初級(jí)會(huì)計(jì)職稱年度真題與答案解析-資料下載頁(yè)
2025-06-27 13:24本頁(yè)面
【正文】 司D公司借貸1501050長(zhǎng)期借款甲銀行貸300 注： ①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目?！ 、诒碇虚L(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次?！ ?2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ?、?月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行?！ 、?月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付?！ 、?月20日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元)。該廠房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！ 、?至4月該廠房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元?！ 、?月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次?！ 、?0月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元。持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元。 簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元?！ 、?2月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住?！ 、?2月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元?！ 、醀股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象?！ 〕鲜鲑Y料外，不考慮其他因素。 要求： 計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額?！ ?1)應(yīng)收賬款 (2)預(yù)付賬款 (3)長(zhǎng)期股權(quán)投資 (4)固定資產(chǎn) (5)應(yīng)付票據(jù) (6)應(yīng)付賬款 (7)應(yīng)付職工薪酬 (8)長(zhǎng)期借款 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 【答案】 (1) 應(yīng)收賬款=600(600400)=400(萬(wàn)元) (2) 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬期初借方余額150117+2=35(萬(wàn)元) (3) 長(zhǎng)期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬(wàn)元) (4) 固定資產(chǎn)=3000900100200+500300=2000(萬(wàn)元) (5) 應(yīng)付票據(jù)=800(萬(wàn)元) (6) 應(yīng)付賬款=1050(萬(wàn)元) (7) 應(yīng)付職工薪酬=250(萬(wàn)元) (8) 長(zhǎng)期借款=200(萬(wàn)元)(2007年10月1日向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目) ，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下： (1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行?！ ?2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！ ?3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1415萬(wàn)元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)?！ ?4)6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥?！ ?5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理?！ ?6)6月份發(fā)出材料情況如下： ?、偕a(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配。車間管理部門領(lǐng)用700千克。企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克?！ 、谖屑庸ひ慌悴考?，發(fā)出W材料100千克。 ?、?月30日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克?！ ?7)6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素?！ ∫螅骸 ?1)編制甲公司第(1)至(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?2)計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本?！ ?3)①編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ?、谟?jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本?！ 、劬幹萍坠镜?6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。 (5)計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄?！ ?6)計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 【答案】 (1) ① 借：原材料 (216+) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：其他貨幣資金 借：銀行存款 () 貸：其他貨幣資金 ② 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù) ?、?借：原材料 1415 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：實(shí)收資本 ?、?借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)W材料加權(quán)平均成本 =(385+++1415)/(1400+800+590+5000) =(萬(wàn)元/千克) (3) ?、?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 14(50) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 借：營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?、?產(chǎn)品的定額分配率=(2000)/(2420+5210)= A產(chǎn)品的成本=2420=(萬(wàn)元) B產(chǎn)品的成本=1052=(萬(wàn)元) ?、?借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 ——B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 196 (700) 管理費(fèi)用 126 (450) 貸：原材料 882 借： 委托加工物資 28 (*100) 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168 (600*) 貸：原材料 168 (4)W材料賬面余額=(385+++1415)1488228168=(萬(wàn)元) 或者W材料賬面余額=*(1400+800+590+5000502000700450100600)=(萬(wàn)元) (5)W可變現(xiàn)價(jià)值是1000萬(wàn)元低于W材料的賬面價(jià)值，所以 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備== (萬(wàn)元) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (6)W材料計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額=1000(萬(wàn)元)31 / 31
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