【正文】 貸 200應付賬款 ——C公司 借 150——D公司 貸 1050長期借款 ——甲銀行 貸 300注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。②表中長期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務：①3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。②4月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預付。③4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元（該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元）。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。⑤6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。⑥10月份以票據(jù)結算的經(jīng)濟業(yè)務有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購進材料500萬元；持銀行本票購進庫存商品300萬元； 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。⑦12月31日是，經(jīng)計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應收A公司賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。（1）應收賬款　　　　　　?。?）預付款項（3）長期股權投資　　　　?。?）固定資產(chǎn)（5）應付票據(jù)　　　　　　?。?）應付賬款（7）應付職工薪酬　　　　?。?）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1） 應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2） 預付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3） 長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4） 固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元）（5） 應付票據(jù)＝800（萬元）（6） 應付賬款＝1050（萬元）（7） 應付職工薪酬＝250（萬元）（8） 長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）【解析】上述業(yè)務的會計分錄：①借：銀行存款　70貸：壞賬準備　70②借：原材料　100應交稅費——應交稅費（進項稅額）　17貸：應付賬款　117③借：在建工程　300累計折舊　167固定資產(chǎn)減值準備　33貸：固定資產(chǎn)　500借：在建工程　500貸：銀行存款等　500借：營業(yè)外支出等　300貸：在建工程　300借：固定資產(chǎn)　500貸：在建工程　500④借：制造費用　100貸：累計折舊　100注意：題目雖然給出14月份的累計折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計折舊167萬元其實就是說截止到4月份累計計提的折舊是167萬元，所以不用單獨再考慮累計折舊100萬元了。⑤借：銀行存款　200貸：長期借款　200年底計提利息：借：財務費用　6貸：應付利息　6借：應付利息　6貸：銀行存款　6⑥借：原材料　500庫存商品　300貸：其他貨幣資金　800借：原材料等　800貸：應付票據(jù)　800⑦借：管理費用等　250貸：應付職工薪酬　250借：應付賬款　2貸：銀行存款　2注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失　100貸：壞賬準備　100⑨借：長期股權投資　　2700貸：投資收益　2700【點評】本題目延續(xù)了2008年初級會計實務考試題目的風格，幾個業(yè)務結合報表項目的計算，這也是考試題目的一個發(fā)展的趨勢，本題目條件設計不再是以前的直白類型，在考試題目的業(yè)務增加了一些難度，在考試中有的學員會因為對業(yè)務的熟練程度不夠，對考試題目的業(yè)務敘述不適應而增加答題的時間，應變能力在本題目中得到了體現(xiàn)，題目所有條件都要在做題時全面考慮。，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元。材料已驗收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，款項已由銀行收妥。（5）6月30日,因自然災害毀損W材料50千克,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車間領用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業(yè)行政管理部門領用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務的會計分錄。②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項結轉發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。（“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　　　　　借：銀行存款　　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款　?、诮瑁涸牧稀猈材料　　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　③借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　1415應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　?、芙瑁恒y行存款　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　171應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　（2）W材料加權平均成本＝（385+++1415）/（1400+800+590+5000）＝（萬元/千克）（3）①借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　貸：原材料——W材料　　　　　　　　　　　　　14（50）應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　其他應收款　　　　　　　10貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　?、诋a(chǎn)品的定額分配率＝2000（2420+5210）＝A產(chǎn)品的成本＝2024＝（萬元）B產(chǎn)品的成本＝1052＝（萬元）③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　　——B產(chǎn)品　　制造費用　　　　　　　196?。?00）管理費用　　　　　　　126?。?50）貸：原材料——W材料　　　　　　882借： 委托加工物資　　　28貸：原材料　　　　　　　28結轉銷售材料的成本：借：其他業(yè)務成本　　　168貸：原材料——W材料　　　168（4）W材料賬面余額＝（385+++1415）－14－882－28－168＝（萬元）（5）W可變現(xiàn)價值是1000計提的存貨跌價準備＝－1000＝ （萬元）借：資產(chǎn)減值損失　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　（6）存貨的賬面價值＝++196+28+1000＝1784（萬元）【點評】本題目是多個知識點的融合，單從每一個業(yè)務來看，難度都不大，但是這道題目的出題老師巧妙的將它們都聯(lián)系在了一起，成為不可分割的整體，環(huán)環(huán)相扣，前面與后面的要求融為一體，如果思路不清晰，時間安排不合理，最后這道題目的正確率就會比較低。以上答案供大家參考。30 / 30