【正文】 轉(zhuǎn)嫁的范圍和控件6） 實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度二十二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) 供給學(xué)派的三個(gè)基本命題a) 高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而地邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性b) 搞邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而地編輯稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。c) 邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定朝同乙方向變化，甚至可能朝反方向變化 拉弗曲線：是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線三方面經(jīng)濟(jì)含義：a） 高稅率不一定能去的高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率b） 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率c） 稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。因此保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件 馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析：較低的宏觀稅率對(duì)提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極的促進(jìn)作用a) 較低的宏觀稅率可以導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的收益率會(huì)刺激著寫生產(chǎn)要素的總供給，從而提高總產(chǎn)出水平b) 低稅國(guó)家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)率的部門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率的部門或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而提高資源使用的整體效率二十三、商品課稅 特征和功能1） 課征普遍2）以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3）實(shí)行比例稅率5）計(jì)征簡(jiǎn)便優(yōu)點(diǎn)：稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺點(diǎn)：在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng) 稅種1） 增值稅：（生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型）a) 三種計(jì)征方法i. 加法ii. 減法iii. 扣除法2） 現(xiàn)行消費(fèi)稅：（從價(jià)定率和從量定額）a) 調(diào)整突出的重點(diǎn)：突出環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約、突出合理引導(dǎo)消費(fèi)并間接調(diào)節(jié)收入分配3） 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額（銷售額）*稅率二十四、所得課稅 含義：所得課稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。 四個(gè)方面的特征和優(yōu)點(diǎn)：即稅負(fù)相對(duì)公平；一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格；有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；課稅有彈性。 功能：所得稅是國(guó)家籌措資金的重要手段，也是促進(jìn)社會(huì)公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的杠桿，所得稅的后兩種功能在當(dāng)今社會(huì)倍受重視，并成為各國(guó)社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。 我國(guó)的所得稅有自身的特點(diǎn)：一是，我國(guó)一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步。二是，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主，而我國(guó)當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個(gè)人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視。 我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅以及土地增值稅和農(nóng)（牧）業(yè)稅。二十五、國(guó)債原理 含義：是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府的銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù) 種類：1） 以國(guó)家舉債形式為標(biāo)準(zhǔn)：國(guó)家借款和發(fā)行債券2） 以籌措和發(fā)行的地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)：內(nèi)債和外債3） 以債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)：可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債4） 以發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)：憑證式國(guó)債和記賬式國(guó)債 結(jié)構(gòu)：是指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的互相搭配，以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合1） 應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)2） 國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)或營(yíng)寨資金來源結(jié)構(gòu)3） 國(guó)債期限結(jié)構(gòu)：10 國(guó)債負(fù)擔(dān)：1） 認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)2）政府負(fù)擔(dān)（即政府負(fù)擔(dān)）3）納稅人負(fù)擔(dān)4）代際負(fù)擔(dān) 國(guó)債限度：衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模指標(biāo)：國(guó)債余額（歷年累計(jì)債務(wù)的總規(guī)模）、當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額、當(dāng)年到期需還本付息的國(guó)債總額衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模指標(biāo)：國(guó)債負(fù)擔(dān)率（當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額/GDP）、從個(gè)別應(yīng)債主體看以國(guó)債當(dāng)年發(fā)行額占應(yīng)債主體的收入水平的比重、政府償債能力（當(dāng)年付息額/當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常收入的比重，或 當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額/中央財(cái)政支出） 國(guó)債的發(fā)型：是指國(guó)債售出或被個(gè)人和企業(yè)認(rèn)購(gòu)的過程。是國(guó)債運(yùn)行的起點(diǎn)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，核心是確定國(guó)債發(fā)行的方式。1） 直接發(fā)行：即發(fā)行主體直接向個(gè)人或機(jī)構(gòu)投資者銷售國(guó)債2） “隨買”方式：或稱“連續(xù)發(fā)行方式3） 承購(gòu)包銷方式4） 公募招標(biāo)方式”我國(guó)國(guó)債發(fā)行方式：承購(gòu)包銷和招標(biāo)發(fā)行相結(jié)合的模式 國(guó)債還本方式：分期逐步償還法、抽簽輪次償還、到期一次償還法、市場(chǎng)購(gòu)銷償還法、以新替舊償還法 國(guó)債還本資金來源：1）設(shè)立償債基金2）通過預(yù)算列支3）舉借新債 國(guó)債付息：選擇恰當(dāng)?shù)母断⒎绞?，安排好?yīng)付額和實(shí)付額的關(guān)系，以期與財(cái)政狀況和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要保持一致二十六、國(guó)債的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和政策功能 經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：a) 資產(chǎn)效應(yīng)：國(guó)債發(fā)行量的變化，不僅影響國(guó)民收入，而且影響居民所持有資產(chǎn)的變化b) 需求效應(yīng)：中央銀行購(gòu)買國(guó)債是疊加在原有總需求之上擴(kuò)張總需求，商業(yè)銀行或居民年個(gè)人購(gòu)買國(guó)債是在原有總需求內(nèi)部只改變總需求結(jié)構(gòu)，而不增加總需求c) 供給效應(yīng) 政策功能：a) 彌補(bǔ)財(cái)政赤字b) 籌集建設(shè)資金c) 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)二十七、我國(guó)債務(wù)負(fù)擔(dān)率及債務(wù)依存度的分析P313~319二十八、國(guó)債市場(chǎng)及其功能 含義：在證券市場(chǎng)中進(jìn)行的國(guó)債交易→發(fā)行市場(chǎng)（國(guó)債發(fā)行場(chǎng)所又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)）和流通市場(chǎng)（國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)） 特點(diǎn)：1） 非經(jīng)常性收入，具有償還性2） 認(rèn)購(gòu)的自愿性3） 政府的信譽(yù)作擔(dān)保 功能：總體上是實(shí)行國(guó)債的順利發(fā)行和償還，合理有效的調(diào)節(jié)資金的運(yùn)行，提高社會(huì)資金效率1） 國(guó)債作為財(cái)政整冊(cè)工具，國(guó)債市場(chǎng)具有順利實(shí)現(xiàn)國(guó)債發(fā)行和償還的功能2） 國(guó)債作為金融政策工具，國(guó)債市場(chǎng)具有調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行和提高社會(huì)資金效率的功能a) 是一國(guó)金融市場(chǎng)的重要組成部分b) 國(guó)債市場(chǎng)托存款了巨門的投資渠道c) 國(guó)債市場(chǎng)的發(fā)展有利于商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)的晚上，有利于降低不良資產(chǎn)率，使其抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大增強(qiáng)d) 國(guó)債市場(chǎng)是連接貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的渠道e) 國(guó)債是央行在公開市場(chǎng)上最重要的操作工具二十九、國(guó)家預(yù)算的含義及其類別 含義：國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家的重要理發(fā)文件 功能：首先是反映政府的財(cái)政收支狀況，國(guó)家預(yù)算反映國(guó)家的政府活動(dòng)的范圍、方向、和政策，體現(xiàn)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督 類別：1） 以預(yù)算形式的差別：?jiǎn)问筋A(yù)算、復(fù)式預(yù)算2） 以預(yù)算分項(xiàng)支出的安排方式的差別：增量預(yù)算、零基預(yù)算三十、國(guó)家預(yù)算原則 公開性 可靠性 完整性 同一性 年