【正文】 》的規(guī)定，受托人負(fù)責(zé)編制企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。這就是說，受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)是編報(bào)企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的法定責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，負(fù)責(zé)編制和對(duì)外報(bào)告企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)行相關(guān)法規(guī)規(guī)定，受托人應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后45日向委托人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)年金基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告。此外，為了保證企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和完整，托管人、投資管理人還要定期向受托人提供相關(guān)信息。現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)規(guī)定，托管人在每季度結(jié)束10日內(nèi)向受托人提交季度企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)告，并在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)告。投資管理人在每季度結(jié)束后10日內(nèi)向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的季度企業(yè)年金基金投資組合報(bào)告；并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交經(jīng)托管人確認(rèn)的年度企業(yè)年金基金投資管理報(bào)告。賬戶管理人應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)向受托人提交季度企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告，并應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后30日內(nèi)向受托人提交年度企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告。二、企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成 企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表，是指企業(yè)年金基金對(duì)外提供的反映基金某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果；凈資產(chǎn)變動(dòng)情況的書面文件。企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下內(nèi)容：(一)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)；負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：(1)貨幣資金；(2)應(yīng)收證券清算款；(3)應(yīng)收利息；(4)買入返售證券；(5)其他應(yīng)收款；(6)債券投資；(7)基金投資；(8)股票投資；(9)其他投資；(10)其他資產(chǎn)。負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：(1)應(yīng)付證券清算款；(2)應(yīng)付受益人待遇；(3)應(yīng)付受托人管理費(fèi)；(4)應(yīng)付托管人管理費(fèi)；(5)應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；(6)應(yīng)交稅金；(7)賣出回購(gòu)證券款；(8)應(yīng)付利息；(9)應(yīng)付傭金；(10)其他應(yīng)付款。凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。(二)凈資產(chǎn)變動(dòng)表 凈資產(chǎn)變動(dòng)表，是指反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。凈資產(chǎn)變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)列示下列信息：(1)期初凈資產(chǎn)；(2)本期凈資產(chǎn)增加數(shù)；(3)本期凈資產(chǎn)減少數(shù)；(4)期末凈資產(chǎn)。其中，本期凈資產(chǎn)增加數(shù)包括：本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。本期收入由存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益、其他收入構(gòu)成。本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。其中，本期費(fèi)用由交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)用、托管人管理費(fèi)用、賣出回購(gòu)證券支出、其他費(fèi)用構(gòu)成。(三)附注 附注是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示其他業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行的說明。企業(yè)年金基金資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注的格式、列示內(nèi)容參見企業(yè)年金基金準(zhǔn)則。 三、企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)報(bào)表編制(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明(1)“貨幣資金”項(xiàng)目，反映期末存放在金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“交易保證金”等科目的期末余額填列。(2)“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的證券清算款，應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。(3)“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映期末尚未收回的各項(xiàng)利息，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。(4)“買入返售證券”項(xiàng)目，反映期末已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目期末余額填列。(5)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映除應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、應(yīng)收紅利、應(yīng)收股利以外的，期末尚未收回的其他各種應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)等，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”等科目的期末余額分析計(jì)算填列。(6)“債券投資”項(xiàng)目，反映期末持有債券投資的公允價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”及其明細(xì)科目的期末余額分析填列。(7)“基金投資”項(xiàng)目，反映期末持有基金投資的公允價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”及其明細(xì)科目的期末余額分析填列。(8)“股票投資”項(xiàng)目，反映期末持有股票投資的公允價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”及其明細(xì)科目的期末余額分析填列。(9)“其他投資”項(xiàng)目，反映期末持有的除上述投資以外的資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”等相關(guān)科目的期末余額分析填列。(10)“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”等相關(guān)科目的期末余額分析填列?！皯?yīng)收紅利”、“應(yīng)收股利”科目期末余額也填列在此項(xiàng)目。(11)“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的證券清算款，應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末余額填列。(12)“應(yīng)付受益人待遇”項(xiàng)目，反映期末尚未支付受益人待遇的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付受益人待遇”科目所屬明細(xì)科目期末余額填列。(13)“應(yīng)付受托人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付受托人的管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付受托人費(fèi)用”科目期末余額填列。(14)“應(yīng)付托管人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付托管人的管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管人管理費(fèi)”科目期末余額計(jì)算填列。(15)“應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付投資管理人的管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)”科目期末余額計(jì)算填列。(16)“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)交未交的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。(17)“賣出回購(gòu)證券款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購(gòu)的證券款，應(yīng)根據(jù)“賣出回購(gòu)證券款”科目的期末余額填列。(18)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。(19)“應(yīng)付傭金”項(xiàng)目，反映期末尚未支付券商的傭金，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付傭金”科目的期末余額填列。(20)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，如暫收款、多收的款項(xiàng)等，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目期末余額分析填列。(21)“企業(yè)年金基金凈值”項(xiàng)目，反映期末企業(yè)年金基金凈值，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金”及其明細(xì)科目分析填列。(二)凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制說明(1)“期初凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年金基金期初凈值，應(yīng)根據(jù)上期末“企業(yè)年金基金”及其明細(xì)科目貸方余額分析填列。(2)“存款利息收入”項(xiàng)目，反映本期存放金融機(jī)構(gòu)各種存款的利息收入，應(yīng)根據(jù)“存款利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(3)“買入返售證券收入”項(xiàng)目，反映本期買入返售證券業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)“買入返售證券收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(4)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映本期持有債券、基金、股票等投資的公允價(jià)值變動(dòng)情況，應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(5)“投資處置收益”項(xiàng)目，反映本期投資處置時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益，以及投資持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利、紅利，或按債券票面利率計(jì)算的利息收入。應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額分析填列。(6)“其他收入”項(xiàng)目，反映本期除以上收入外的其他收入，應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(7)“收取的企業(yè)繳費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期收到的企業(yè)繳費(fèi)，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金”及其明細(xì)科目的余額分析填列。(8)“收取的職工個(gè)人繳費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期收到的職工個(gè)人繳費(fèi)，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金”及其明細(xì)科目的余額分析填列。(9)“個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映本期從其他企業(yè)調(diào)入本企業(yè)職工個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入的金額，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金——個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入”科目的余額填列。(10)“交易費(fèi)用”項(xiàng)目，反映本期投資運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金及其他必要支出，應(yīng)根據(jù)“交易費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(11)“受托人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期按照合同約定計(jì)提的受托人管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“受托人管理費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(12)“托管人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期按照合同約定計(jì)提的托管人管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“托管人管理費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(13)“投資管理人管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期按照合同約定計(jì)提的投資管理人管理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“投資管理人管理費(fèi)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(14)“賣出回購(gòu)證券支出”項(xiàng)目，反映本期發(fā)生的賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)的支出，應(yīng)根據(jù)“賣出回購(gòu)證券款”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(15)“其他費(fèi)用”項(xiàng)目，反映本期除上述費(fèi)用之外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“其他費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本期收益”科目的數(shù)額填列。(16)“支付受益人待遇”項(xiàng)目，反映本期支付受益人待遇的金額，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金”及其明細(xì)科目的期末余額填列。(17)“個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映本期企業(yè)職工調(diào)出、離職等原因從個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出的金額，應(yīng)根據(jù)“企業(yè)年金基金——個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出”科目的期末余額填列。(三)附注披露內(nèi)容和要求 根據(jù)企業(yè)年金基金準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金在附注中應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容。1．企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。2．企業(yè)年金基金管理各方當(dāng)事人(包括委托人、受托人、托管人、投資管理人、賬戶管理人、中介機(jī)構(gòu)等)名稱、注冊(cè)地、組織形式、總部地址、業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。4．遵循企業(yè)年金基金準(zhǔn)則的聲明。5．重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。6．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明。包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的內(nèi)容、理由、影響數(shù)或影響數(shù)不能合理確定的理由等。7．投資種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。8．各類投資占投資總額的比例。9．報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，包括貨幣資金、買入返售證券、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資、賣出回購(gòu)證券款、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出等。在具體編制時(shí)，可參照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南列示的“證券公司報(bào)表附注”的披露格式和要求。10．企業(yè)年金基金凈收益，包括本期收入、本期費(fèi)用的構(gòu)成。11．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明等。12．企業(yè)年金基金投資組合情況、風(fēng)險(xiǎn)管理政策，以及可能使投資價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。18 / 18