長期股權投資的稅務及會計處理-資料下載頁
2025-06-25 04:25本頁面
【正文】 收益”，或作相反分錄?！ ⊥顿Y方全部處置權益法核算的長期股權投資時，原權益法核算的相關其他綜合收益應當在終止采用權益法核算時全部計入投資收益；投資方部分處置權益法核算的長期股權投資，剩余股權仍采用權益法核算的，原權益法核算的相關其他綜合收益按比例結轉計入投資收益，但由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產變動而產生的其他綜合收益除外。 4.“長期股權投資——其他權益變動”明細科目的核算?！ 。?）被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益其他變動的因素，主要包括被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉債中包含的權益成分、以權益結算的股份支付等。 ?。?）投資方應按所持股權比例計算應享有的份額,借記“長期股權投資——公司——其他權益變動”，貸記“資本公積——其他資本公積”。投資方在后續(xù)處置股權投資但對剩余股權仍采用權益法核算時，應按處置比例將這部分資本公積轉入當期投資收益，對剩余股權終止權益法核算時，將這部分資本公積全部轉入當期投資收益?！ 。?）如果在投資后被投資單位僅就所有者權益各項目所作調整,并不影響所有者權益總額的變化,則長期股權投資賬面價值保持不變。 ?！ 。?）在評估投資方對被投資單位是否具有重大影響時,應當考慮潛在表決權的影響,但在確定應享有的被投資單位實現(xiàn)的凈損益、其他綜合收益和其他所有者權益變動的份額時,潛在表決權所對應的權益份額不應予以考慮?！ 。?）如果被投資單位發(fā)行了分類為權益的可累積優(yōu)先股等類似的權益工具,無論被投資單位是否宣告分配優(yōu)先股股利,投資方計算應享有被投資單位的凈利潤時,均應將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除?！ 。?）被投資單位編制合并財務報表的,投資方應當以被投資單位合并財務報表中的金額為基礎進行會計處理。 ?。?）《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》于2014年進行了重新修訂，該準則第十一條中規(guī)定：“投資方對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益?！睋耍绻郧澳甓仍跈嘁娣ê怂阒?，在合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中所占股權比例因其他股東單方面增資而被稀釋，但所占權益份額增加，且仍作為合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)以權益法核算，本企業(yè)將所增加享有的權益份額計入投資收益而不是資本公積的，則該準則生效后應按照上述規(guī)定進行追溯調整。（二）稅會差異 對于股權投資業(yè)務而言，持有股權期間只涉及股息、紅利所得的稅務處理。當被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或用留存收益轉增股本（實收資本）時，投資方按照股息、紅利所得進行稅務處理。投資計稅基礎=初始投資計稅基礎+追加投資計稅基礎（含被投資方用留存收益轉增股本的金額）?！ 嘁娣ê怂阆?，投資方涉及的納稅調整主要有：成本小于被投資方可辨認凈資產公允價值份額的金額，記入營業(yè)外收入，不確認所得，企業(yè)所得稅年度申報時作納稅調減處理。2.被投資方宣告分配股利或用留存收益轉增股本，投資方需調增所得，符合免稅條件的，再作納稅調減處理。現(xiàn)的凈利潤或凈虧損確認的投資收益，不確認所得或損失,需作納稅調整。，當期提取金額需作納稅調增處理。
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