某某公司稅務清算方案-資料下載頁
2024-11-07 06:33本頁面
【導讀】螃螇腿芀蠆螆芁蒅薅裊羈羋蒀襖肅蒄蝿袃膆芆蚅袃莈蒂蟻袂肈蒞薇袁膀薀蒃袀節(jié)莃螂衿薈蚈羈肄莁薄羇膆薇蒀羇艿莀袈羆肈膂螄羅膁蒈蝕羄芃芁薆羃羃蒆蒂肅艿螁肁膇蒄蚇肁芀芇薃肀罿蒃葿聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅蚃膈莂蒁螞芀薈螀螁羀莀蚆螀肂薆薂蝿芅荿薈蝿莇節(jié)袇螈肇蕆螃螇腿芀蠆螆芁蒅薅裊羈羋蒀襖肅蒄蝿袃膆芆蚅袃莈蒂蟻袂肈蒞薇袁膀薀蒃袀節(jié)莃螂衿薈蚈羈肄莁薄羇膆薇蒀羇艿莀袈羆肈膂螄羅膁蒈蝕羄芃芁薆羃羃蒆蒂肅艿螁肁膇蒄蚇肁芀芇薃肀罿蒃葿聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅蚃膈莂蒁螞芀薈螀螁羀莀蚆螀肂薆薂蝿芅荿薈蝿莇節(jié)袇螈肇蕆螃螇腿芀蠆螆芁蒅薅裊羈羋蒀襖肅蒄蝿袃膆芆蚅袃莈蒂蟻袂肈蒞薇袁膀薀蒃袀節(jié)莃螂衿薈蚈羈肄莁薄羇膆薇蒀羇艿莀袈羆肈膂螄羅膁蒈蝕羄芃芁薆羃羃蒆蒂肅艿螁肁膇蒄蚇肁芀芇薃肀罿蒃葿聿膂芆袇肈芄薁螃肇莆莄蠆肆肆蕿薅蚃膈莂蒁螞芀薈螀螁羀莀蚆螀肂薆薂蝿芅荿薈蝿莇節(jié)袇螈肇蕆螃螇腿芀蠆螆芁蒅薅裊羈羋蒀襖肅蒄蝿袃膆芆蚅袃
【正文】 算時，應考慮好留抵進項稅額的處理問題，否則可能出現(xiàn)少計 “負債清償損益 ”，多繳清算企業(yè)所得稅的情況，或者被稅務部門追繳稅款、滯納金以及受到稅務行政處罰。 計算清算所得稅等于清算所得額乘以 25%稅率。由 于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優(yōu)惠政策有關的問題。 第一，清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術轉讓所得，稅法規(guī)定轉讓所得 500萬元以下的免征企業(yè)所得稅， 500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業(yè)務是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產(chǎn)處置有關的所得。 第二，清算企業(yè)在定期減 免稅期間發(fā)生清算業(yè)務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務，計算清算所得稅時也不能適用 15%、 20%或其他優(yōu)惠稅率，而應一律適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。 第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產(chǎn)設備應享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期間應享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應允許其在清算 過程中享受。 第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)且符合抵扣應納稅所得額相關規(guī)定的，其投資額 70%尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。 八、主要有如下文件依據(jù)： 《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅 [2020]60號） 《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅 [2020]165 號）《關于印發(fā) 中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表 的通知》（國稅函 [2020]388號） 《中華人民共和國企業(yè)所得 稅》 《中華人民共和國企業(yè)所得法實施
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