低于成本價銷售商品的涉稅分析-資料下載頁
2025-06-26 03:33本頁面
【正文】 業(yè)應(yīng)有足夠的證據(jù)證明商品屬于市場冷背、陳舊物資，不屬于非正常損失，否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該銷售額不合理。 企業(yè)為了促進(jìn)商品的銷售，經(jīng)常采取折扣的方式，一般情況下商業(yè)折扣發(fā)生在商品銷售之前，也就是說企業(yè)在銷售貨物開具發(fā)票的時候已經(jīng)可以確定價格，此時企業(yè)通常按照折扣后的價格開具發(fā)票。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第五條規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。這種情況中涉及商業(yè)折扣，售價會出現(xiàn)低于成本價的情況。 在此種方式下為避免因折扣過多造成單價偏低被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為售價不公允要求核定收入補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅的風(fēng)險。很多企業(yè)將對客戶的返利以及折扣折讓都采取開具在一張發(fā)票上，并單獨表明折扣金額的方式，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）文規(guī)定：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在實際執(zhí)行過程中，有些企業(yè)對同一張發(fā)票上開具的意思理解出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)在備注欄注明折扣額的情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題的通知》（國稅函[2010]56號）文又有明確的規(guī)定：即在備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，企業(yè)在銷售折扣活動時增值稅發(fā)票的開具和認(rèn)證要進(jìn)行注意，符合相關(guān)的要求。 因此，企業(yè)按低于成本價或進(jìn)行降價銷售符合上述情形中的商品，均屬正當(dāng)理由的低價銷售行為。 除此之外，對納稅人之間經(jīng)營或銷售貨物，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由或采取相互壓低價格（主要是指以低于成本價（或進(jìn)價）銷售貨物），造成國家稅款流失的，均可按照增值稅及企業(yè)所得稅的上述規(guī)定，由主管國稅機(jī)關(guān)核定銷售額征收稅款。
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