初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題和答案解析-資料下載頁
2025-06-26 16:31本頁面
【正文】 按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元?！ ?2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付?！ ?3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。 (4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元?！ ∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) (1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 ?。簯?yīng)付職工薪酬 250 貸：銀行存款 250 ?。簯?yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 應(yīng)交稅費(fèi) 6 其他應(yīng)付款 30 ?。簯?yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 其他應(yīng)付款 36 ?。簯?yīng)付職工薪酬 250 貸：銀行存款 214 應(yīng)交稅費(fèi) 6 其他應(yīng)付款 30 (2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 (3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是( )?！ 。簯?yīng)付職工薪酬 2 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 ：生產(chǎn)成本 貸：銀行存款 ?。荷a(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 ：生產(chǎn)成本 2 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 (4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 ?。荷a(chǎn)成本 12 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 ：其他應(yīng)付款 12 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 ：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 ?。汗芾碣M(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：其他應(yīng)付款 12 (5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元?！ ⒖即鸢讣敖馕觥 ∷摹⒉欢?xiàng)選擇題 1.【答案】(1)CD。(2)D。(3)A。(4)BD。(5)A 【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 1940 貸：股本 400 資本公積—股本溢價(jià) 1540 (2)2015年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(501525+10)25%=1250(萬元)。實(shí)現(xiàn)凈利潤=50151250=3765(萬元)?！ ?3)回購股票時(shí)： 借：庫存股 400 貸：銀行存款 400 注銷股票時(shí)： 借：股本 100 資本公積 300 貸：庫存股 400 (4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)： 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 200(100020%) 貸：資本公積—其他資本公積 200 (5)甲公司2015年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。 2.【答案】(1)D。(2)B。(3)AC。(4)BC。(5)D 【解析】(1)購入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)D正確?！ ?2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下： 借：在建工程 20 貸：庫存商品 20 (3)車庫的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)A正確。預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(1942)247。20=(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=247。2=(萬元)，選項(xiàng)C正確。車庫年末賬面價(jià)值==，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！ ?4)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！ ?5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)D正確?！ ?.【答案】(1)B。(2)BCD。(3)C。(4)C。(5)A 【解析】(1)支付職工工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 6 其他應(yīng)付款 30 (2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 210 制造費(fèi)用 30 管理費(fèi)用 40 銷售費(fèi)用 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 300 (3)計(jì)提職工福利時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品 (4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤： 借：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 (5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)286(資料1)+300(資料2)+(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
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