初級會計年度考試真題及答案-資料下載頁
2025-06-27 12:58本頁面
【正文】 元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應收A公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。（1）應收賬款（2）預付款項（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應付票據(jù)（6）應付賬款（7）應付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）（5）應付票據(jù)＝800（萬元）（6）應付賬款＝1050（萬元）（7）應付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）【解析】上述業(yè)務的相關(guān)會計分錄如下：①借：銀行存款 70 貸：壞賬準備 70②借：原材料100 應交稅費——應交稅費（進項稅額）17 貸：應付賬款117③借：在建工程 1800 累計折舊1000 固定資產(chǎn)減值準備 200 貸：固定資產(chǎn) 3000 借：在建工程500 貸：銀行存款等500 借：營業(yè)外支出等300 貸：在建工程300 借：固定資產(chǎn)2000 貸：在建工程2000④借：制造費用100 貸：累計折舊100⑤借：銀行存款200 貸：長期借款 200年底計提利息： 借：財務費用 6 貸：應付利息 6 借：應付利息 6 貸：銀行存款 6⑥借：原材料 500 庫存商品 300貸：其他貨幣資金 800借：原材料等 800貸：應付票據(jù) 800⑦借：管理費用等 250貸：應付職工薪酬 250借：應付賬款 2貸：銀行存款 2⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元）計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元）所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準備 100⑨借：長期股權(quán)投資 2700貸：投資收益 27002．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元， 萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元， 萬元。材料已驗收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，款項已由銀行收妥。（5）6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。 ②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務的會計分錄。 ②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。 ③編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。（“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料—— 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—— 借： 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 ②借：原材料—— 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸： ③借：原材料——W材料1415 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸： ④借： 貸：其他業(yè)務收入171 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+++1415）/（1400+800+590+5000）＝（萬元/千克）（3）①借： 貸：原材料——W材料14（50） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 借： 其他應收款10 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000（2420+5210）＝ A產(chǎn)品的成本＝2024＝（萬元） B產(chǎn)品的成本＝1052＝（萬元） ③借：生產(chǎn)成本—— —— 制造費用196（700） 管理費用126（450） 貸：原材料——W材料882 借：委托加工物資28 貸：原材料28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務成本168 貸：原材料——W材料168（4）W材料賬面余額＝（385+++1415）－14－882－28－168＝（萬元）（5）W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準備＝－1000＝（萬元） 借： 貸：（6）W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額＝1000（萬元） 資料來源08會計系級委 10 /
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