【正文】 說明：該公司9月初可以動用的銀行存款為調(diào)節(jié)后余額，即359 987元。3.（1）8月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表見表4—2。表4—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日項目金額項目金額銀行對賬單余額478 500銀行存款日記賬余額439 800加：公司已收銀行未收的未達賬項（4）39 000（5）26 250加：銀行收款公司未收的未達賬項（1）30 000（6）36 450減：公司已付銀行未付的未達賬項（2）52 500減：銀行付款公司未付的未達賬項（3）15 000調(diào)節(jié)后余額491 250調(diào)節(jié)后余額491 250 （2）9月初企業(yè)可以動用的銀行存款實有額為491 250元。4. （1）計算的“估計損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應收賬款賬齡應收賬款金額估計損失率（%）估計損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計2 060 000228 600（2）209年末計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。即為借方余額34 000元；（3）209年末應計提的壞賬準備金額為：228 600元； （4）209年末計提壞賬準備后“壞賬準備”賬戶的余額為：228 600+34 000=262 600元。（五）業(yè)務處理題1. 按照權(quán)責發(fā)生制對某公司5月的有關事項進行調(diào)整（1）借：制造費用 4 500 管理費用 2 700貸：累計折舊 7 200（2）借：待攤費用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費用 500 貸：待攤費用 500（3）借：管理費用 1 000貸：預提費用 1 000（4）借：主營業(yè)務成本 268 000貸：庫存商品 268 000（5）借：財務費用 貸：預提費用 2. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務處理第一年末應計提壞賬準備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 10 000貸：應收賬款 10 000第二年末應計提的壞賬準備：2 800 0004‰ =11 200（元）應補提壞賬準備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備 8 000貸：應收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款時：借：應收賬款 5 000貸：壞賬準備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應收賬款 5 000第三年末應計提的壞賬準備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應沖回多提的壞賬準備2200元：借：壞賬準備 2 200 貸：資產(chǎn)減值損失 2 2003. 某企業(yè)計提壞賬準備等業(yè)務處理206年12月31日應計提壞賬準備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準備 5 000207年12月31日應計提壞賬準備：2 500 0005‰ =12 500（元）實際提?。?2 500－5 000=7 500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準備 7 500208年12月31日應計提壞賬準備：2 200 0005‰=11 000（元）實際提?。?1 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準備 1 500 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500209年6月發(fā)生壞賬損失18 000元：借：壞賬準備 18 000貸：應收賬款 18 000209年12月31日應計提壞賬準備：2 000 0005‰ =10 000（元）實際提?。?10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 17 000 貸：壞賬準備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 209年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額452 625銀行對賬單余額914 311加：銀行收款、企業(yè)未收款103 000加：企業(yè)收款、銀行未收款 185 221 企業(yè)支票錯誤21 000銀行記賬錯誤1 800減：銀行服務費用1 820減：在途支票 526 527調(diào)節(jié)后余額574 805調(diào)節(jié)后余額574 805公司在收到相關的憑證后，應編制如下的會計分錄：（1）對于某單位的票據(jù)款：借：銀行存款 103 000貸：應收票據(jù) 100 000財務費用 3 000（2）對于償還某單位款項后剩余的存款少記21 000元（24 0003 000），應補上：借：銀行存款 21 000貸：應付賬款 21 000（3）對于銀行的服務費用：借：財務費用 1 820貸：銀行存款 1 8205．根據(jù)所給資料進行相關業(yè)務的處理（1）1日出納賠償現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200貸：其他應收款 200（2）2日申請本票并交納手續(xù)費借：其他貨幣資金——銀行本票 240 000財務費用 100貸：銀行存款 240 100（3）3日銷售商品借：應收賬款——陽光商店 187 200貸：主營業(yè)務收入 160 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 27 200（4）4日購材料借：原材料 180 000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30 600銀行存款 29 400貸：其他貨幣資金——銀行本票 240 000（5）5日銷售商品收到商業(yè)匯票借：應收票據(jù)——玉泉公司 234 000貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000（6）6日收到本金和利息借：銀行存款 151 200貸：應收票據(jù) 150 000 財務費用 1 200（7）7日收到退回產(chǎn)品借：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 400貸：應收賬款——陽光商店 23 400（8）9日收到貨款借：銀行存款 160 524財務費用 3 276貸：應收賬款——陽光商店 163 800（9）10日銷售商品借：應收票據(jù)——大地公司 351 000貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000（10）11日購進材料借：原材料 200 000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000貸：應收票據(jù) 234 000（11）25日收回已核銷壞賬借：應收賬款 50 000貸：壞賬準備 50 000借：銀行存款 50000 貸：應收賬款 50000（12）28日轉(zhuǎn)銷無法收回債權(quán)借：壞賬準備 180 000貸：應收賬款——利群公司 180 000（13）30日計算應繳稅費借：所得稅費用 120 000貸：應交稅費——應交所得稅 120 000（14）31日支付所得稅借：應交稅費——應交所得稅 120 000貸：銀行存款 120 000（15）31日計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失 107 000 貸：壞賬準備 107 0006. 根據(jù)所給資料進行相關業(yè)務的處理（1）209年11月1日收到票據(jù)時：借：應收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 17 000（2）209年12月31日年度終了，計算該票據(jù)所產(chǎn)生利息時：票據(jù)應計利息=117 00012%2247。12=2 340（元）借：應收票據(jù) 2 340 貸：財務費用 2 340經(jīng)過以上的計算，在年末時公司的應收票據(jù)的賬面價值為119 340元（117 000+2 340）。（3）200年2月1日票據(jù)到期收回款項時：收款金額=117 000（1+12%3247。12）=120 510（元）200年應計票據(jù)利息=117 00012%1247。12=1 170（元）借：銀行存款 120 510貸：應收票據(jù) 119 340 財務費用 1 170：（1）①借：應收賬款——B企業(yè) 7 020 000 貸：主營業(yè)務收入 6 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1 020 000②借：壞賬準備 520 000 貸：應收賬款 520 000③借:銀行存款 4 000 000 貸：應收賬款——B企業(yè) 4 000 000④借：應收賬款 300 000 貸：壞賬準備 300 000借：銀行存款 300 000 貸：應收賬款 300 000⑤借：應收賬款 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340 000（2）本企業(yè)本期應計提的壞賬準備： 期末應收賬款余額為：1000+70252400+234=1 484（萬元） “壞賬準備”賬戶余額為：5052+30=28（萬元）本期應計提壞賬準備：14845%=（萬元） 再補提壞賬準備金額為：=（萬元）會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 462 000 貸：壞賬準備 462 0008.（1）借：應收票據(jù)——M公司 432 900 貸：主營業(yè)務收入 370 000