【正文】 司D公司借貸1501050長期借款甲銀行貸300　　注：　?、僭摴疚磫为氃O(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。　?、诒碇虚L期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。　　(2)2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　?、?月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收A公司賬款70萬元并存入銀行?！　、?月15日，收到C公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付?！　、?月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元(該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件?！　、?至4月該廠房已計提折舊100萬元?！　、?月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次?！　、?0月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元。持銀行本票購進庫存商品300萬元。 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元?！　、?2月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住?！　、?2月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元?！　、醀股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。　　除上述資料外，不考慮其他因素?！　∫螅骸　∮嬎鉝股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額?！　?1)應(yīng)收賬款　　(2)預(yù)付賬款　　(3)長期股權(quán)投資　　(4)固定資產(chǎn)　　(5)應(yīng)付票據(jù)　　(6)應(yīng)付賬款　　(7)應(yīng)付職工薪酬　　(8)長期借款　　(答案中的金額單位用萬元表示)　　【答案】　　(1) 應(yīng)收賬款=600(600400)=400(萬元)　　(2) 預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款明細賬期初借方余額150117+2=35(萬元)　　(3) 長期股權(quán)投資=2500+2700=5200(萬元)　　(4) 固定資產(chǎn)=3000900100200+500300=2000(萬元)　　(5) 應(yīng)付票據(jù)=800(萬元)　　(6) 應(yīng)付賬款=1050(萬元)　　(7) 應(yīng)付職工薪酬=250(萬元)　　(8) 長期借款=200(萬元)(2007年10月1日向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目)　　，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：　　(1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行?！　?2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元。材料已驗收入庫?！　?3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等,未發(fā)生資本溢價。　　(4)6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，款項已由銀行收妥。　　(5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,款項尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理?！　?6)6月份發(fā)出材料情況如下：　?、偕a(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配。車間管理部門領(lǐng)用700千克。企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克?！　、谖屑庸ひ慌悴考l(fā)出W材料100千克?！　、?月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克?！　?7)6月30日，W材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為1000萬元?！　〖俣ǔ鲜鲑Y料外，不考慮其他因素?！　∫螅骸　?1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務(wù)的會計分錄?！　?2)計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本?！　?3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務(wù)的會計分錄?！　、谟嬎慵坠続產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。　?、劬幹萍坠镜?6)項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄?！　?4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。　　(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄?！　?6)計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額?！　?“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)　　【答案】　　(1)　?、?借：原材料　　　　　　　　　 　　 (216+)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　貸：其他貨幣資金　　　　　 　　借：銀行存款　　　　 ()　　貸：其他貨幣資金 　　?、?借：原材料　　　　　　　　　 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　?、?借：原材料 　　　　　　　　　　 　1415　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　　?、?借：銀行存款　　　　 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　 171　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　(2)W材料加權(quán)平均成本　　=(385+++1415)/(1400+800+590+5000)　　=(萬元/千克)　　(3)　?、?借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　14(50)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　其他應(yīng)收款　　　　　　　10　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　 　　?、?產(chǎn)品的定額分配率=(2000)/(2420+5210)=　　A產(chǎn)品的成本=2420=(萬元)　　B產(chǎn)品的成本=1052=(萬元)　?、?借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品　　　　——B產(chǎn)品　　　　制造費用　　　　　　　196　(700)　　管理費用　　　　　　　126　(450)　　貸：原材料　　　　 　882　　借： 委托加工物資　　　28 (*100)　　貸：原材料　　　　　　　28　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　168 (600*)　　貸：原材料 　　 168　　(4)W材料賬面余額=(385+++1415)1488228168=(萬元)　　或者W材料賬面余額=*(1400+800+590+5000502000700450100600)=(萬元)　　(5)W可變現(xiàn)價值是1000萬元低于W材料的賬面價值，所以　　計提的存貨跌價準備== (萬元)　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　(6)W材料計入資產(chǎn)負債表存貨項目的金額=1000(萬元)31 / 31