稅，贊助支出、稅收違法罰款不得扣除2012年應(yīng)納稅所得額＝100040055+20+1010230120＝215（萬(wàn)元）2012年應(yīng)納所得稅額＝21525%＝（萬(wàn)元）一家機(jī)械制造企業(yè)，2012年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？解：（1）2012年利潤(rùn)總額＝2000－1000＝1000（萬(wàn)元）（2）2012年收入總額＝2000萬(wàn)元其中：免稅收入＝100萬(wàn)元（