審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理與控制分析-資料下載頁(yè)
2025-06-27 02:54本頁(yè)面
【正文】 ，10—40為中等風(fēng)險(xiǎn)，10以下為低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng) 險(xiǎn) 項(xiàng) 目 標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)值 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)值 評(píng)估結(jié)果 （1）審計(jì)事項(xiàng)明確落實(shí)到具體的審計(jì)人員?。?）被審計(jì)單位按要求提供了審計(jì)事項(xiàng)涉及資料（3）審計(jì)事項(xiàng)有審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記佐證?。?）審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核 （1）重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟在方案中得到明確（2）每一個(gè)步驟都有相應(yīng)的記錄佐證 （3）相應(yīng)的記錄在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核 10 （1）例外情況和突發(fā)事件及時(shí)向組長(zhǎng)匯報(bào)?。?）組長(zhǎng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案 （3）調(diào)整的方案經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)（4）追加的步驟得到實(shí)施并有相關(guān)記錄佐證 ?。?）審計(jì)方法的選用符合重要性原則 （2）選用方法的過(guò)程體現(xiàn)了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎?。?）選用的方法是普遍運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法?。?）方法的選用是集體研究或是經(jīng)過(guò)組長(zhǎng)批準(zhǔn) ?。?）證明材料的取得沒(méi)有通過(guò)不當(dāng)手段或非法渠道?。?）證明材料中的結(jié)果有形成過(guò)程作支撐?。?）證明材料取得被審計(jì)單位和經(jīng)辦人簽字,或者,未得到簽字的證明材料有相應(yīng)說(shuō)明?。?）證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)審核 （1）所有最終形成的審計(jì)結(jié)論都有相應(yīng)的證據(jù)支持?。?）支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)具有充分的證明力?。?）所有證據(jù)都源自未經(jīng)篡改的現(xiàn)場(chǎng)原始記錄?。?）支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)有被審單位簽字認(rèn)可?。?）證據(jù)在匯總形成工作底稿的過(guò)程中經(jīng)過(guò)復(fù)核 ?。?）審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)形成并及時(shí)提交組長(zhǎng)保存?。?）審計(jì)日記在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)組長(zhǎng)審核?。?）審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)形成?。?）審計(jì)證明材料在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)過(guò)復(fù)核?。?）材料被修改保留有清晰的軌跡?。?）審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿與審計(jì)證明材料之間相互印證 ?。?）復(fù)核是由被復(fù)核事項(xiàng)經(jīng)辦人員之外其他人員擔(dān)任?。?）所有需要復(fù)核的環(huán)節(jié)都經(jīng)過(guò)復(fù)核?。?）需要在現(xiàn)場(chǎng)才能核實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行的復(fù)核?。?）復(fù)核意見(jiàn)是具體的?。?）復(fù)核意見(jiàn)在現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)反饋給了審計(jì)人員 （6）復(fù)核意見(jiàn)得到落實(shí) ?。?）組長(zhǎng)及時(shí)聽(tīng)取成員的匯報(bào)?。?）成員個(gè)體的審計(jì)信息能夠及時(shí)傳達(dá)給其他成員 （3）成員之間有良好的協(xié)作關(guān)系?。?）組長(zhǎng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況能夠及時(shí)作出正確判斷和決策 （5）審計(jì)機(jī)關(guān)的分管領(lǐng)導(dǎo)能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的情況 ?。?）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的環(huán)境是相對(duì)封閉的 （2）被審計(jì)單位能夠配合審計(jì)（3）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)生的各類(lèi)審計(jì)費(fèi)用由審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)?。?）審計(jì)人員沒(méi)有參加被審計(jì)單位的宴請(qǐng)或其他可能影響審計(jì)的活動(dòng) （5）審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在利益關(guān)系?。?）審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層不存在應(yīng)回避的關(guān)系 如果評(píng)估結(jié)果是高風(fēng)險(xiǎn)的，則需要審計(jì)組針對(duì)控制失效的環(huán)節(jié)，補(bǔ)充必要的資料或補(bǔ)上必要的程序，直至重新進(jìn)點(diǎn)審計(jì)；如果是中等風(fēng)險(xiǎn)的，則需要進(jìn)行具體的判斷，把足以影響審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)因素挑揀出來(lái)，補(bǔ)充有關(guān)手續(xù)；如果是低風(fēng)險(xiǎn)的，則可以認(rèn)為審計(jì)結(jié)果是基本可靠的，審計(jì)機(jī)關(guān)總體上可以接受所存在的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)值較高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)論什么情況下都是必須高度關(guān)注并作出具體分析判斷的?！ ≡谠u(píng)估過(guò)程中，控制本身固有的限制是必須充分考慮的。根據(jù)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的理論，內(nèi)部控制存在固有限制。對(duì)于審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的控制也不例外，不同的只是這種固有限制多一些審計(jì)行為本身的特點(diǎn)。如審計(jì)作業(yè)過(guò)程中很多環(huán)節(jié)依賴(lài)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，這種判斷過(guò)程中形成的失誤，控制系統(tǒng)也許無(wú)法有效發(fā)揮作用?！ ≈档锰貏e指出的是，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估不應(yīng)像有些檢查考評(píng)工作一樣在年底集中進(jìn)行，而應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)立刻進(jìn)行，甚至在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)就要著手準(zhǔn)備，具體操作上可結(jié)合法制部門(mén)的專(zhuān)職復(fù)核工作進(jìn)行。由此建立的評(píng)估制度才是有益于審計(jì)報(bào)告的最終形成，并服從于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的總體要求的。12 / 12
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