【正文】 說(shuō)明：該公司9月初可以動(dòng)用的銀行存款為調(diào)節(jié)后余額，即359 987元。3.（1）8月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表見(jiàn)表4—2。表4—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表209年8月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額478 500銀行存款日記賬余額439 800加：公司已收銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)（4）39 000（5）26 250加：銀行收款公司未收的未達(dá)賬項(xiàng)（1）30 000（6）36 450減：公司已付銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng)（2）52 500減：銀行付款公司未付的未達(dá)賬項(xiàng)（3）15 000調(diào)節(jié)后余額491 250調(diào)節(jié)后余額491 250 （2）9月初企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有額為491 250元。4. （1）計(jì)算的“估計(jì)損失金額”如表4—3所示：表4—3 賬齡分析和壞賬損失估算表應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計(jì)損失率（%）估計(jì)損失金額未到期500 00015 000逾期1年以下820 000324 600逾期1～2年220 000511 000逾期2～3年180 0001018 000逾期3年以上340 00050170 000合 計(jì)2 060 000228 600（2）209年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：66000100 000=34 000元。即為借方余額34 000元；（3）209年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：228 600元； （4）209年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為：228 600+34 000=262 600元。（五）業(yè)務(wù)處理題1. 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)某公司5月的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整（1）借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 2 700貸：累計(jì)折舊 7 200（2）借：待攤費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500（3）借：管理費(fèi)用 1 000貸：預(yù)提費(fèi)用 1 000（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 268 000貸：庫(kù)存商品 268 000（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 2. 某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理第一年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 000 0004‰=8 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000第二年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000第二年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：2 800 0004‰ =11 200（元）應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：11 200+（10 0008 000）=13 200（元）借：資產(chǎn)減值損失 13 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 200第三年發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 8 000貸：應(yīng)收賬款 8 000收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款 5 000第三年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：1 500 0004‰ = 6 000（元）應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備2200元：借：壞賬準(zhǔn)備 2 200 貸：資產(chǎn)減值損失 2 2003. 某企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等業(yè)務(wù)處理206年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1 000 0005‰=5 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000207年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 500 0005‰ =12 500（元）實(shí)際提?。?2 500－5 000=7 500（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500208年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 200 0005‰=11 000（元）實(shí)際提?。?1 000－12 500=－1 500（元）借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：資產(chǎn)減值損失 1 500209年6月發(fā)生壞賬損失18 000元：借：壞賬準(zhǔn)備 18 000貸：應(yīng)收賬款 18 000209年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 000 0005‰ =10 000（元）實(shí)際提取： 10 000＋（18 000－11 000）= 17 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 17 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 17 0004. 編制某公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表4—4：公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表表4—4 209年6月30日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額452 625銀行對(duì)賬單余額914 311加：銀行收款、企業(yè)未收款103 000加：企業(yè)收款、銀行未收款 185 221 企業(yè)支票錯(cuò)誤21 000銀行記賬錯(cuò)誤1 800減：銀行服務(wù)費(fèi)用1 820減：在途支票 526 527調(diào)節(jié)后余額574 805調(diào)節(jié)后余額574 805公司在收到相關(guān)的憑證后，應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：（1）對(duì)于某單位的票據(jù)款：借：銀行存款 103 000貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000（2）對(duì)于償還某單位款項(xiàng)后剩余的存款少記21 000元（24 0003 000），應(yīng)補(bǔ)上：借：銀行存款 21 000貸：應(yīng)付賬款 21 000（3）對(duì)于銀行的服務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 820貸：銀行存款 1 8205．根據(jù)所給資料進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理（1）1日出納賠償現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款 200（2）2日申請(qǐng)本票并交納手續(xù)費(fèi)借：其他貨幣資金——銀行本票 240 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100貸：銀行存款 240 100（3）3日銷(xiāo)售商品借：應(yīng)收賬款——陽(yáng)光商店 187 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 27 200（4）4日購(gòu)材料借：原材料 180 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600銀行存款 29 400貸：其他貨幣資金——銀行本票 240 000（5）5日銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)——玉泉公司 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000（6）6日收到本金和利息借：銀行存款 151 200貸：應(yīng)收票據(jù) 150 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200（7）7日收到退回產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)收賬款——陽(yáng)光商店 23 400（8）9日收到貨款借：銀行存款 160 524財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 276貸：應(yīng)收賬款——陽(yáng)光商店 163 800（9）10日銷(xiāo)售商品借：應(yīng)收票據(jù)——大地公司 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000（10）11日購(gòu)進(jìn)材料借：原材料 200 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000（11）25日收回已核銷(xiāo)壞賬借：應(yīng)收賬款 50 000貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000（12）28日轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法收回債權(quán)借：壞賬準(zhǔn)備 180 000貸：應(yīng)收賬款——利群公司 180 000（13）30日計(jì)算應(yīng)繳稅費(fèi)借：所得稅費(fèi)用 120 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 120 000（14）31日支付所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 120 000貸：銀行存款 120 000（15）31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 107 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 107 0006. 根據(jù)所給資料進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理（1）209年11月1日收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000（2）209年12月31日年度終了，計(jì)算該票據(jù)所產(chǎn)生利息時(shí)：票據(jù)應(yīng)計(jì)利息=117 00012%2247。12=2 340（元）借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340經(jīng)過(guò)以上的計(jì)算，在年末時(shí)公司的應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為119 340元（117 000+2 340）。（3）200年2月1日票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)：收款金額=117 000（1+12%3247。12）=120 510（元）200年應(yīng)計(jì)票據(jù)利息=117 00012%1247。12=1 170（元）借：銀行存款 120 510貸：應(yīng)收票據(jù) 119 340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170：（1）①借：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 7 020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 020 000②借：壞賬準(zhǔn)備 520 000 貸：應(yīng)收賬款 520 000③借:銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 4 000 000④借：應(yīng)收賬款 300 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 300 000借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000⑤借：應(yīng)收賬款 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340 000（2）本企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備： 期末應(yīng)收賬款余額為：1000+70252400+234=1 484（萬(wàn)元） “壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為：5052+30=28（萬(wàn)元）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：14845%=（萬(wàn)元） 再補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額為：=（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 462 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 462 0008.（1）借：應(yīng)收票據(jù)——M公司 432 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 370 000