【正文】 戶的余額即需結(jié)轉(zhuǎn)下年新賬內(nèi)。余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要通過編制記賬憑證將賬戶結(jié)乎，使余額變?yōu)榱阍俎D(zhuǎn)新賬。只需在摘要欄內(nèi)注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下年新賬的第一頁第一行的摘要欄內(nèi)寫上上年轉(zhuǎn)來或上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣，在余額欄內(nèi)寫上余額。有些賬簿可以跨年度使用，例如固定資產(chǎn)賬簿和往來賬簿等。凡是跨年度連續(xù)使用的賬簿，第二年使用時，直接在上年終了的雙線下面記賬?！　。ㄋ模╁e賬的更正方法 1．因記賬憑證的錯誤引起的 記賬以后，發(fā)現(xiàn)錯誤是記賬憑證引起的，更正應(yīng)當(dāng)從記賬憑證著手。如果科目運用及方向都是正確的，只是金額寫錯，在實際工作中，有幾種更正方法：⑦用劃線更正法更正，只須在錯誤的金額上劃一橫線，將正確數(shù)字寫在上面半格內(nèi)，由更正人員在橫線更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，對于文字錯誤可只劃線更正錯誤的部分。其優(yōu)點是保證了記賬憑證的正確，而且較簡單。②用 充登記法(錯誤的金額小于正確的金額)更正，即用藍(lán)字再寫一張記賬憑證，科目、方向與錯誤記賬憑證相同，將少記的金額填在補(bǔ)充記賬憑證上，用藍(lán)字登記人賬，少記部分就補(bǔ)上了。用這種方法須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個月的哪一號記賬憑證。②用紅字沖正法(錯誤的金額大于正確的金額)更正，用紅字填一份與錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，用紅字登記入賬，表示對原錯誤記錄的沖銷；再用藍(lán)字填一份正確的記賬憑證并用藍(lán)字入賬。如果科目運用不正確，或科目運用、金額都不正確，則只能用紅字沖正法更正。 2．因登記錯誤引起的 記賬憑證正確，因登記時的錯誤引起的賬簿記錄錯誤，更正的唯一方法就是劃線更正法。即將賬簿記錄中的錯誤數(shù)字用一橫線劃掉，再于上面空格處寫上正確的金額。 四、實訓(xùn)步驟： 賬證核對、賬賬核對、賬實核對； 檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，錯賬是否已更正； 按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，檢查有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證是否已登記入賬； 檢查有關(guān)期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否已填制記賬憑并登記入賬； 檢查損益類賬戶余額是否已轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶； 結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。實訓(xùn)六 會計報表的編制 一、實訓(xùn)目的：熟悉會計報表的基本結(jié)構(gòu)和編制要求，掌握會計報表的編制方法。二、實訓(xùn)資料：總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 科目匯總表； 試算平衡表； 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。 三、實訓(xùn)要求： （一）試算平衡表的編制要求： 試算表編制前的準(zhǔn)備工作 （1）檢查的報告期內(nèi)各記賬憑證的賬項是否已經(jīng)全部登入總分類賬。 （2）檢查各賬戶余額是否已全部結(jié)算。 （3）檢查各總分類賬戶的余額是否與其所統(tǒng)馭的各明細(xì)分類賬的余額之和相等?！　≡囁惚砭幹品椒ú襟E （1）填制表頭日期。 （2）填列賬戶名稱時，為防止遺漏或重復(fù)，須按一定順序排列。 （3）將各欄內(nèi)的金額分別加總，并將合計數(shù)填入表內(nèi)最末一行的各相應(yīng)欄內(nèi)，在合計數(shù)之劃一紅色單線，合計數(shù)之下列一紅色雙線?！　。?）測算試算表內(nèi)期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的借方合計額是否與貸方合計額平衡，如不平衡就應(yīng)查出錯誤的賬項。　?。ǘ┚幹茣媹蟊淼幕疽螅? 　　1．編制單位 即編制會計報表的單位名稱的全稱。填寫時應(yīng)按某某公司(單位)填寫齊全。匯總單位在編制匯總報表的單位名稱后，要用括號標(biāo)明匯總字樣。 2．報表名稱及編號 所編制的會計報表的名稱和編號。 3．報表日期 即會計報表所包括的會計期間或所反映的會計時點，以及全套報表的送出日期和收到日期?！　?．金額單位　　各報表必須按規(guī)定的金額單位填制。規(guī)定金額單位為百元、萬元的報表，在取整數(shù)時，小數(shù)部分四舍五入，我國企業(yè)會計報表以人民幣元為單位，元以下列至角、分。 　　5．經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 即報表中所列項目的數(shù)字，39。包括本期數(shù)累計數(shù)、年初數(shù)和年報表中各數(shù)字必須真實可靠，各項目要填列齊全。　　6．附列資料 即為上級部門提供的或表內(nèi)所不能反映的分析補(bǔ)充資料。報表中的補(bǔ)充資料也要填列齊全。 7．會計報表中需要說明的問題 應(yīng)加文字說明，文字說明應(yīng)簡明扼要，說明清楚，并隨同會計報表一同上報。文字說明的主要內(nèi)容如下： (1)報告期內(nèi)機(jī)構(gòu)變動，單位增減和隸屬關(guān)系調(diào)整的有關(guān)情況。 　　(2)本期報表的期初數(shù)與上期報表的期末數(shù)不一致的原因?！　?3)上期報表的累計數(shù)加本期報表的本期數(shù)與本期報表的累計數(shù)不一致的原因?！　?4)待攤費用和預(yù)提費用發(fā)生非正常變動的原因。(5)待處理財產(chǎn)損益中是否有長期未處理的事項及其原因。　　(6)本期會計報表項目之間，報表與報表之間數(shù)字不銜接的原因?！　?7)向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師和會計主管人員簽名或蓋章。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求 　　資產(chǎn)負(fù)債包括表首、正表、附表及附注等內(nèi)容；表首說明企業(yè)的名稱、報表名稱、編制報表的日期、計量單位。補(bǔ)充資料、附注和附列資料的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶及備查簿的記錄分析填列，必要時加以文字解釋和說明。 認(rèn)真搜集、整理和審核有關(guān)資料。 按填寫規(guī)定逐項認(rèn)真填寫，編制資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。根據(jù)會計賬簿資料中總賬賬戶或明細(xì)賬戶期末余額直接或相加、相減填寫按報表項目對會計科目進(jìn)行調(diào)整欄項目，有關(guān)項目填寫完畢后，應(yīng)進(jìn)行計算、檢查。 資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列年初數(shù)和期末數(shù)兩欄。根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填寫表中的年初數(shù)（該實驗此項可略去不填），根據(jù)工作底稿中按報表項目對會計科目進(jìn)行調(diào)整，填寫期末數(shù)，報表左方的資產(chǎn)總計與報表右方的負(fù)債及所有者權(quán)益總計應(yīng)平衡相等。 （四）編制利潤表的要求： 認(rèn)真搜集、整理和審核有關(guān)資料。　　按表中項目的填寫規(guī)定逐項填寫?！　? 四、實訓(xùn)步驟： 根據(jù)總賬賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額編制試算平衡表； 編制資產(chǎn)負(fù)債表； 編制損益表； 編制利潤分配表； 編制現(xiàn)金流量表； 實訓(xùn)七 會計檔案的裝訂與保管 一、實訓(xùn)目的：熟悉會計憑證造冊歸檔，使用節(jié)約及保管、銷毀手續(xù)，掌握會計檔案的裝訂和保管方法。 二、實訓(xùn)資料： 本年度所有會計資料； 裝訂機(jī)； 會計檔案盒。 三、實訓(xùn)要求： （一）會計憑證的裝訂要求： 記賬憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須妥善保管，防止散失。（1）會計憑證的整理會計憑證的整理，主要是對原始憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。如原始憑證紙張面積大于記賬憑證，可按略小于記賬憑證面面積的尺寸，先自右向左，再自下而上兩次折疊。 對于紙張面積小無法進(jìn)行裝訂的原始憑證，可按一 定的順序和類別粘貼在原始憑證粘貼單上。粘貼時對小票分別排列，適當(dāng)重疊，但要露出數(shù)字和編號。對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證可用大頭針或回形針直接別在記賬憑證之后，裝訂時抽去即可。 會計憑證的裝訂 通常有角訂法和側(cè)訂法等。 （1）角訂法。先準(zhǔn)備裝訂工具，然后整理憑證，將記賬憑證的左、上方對齊，接著加封面并用夾子夾牢。包角：用牛皮紙，大小是邊長為13厘米的正方形切去三分之一，先將包角紙的角對準(zhǔn)右上角，反面向上，然后在虛線處打眼、裝訂、包角。包角的要求是按虛線折疊后，剪去左上角，再在反面涂漿處抹上漿糊，從上方包向背面，再從左方包向背面，這時，包角紙上印刷的年月第冊字樣正好在憑證左上角中間，填上適當(dāng)?shù)膬?nèi)容即可。 （2）側(cè)訂法。記賬憑證的整理要求與角訂法相同，不同之處是采用左側(cè)面裝訂。裝訂時在封 面之上再加一張紙復(fù)在封面上，以底邊和左側(cè)邊為準(zhǔn)， 對齊、夾緊；左側(cè)打三個洞，把扎繩的中段從孔中引出，留扣，再把扎繩兩端孔引過，并套入中間的留扣中，用力拉緊系好，余繩剪掉。復(fù)底紙上涂上漿糊，翻轉(zhuǎn)后將左側(cè)和底部粘牢。晾干后，在左側(cè)標(biāo)上年月第冊的字樣備查。 （二）會計賬簿的更換要求： 總分類賬簿，各種日記賬簿和大部分明細(xì)分類賬簿，應(yīng)每年更換一次，只有少數(shù)明細(xì)分類賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片式），因變動較小，可以多年連續(xù)使用，不必每年更換。在年度終了更新賬簿后，應(yīng)將使用過的各種會計賬簿，進(jìn)行必要的整理，如將各種活頁式、卡片式賬簿連同賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表裝訂成冊，加上封面，將各種賬簿統(tǒng)一編號，編制目錄和編號移交清單等，然后按期移交檔案部門保管。 會計賬簿與會計憑證、會計報表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須嚴(yán)格按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的保管年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀。對于保存期滿的賬簿，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序，報經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。 （三）會計檔案的保管要求： 會計檔案的保管期限 會計檔案的調(diào)閱 調(diào)閱會計檔案，應(yīng)有一定的手續(xù)。應(yīng)設(shè)置會計檔案調(diào)閱登記簿，詳細(xì)登記調(diào)閱日期、調(diào)閱人、調(diào)閱理由、歸還日期。本單位人員調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)會計管理人員同意。外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會計檔案原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。 會計檔案的銷毀 會計檔案保管到期后，需要銷毀的，應(yīng)開具銷毀清單，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)后，方可銷毀。 四、實訓(xùn)步驟： 裝訂記賬憑證，填寫封面，形成會計檔案 將各種會計憑證、會計報表歸檔