長期股權(quán)投資的稅務(wù)及會計處理-資料下載頁
2025-06-25 04:25本頁面
【正文】 收益”，或作相反分錄?！ ⊥顿Y方全部處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時全部計入投資收益；投資方部分處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的相關(guān)其他綜合收益按比例結(jié)轉(zhuǎn)計入投資收益，但由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外?！ ?.“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”明細(xì)科目的核算?！ 。?）被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動的因素，主要包括被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付等。 ?。?）投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計算應(yīng)享有的份額,借記“長期股權(quán)投資——公司——其他權(quán)益變動”，貸記“資本公積——其他資本公積”。投資方在后續(xù)處置股權(quán)投資但對剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算時，應(yīng)按處置比例將這部分資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，對剩余股權(quán)終止權(quán)益法核算時，將這部分資本公積全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。 ?。?）如果在投資后被投資單位僅就所有者權(quán)益各項目所作調(diào)整,并不影響所有者權(quán)益總額的變化,則長期股權(quán)投資賬面價值保持不變?！ ??！ 。?）在評估投資方對被投資單位是否具有重大影響時,應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)的影響,但在確定應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的凈損益、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動的份額時,潛在表決權(quán)所對應(yīng)的權(quán)益份額不應(yīng)予以考慮。 ?。?）如果被投資單位發(fā)行了分類為權(quán)益的可累積優(yōu)先股等類似的權(quán)益工具,無論被投資單位是否宣告分配優(yōu)先股股利,投資方計算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤時,均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除?！ 。?）被投資單位編制合并財務(wù)報表的,投資方應(yīng)當(dāng)以被投資單位合并財務(wù)報表中的金額為基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理?！ 。?）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》于2014年進(jìn)行了重新修訂，該準(zhǔn)則第十一條中規(guī)定：“投資方對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益?！睋?jù)此，如果以前年度在權(quán)益法核算中，在合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中所占股權(quán)比例因其他股東單方面增資而被稀釋，但所占權(quán)益份額增加，且仍作為合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)以權(quán)益法核算，本企業(yè)將所增加享有的權(quán)益份額計入投資收益而不是資本公積的，則該準(zhǔn)則生效后應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整。（二）稅會差異 對于股權(quán)投資業(yè)務(wù)而言，持有股權(quán)期間只涉及股息、紅利所得的稅務(wù)處理。當(dāng)被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或用留存收益轉(zhuǎn)增股本（實收資本）時，投資方按照股息、紅利所得進(jìn)行稅務(wù)處理。投資計稅基礎(chǔ)=初始投資計稅基礎(chǔ)+追加投資計稅基礎(chǔ)（含被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本的金額）?！ ?quán)益法核算下，投資方涉及的納稅調(diào)整主要有：成本小于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的金額，記入營業(yè)外收入，不確認(rèn)所得，企業(yè)所得稅年度申報時作納稅調(diào)減處理。2.被投資方宣告分配股利或用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方需調(diào)增所得，符合免稅條件的，再作納稅調(diào)減處理?，F(xiàn)的凈利潤或凈虧損確認(rèn)的投資收益，不確認(rèn)所得或損失,需作納稅調(diào)整。，當(dāng)期提取金額需作納稅調(diào)增處理。
外語相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1