企業(yè)應(yīng)收會計綜合概述-資料下載頁
2025-06-26 05:22本頁面
【正文】 借：銀行存款 9975 財務(wù)費用 25 貨： 100002．帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。對于帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，當票據(jù)的主債務(wù)人不按期付款時，因貼現(xiàn)企業(yè)承擔保證貼現(xiàn)票據(jù)獲按期支付的責任，銀行可以向貼現(xiàn)企業(yè)追索。這種情況下，貼現(xiàn)企業(yè)有或有負債，過去，或有負債一直通過財務(wù)報表腳注揭示，近年來，表外揭示表內(nèi)化的呼聲越來越高，因而在貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)不宜直接貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，而應(yīng)單獨設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”科目的備抵科目，用于登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，待貼現(xiàn)票據(jù)到期收回票款后，再將兩個科目對沖轉(zhuǎn)銷。例2．甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，乙企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，出票日為2月1日，到期日為8月1日，票面價值為10萬元，票面利率為每年6％。甲企業(yè)持有2個月后，由于資金緊張，逐將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)息為每月1％票據(jù)到期值＝100000＋100000X6％／12X6＝103000貼現(xiàn)息＝103000X1％X4＝4120貼現(xiàn)凈額＝103000－4120＝98880票據(jù)賬面價值＝100000＋100000X6％／12X2＝101000（1） 貼現(xiàn)時，企業(yè)作如下會計分錄： 借：銀行存款 98880 財務(wù)費用 2120 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000（2） 8月1日，乙企業(yè)償還全部票據(jù)款，作會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000（3） 8月1日，若乙無力還款，銀行從甲企業(yè)賬戶中劃走103000元，作會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 101000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101000 借：應(yīng)收賬款 103000 貸：銀行存款 103000附17應(yīng)收票據(jù)拒付處理如果票據(jù)的出票人于到期日不償付票據(jù)，稱為拒付票據(jù)或?qū)ζ睋?jù)違約。由于票據(jù)的期限已滿，票據(jù)協(xié)議不再生效，因而不能再流通。然而，收款人仍對出票人有債權(quán)要求，并通常將該要求權(quán)從應(yīng)收票據(jù)戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款戶。收款人還要記錄票據(jù)上所賺得的利息收入，即將票據(jù)的到期值全部借記“應(yīng)收帳款”賬戶。假設(shè)曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為￥1200，期限為6個月，利率為10％，到期日為2月3日的應(yīng)收票據(jù)，到期時凱文違約。曼曼珠寶店記錄該項違約如下：2月3日：借：應(yīng)收賬款――凱文 1260 貸：應(yīng)收賬款――凱文 1200 利息收入 60期票違約后，曼曼珠寶店要向凱文催收賬款。公司可將這類應(yīng)收賬款視為一類特殊帳款以加強收賬措施。如果這筆應(yīng)收賬款后來被證明不可收回，該賬戶應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷“壞賬準備”賬戶。出票人可能分對原收款人貼現(xiàn)了的票據(jù)違約。例如，假設(shè)道門建筑物公司拒付其票據(jù)，而該票據(jù)已被原收款人通用電子公司貼現(xiàn)給了銀行。對于拒付，銀行要加上拒付證書費。假設(shè)通用電子公司向銀行地付了票據(jù)的到期價值加￥25拒付證書費。這筆付款收起道門公司向通用電子付款的義務(wù)。通用公司然后向道門公司出示拒付事實報告并于票據(jù)到期日作如下分錄：19X4年1月18日：借：應(yīng)收賬款――道門建筑物 15400 貸：現(xiàn)金 15400然后，通用電子公司以通常的方式，依據(jù)最后的結(jié)果記錄現(xiàn)金的收回或壞賬的沖銷。如果通用電子公司要收取道門公司額外的利息，則其收賬分錄為借記“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”和“利息收入”。附18預(yù)付賬款預(yù)付款項包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同，應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，通常是用支付貨幣清償和，而預(yù)付賬款是預(yù)付給供貨單位的購貨款或預(yù)付給施工單位的工程價款和材料款，通常是用商品、勞務(wù)或完工工程來清償?shù)?。因此，二者?yīng)當分別設(shè)置科目。企業(yè)對供貨方客戶或工程承包方預(yù)付賬款時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。以后收到預(yù)購的材料、商品或完工工程時，借記“材料采購”，“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補付的貨款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，作方向相反的分錄。當然，預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。預(yù)付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，收到貨品再轉(zhuǎn)銷。通過“應(yīng)付賬款”科目登記預(yù)付款業(yè)務(wù)，會使應(yīng)付賬款的某些明細科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負債表時，“應(yīng)付賬款”所屬明細賬戶科目有借方余額的，代表企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)將這部分借方余額在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方列示，而不能和“應(yīng)付賬款”所屬明細賬科目有貸方余額抵消，除非根據(jù)法律規(guī)定抵消是無條件的。附19其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款即其它應(yīng)收項目，是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動引起的應(yīng)收債權(quán)。對于這類應(yīng)收項目，通常與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款分開，如企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收股利和利息及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。將這類項目單獨歸類，以便會計報表的使用者把這些項目與由于購銷業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收項目識別清楚。下面三種均屬于其他應(yīng)收款。（一） 備用金 備用金也稱零用現(xiàn)金。為了使頻繁的日常小額零星支了擺脫常規(guī)的逐級審批及逐項簽發(fā)支票的過繁手續(xù)，對那些供零星支出、零星采購或小額差旅費用等需要用的現(xiàn)金，建立定額備用現(xiàn)金制度加以控制。企業(yè)按核定的定額準備用金撥付各使用單位時，應(yīng)作如下會計分錄：借：其他應(yīng)收款――備用金――XX單位 XXX 貸：銀行存款 XXX各種用單位特原始憑證報銷時，財務(wù)部門應(yīng)按其報銷數(shù)補足其定額。補付時，作會計分錄：借：管理費用或其他不關(guān)賬戶 XXX 貸：現(xiàn)金 XXX若使用單位不再需要備用金時，財務(wù)部分應(yīng)按其報銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，按交回剩余備用金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款――備用金”科目。（二） 因固定資產(chǎn)損毀應(yīng)由保險公司或責任人負擔的賠償款。（三） 因投資而單獨記賬的應(yīng)收利息或股息
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