資產(chǎn)1概述,貨幣和應(yīng)收-資料下載頁
2025-01-08 00:01本頁面
【正文】 末應(yīng)收賬款余額為 1,200,000元 .第三年乙單位原 5000元收回 .第三年末應(yīng)收賬款余額為 1,300,000元 . ? 要求 : 編制相關(guān)分錄 . 六 . 壞賬損失的核算 (6) ? 答案 : ? 第一年末計提壞賬準備 : ? 借 :管理費用 1000000*%=3000 ? 貸 :壞賬準備 3000 ? 第二年內(nèi) ,發(fā)生壞賬 : ? 借 :壞賬準備 6000 ? 貸 :應(yīng)收賬款 甲 1000 ? 乙 5000 ? 第二年末 ,計提壞賬準備 ? 壞賬準備的貸方余額應(yīng)該為 =1202200*%=3600 ? 目前余額為借方 : 3000 ? 因此 , 借 : 管理費用 3000+3600=6600 ? 貸 : 壞賬準備 6600 (注意 : 此時壞賬準備為貸方余額 3600) ? 第三年內(nèi) ,收到賬款 ? 沖回以前處理 借 : 應(yīng)收賬款 5000 同時 , 借 :銀行存款 5000 ? 貸 : 壞賬準備 5000 貸 : 應(yīng)收賬款 5000 ? 第三年末 ,計提壞賬準備 ? 壞賬準備的貸方余額應(yīng)該為 =1300000*%=3900 ? 目前余額為貸余 = 3600+5000=8600 ? 因此 , 沖回一部分 借 : 壞賬準備 8600— 3900 = 4700 ? 貸 : 管理費用 4700 七 . 壞賬準備的披露 (了解 ) ? 披露的方式 : 會計報表附注 ? 披露的內(nèi)容 : 計提方法 ,計提比例過大或過小的理由 ,關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款 八 .應(yīng)收賬款融通概述 (一般了解 ) ? 應(yīng)收賬款融通在我國還沒有相應(yīng)的金融服務(wù) ,也無相應(yīng)的會計準則 ,而在美國歐洲等金融業(yè)發(fā)達的國家盛行 . ? 應(yīng)收賬款融通的概念 : 本質(zhì)是一種融資行為 . ? 種類 : (1) 無追索權(quán) (2) 有追索權(quán) (1)總額抵借 (2)特定抵借 九 .預(yù)付賬款的核算 (1) ? 預(yù)付賬款的特點 : ? 1. 只核算采購業(yè)務(wù)中的預(yù)付款 (與待攤費用區(qū)別 ) ? 2. 采購業(yè)務(wù)中形成的短期債權(quán) (與應(yīng)收賬款區(qū)別 ) ? 3. 預(yù)付賬款不提壞賬準備 九、預(yù)付賬款的核算 (2) ? 支付定金： ? 借：預(yù)付賬款（定金金額） ? 貸：銀行存款 ? 對方企業(yè)發(fā)貨時： ? 借：物資采購 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：預(yù)付賬款（全部采購金額） ? 支付尾款： ? 借：預(yù)付賬款（尾款金額） ? 貸：銀行存款 ? 如果供貨方違約 : ? 借 : 其他應(yīng)收款 ? 貸 : 預(yù)付賬款 十、其他應(yīng)收款的核算 (1) ? 其他應(yīng)收款用于核算商品購銷業(yè)務(wù)以外的債權(quán)。如：支付押金、保證金，應(yīng)收賠款，備用金等業(yè)務(wù)的核算。 ? 備用金制度 (一次性備用金和定額備用金 ) ? 1. 一次性備用金 ? 支付備用金 : 借 :其他應(yīng)收款 備用金 ? 貸 : 銀行存款 ? 使用后報銷 : 借 :管理費用 ,營業(yè)費用等 ? 貸 : 其他應(yīng)收款 備用金 ? 借或貸 : 現(xiàn)金 (多退少補 ) 十、其他應(yīng)收款的核算 (2) ? 2. 定額備用金 ? 設(shè)立備用金 : 借 :其他應(yīng)收款 備用金 ? 貸 : 銀行存款 ? 報銷和補足 : 借 :管理費用 等 ? 貸 : 銀行存款 ? 注意 : 相當于使用時 : 借 :管理費用 等 ? 貸 :其他應(yīng)收款 備用金 ? 然后 ,再將備用金補足 , 借 : 其他應(yīng)收款 備用金 ? 貸 : 銀行存款 十一、待攤費用 ? 特點 (與預(yù)提費用相比較 ): 支付在先 ,進入每期費用在后 . ? 支付預(yù)付費用時： ? 借：待攤費用 ? 貸：銀行存款 ? 每期分攤時： ? 借： XX費用 ? 貸：待攤費用
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