【正文】 1 000 銀行存款 1 500（26）借：利息支出 1 200貸：銀行存款 1 200（27）借：業(yè)務(wù)及管理費 8 000貸：累計折舊 8 000（28）借：業(yè)務(wù)及管理費 2 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船牌照稅 2 000（29）借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000（30）借：資產(chǎn)減值損失——計提的損余物資跌價準(zhǔn)備 40 000貸：損余物資跌價準(zhǔn)備 40 000次年6月30日：借：損余物資跌價準(zhǔn)備 10 000貸：資產(chǎn)減值損失——計提的損余物資跌價準(zhǔn)備 10 000次年12月31日：借：損余物資跌價準(zhǔn)備 15 000貸：資產(chǎn)減值損失——計提的損余物資跌價準(zhǔn)備 15 000習(xí)題三（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時：借：保費收入 7 560 000利息收入 420 000其他業(yè)務(wù)收入 79 000匯兌損益 82 000公允價值變動損益 25 370攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金 705 600攤回賠付支出 413 500攤回分保費用 495 630營業(yè)外收入 14 800貸：本年利潤 9 795 900結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、費用和支出時：借：本年利潤 4 598 560貸：賠付支出 2 430 850 保單紅利支出 135 000退保金 226 000分出保費 217 300分保費用 175 000提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金 323 480提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 252 000 利息支出 79 000手續(xù)費及傭金支 75 000 營業(yè)稅金及附加 413 600業(yè)務(wù)及管理費 205 700其他業(yè)務(wù)成本 26 300資產(chǎn)減值損失 22 530營業(yè)外支出 16 800該公司實現(xiàn)利潤總額=9 795 9004 598 560 =5 197 340（元）（2）2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅：應(yīng)納稅所得額=5 000+300+400300+100+60=5 560（萬元）應(yīng)交所得稅=5 56025% =1 390（萬元） 2010年度遞延所得稅 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨3 0003 06060固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價3 0003 000減：累計折舊600300減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價值2 4002 700300交易性金融資產(chǎn)1 260800460其他應(yīng)付款100100總計460360遞延所得稅費用=46025%36025% =25 （萬元）所得稅費用=1 390+25=1 415（萬元）借：所得稅費用 14 150 000遞延所得稅資產(chǎn) 900 000貨：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13 900 000遞延所得稅負債 1 150 000（3）借：以前年度損益調(diào)整 8 000貸：應(yīng)付利息 8 000由于調(diào)整減少的以前年度利潤而相應(yīng)減少的所得稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 000貸：以前年度損益調(diào)整 2 000將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目時：借：利潤分配——未分配利潤 6 000貸：以前年度損益調(diào)整 6 000借：預(yù)收保費 70 000貸：以前年度損益調(diào)整 70 000借：以前年度損益調(diào)整 17 500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 17 500借：以前年度損益調(diào)整 52 500貸：利潤分配——未分配利潤 52 500（4）借：固定資產(chǎn) 8 000貸：以前年度損益調(diào)整 8 000確定應(yīng)繳納的所得稅時：借：以前年度損益調(diào)整 2 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 000結(jié)轉(zhuǎn)留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整 6 000貸：盈余公積——法定盈余公積 600一般風(fēng)險準(zhǔn)備 600利潤分配——未分配利潤 4 800第十章 保險公司所有者權(quán)益的核算習(xí)題一（1）借：銀行存款 300 000貸：實收資本——甲 300 000（2）借：盈余公積——法定盈余公積 400 000貸：股本 400 000（3）借：無形資產(chǎn) 1 800 000貸：實收資本——丙 1 800 000（4）借：銀行存款 65 000 000貸：實收資本 64 000 000資本公積 1 000 000（5）借：固定資產(chǎn) 5 000 000貸：累計折舊 1 000 000實收資本——乙 4 000 000（6）借：銀行存款 441 000 000貸：股本 50 000 000資本公積 391 000 000（7）借：固定資產(chǎn) 10 000貸：資本公積 10 000（8）借：應(yīng)付賬款 600 000貸：股本 40 000資本公積——股本溢價 320 000營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 240 000（9）借：本年利潤 1 000 000貸：利潤分配——未分配利潤 1 000 000（10）借：利潤分配——提取法定盈余公積 75 000貸：盈余公積——法定盈余公積 75 000習(xí)題二應(yīng)納稅所得額=4 00057080+100+5+45=3 500（萬元）應(yīng)交所得稅=3 50025%=875（萬元）提取法定盈余公積=（4 000875570）10%=（萬元）提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備=（4 000875570） 10%=（萬元）應(yīng)付股東股利=（4 ）80%=1 （萬元）（1）計算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅費用 8 750 000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 8 750 000（2）將“所得稅費用”科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時：借：本年利潤 8 750 000貸：所得稅費用 8 750 000（3）從凈利潤中提取法定盈余公積和一般風(fēng)險準(zhǔn)備時：借：利潤分配——提取法定盈余公積 2 555 000貸：盈余公積——法定盈余公積 2 555 000借：利潤分配——提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 2 555 000貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 2 555 000（4）計算應(yīng)當(dāng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤時：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 16 352 000貸：應(yīng)付股利——應(yīng)付普通股股利 16 352 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤時：借：本年利潤 31 250 000貸：利潤分配——未分配利潤 31 250 000（6）將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細科目時：借：利潤分配——未分配利潤 21 462 000貸：利潤分配——提取法定盈余公積 2 555 000——提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備 2 555 000——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 16 352 000該保險公司“利潤分配——未分配利潤”明細科目的貸方余額為4 088 000元（31