【正文】 價） 　　月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 　　貸：商品銷售成本（商品售價與進(jìn)價的差額） 　?。?）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式） 　　①采用進(jìn)價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價） 　　貸：代銷商品款（商品接收價） 　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與接收價的差額） 　?。?）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 　　貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進(jìn)價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價） 　　貸：受托代銷商品（商品接收價） 　　同時，借：代銷商品款（商品接收價） 　　貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 　?、诓捎檬蹆r核算的商品借：商品銷售成本（商品售價） 　　貸：受托代銷商品（商品售價） 　　同時，借：代銷商品款（商品接收價） 　　貸：應(yīng)付帳款（商品接收價） 　　月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，借：商品進(jìn)銷差價貸：商品銷售成本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應(yīng)付帳款貸：、代銷商品（1）代購商品（包括代理進(jìn)口） 　?、偈盏绞芡袉挝坏氖召徺Y金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口） 　?、倨髽I(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款 　　（五）（1）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價借：加工商品貸：庫存商品②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價） 　　借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 　　貸：庫存商品（商品售價） 　　（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款） 　　（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 　　借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（4）加工商品應(yīng)交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（5）加工完成，商品驗收入庫①采用進(jìn)價核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價） 　　貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等） 　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品售價與商品加工成本的差額） 　　（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1） 　?。?）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回委托加工商品①采用進(jìn)價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品 　?、诓捎檬蹆r核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價） 　　貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本） 　　貸：商品進(jìn)銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額） 　?。┏鲎馍唐?　　：商品采購借：經(jīng)營費用貸：（1）采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進(jìn)價） 　　借：商品進(jìn)銷差價（商品售價與進(jìn)價的差額） 　　貸：庫存商品（商品售價） 　　，按實際收到金額借：銀行存款貸：，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額） 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額） 　　貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價） 　　四、材料物資、包裝物、低值易耗品 　　（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn) 　　、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進(jìn)價和運雜費等） 　　借：材料物資貸：，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本） 　　借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實際支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付帳款 　?。ǘ┎牧衔镔Y、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、銷售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷） 　?、俪鲎?、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時： 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 　　貸：待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：其他應(yīng)付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 　　貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入 　?。?）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法） 　?、侔l(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　貸：包裝物（庫存包裝物） 　?、谠陆K計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％） 　　借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物（包裝物攤銷） 　?、凼栈乜梢岳^續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　?、苁栈夭荒芾^續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 　　借：經(jīng)營費用（指出借包裝物） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　　同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷） 　　貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 　?。?）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值） 　　借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額） 　　貸：待攤費用（攤余價值） 　?、鄄捎梦逦鍞備N領(lǐng)用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品） 　　貸：低值易耗品（庫存低值易耗品） 　　根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50％，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷） 　　低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用” 　　借：材料物資（殘料價值） 　　借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額） 　　借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50％減去殘料價值后的差額） 　　貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本） 　　五、貨幣資金及結(jié)算款項 　　（一）、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款） 　?。?）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等） 　　（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款） 　　貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品） 　　貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費用借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用） 　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款 　?。ǘ┙Y(jié)算款項 　　（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 　　借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） 　?。?）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額） 　　貸：財務(wù)費用（利息部分） 　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） 　　 　　（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用） 　　貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用） 　　同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款） 　　（1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時，借：應(yīng)付票據(jù)借：財務(wù)費用貸：（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 　　借：庫存商品（或材料物資） 　　貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等） 　　貸：應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：（1）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預(yù)付帳款（3）補付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等） 　　貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：其他應(yīng)付款貸：（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）25 / 25