【導(dǎo)讀】內(nèi)部稽核系企業(yè)內(nèi)部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運。效果，以達成組織的目標(biāo)。內(nèi)部稽核之目的在于改善或促進企業(yè)以合理之成本達到有效之控制。一方面積極參與企業(yè)。問題，增進作業(yè)整合效率及企業(yè)資源之充分利用。內(nèi)部控制制度之調(diào)查與評估、及奉上級命令就特定事項或特定案件之稽查.,并重行驗算是否正確..

　　

【正文】 回復(fù)小組成員職責(zé) －重要應(yīng)用系統(tǒng) TIPTOP操作系統(tǒng)使用 說明 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十二 . TIPTOP操作系統(tǒng)使用說明 TIPTOP 操作系統(tǒng)系本廠現(xiàn)行所使用之計算機操作系統(tǒng) ,內(nèi)部稽核人員有必要了解此操作系統(tǒng)的各項控制點及權(quán)限設(shè)置是否合宜 ,以評估系統(tǒng)控制的健全性及有效性 . 有關(guān) TIPTOP 操作系統(tǒng)的操作使用方法及相關(guān)管理報表及檢查報表內(nèi)容 ,請參照各單位提供之標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)手冊 (SOP)中之 TIPTOP 操作系統(tǒng)數(shù)據(jù) . 內(nèi)部稽核人員道德規(guī)范 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十三 . 內(nèi)部稽核人員道德規(guī)范 1. 誠正 : A. 應(yīng)秉持誠實、嚴謹及敬業(yè)這精神執(zhí)行職務(wù) . B. 應(yīng)依照相關(guān)法令規(guī)定及稽核專業(yè)要求做適當(dāng)揭露 . C. 應(yīng)忠于服務(wù)機構(gòu) ,但不得涉入任何明知之不法或不當(dāng)活動 . D. 不得有玷辱內(nèi)部稽核專業(yè)或其服務(wù)機構(gòu)之行為 . 2. 客觀 : A. 不得參與任何可能損及公正評估之活動或關(guān)系 . B. 不得接受任何可能損及專業(yè)判斷之饋贈或招待 . C. 應(yīng)揭露所有知悉之重大事實 ,以免扭曲營運活動之報導(dǎo) . 3. 對稽核內(nèi)容保密 ,非經(jīng)適當(dāng)授權(quán)不得揭露稽核活動所獲得之信息 . 4. 信息之使用不得謀取私利或違返法令 ,亦不得因不當(dāng)使用而損及服務(wù)機構(gòu)之權(quán)益 . 5. 適任 : A. 應(yīng)僅 在專業(yè)能力范圍內(nèi)提供服務(wù) . B. 應(yīng)遵照內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行稽核工作 . C. 應(yīng)持續(xù)提升專業(yè)能力、服務(wù)效益及質(zhì)量 . 內(nèi)部稽核人員應(yīng)行注意事項 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十四 . 內(nèi)部稽核人員應(yīng)行注意事項 1. 稽核人員執(zhí)行工作時 ,必須保持公正獨立態(tài)度 . 2. 稽核人員應(yīng)充分了解有關(guān)現(xiàn)行法令 ,并熟諳公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、規(guī)章、透徹了解被檢查單位之執(zhí)行辦法及特殊情況 . 3. 稽核人員應(yīng)事前熟知被檢查單位歷史、重要數(shù)據(jù)及以往稽核報告內(nèi)容 . 4. 稽核人員從事公務(wù)查核之機密檔案資料 ,應(yīng)嚴格保密 . 5. 稽核人員進行稽核工 作 ,應(yīng)擬定內(nèi)部稽核作業(yè)年度計劃 ,據(jù)以執(zhí)行稽核工作 . 6. 稽核人員應(yīng)依據(jù)年度計劃 ,查核及評估公司之預(yù)算、財務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營績效與內(nèi)部控制制度 ,并檢附工作底稿及抽查數(shù)據(jù)等 ,作成稽核報告?zhèn)涔┎楹?. 內(nèi)部稽核使用窗體 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十五 . 內(nèi)部稽核使用窗體 內(nèi)部稽核人員規(guī)劃稽核計劃到實際執(zhí)行完成的過程中 ,所使用到之窗體如下 : 1. 年度稽核計劃表 : 系依風(fēng)險評估結(jié)果而編訂 ,以決定稽核項目之優(yōu)先級 . 參考格式如下 : 今上電子廠 20XX 年稽核計劃 填表日期： 年 月 日 第 1 頁 編號 稽 核 項 目 預(yù)定稽 實際稽核 稽核報告 內(nèi)控缺失 應(yīng)行處理措 核時間 起訖日期 日期 編號 及異常事項 施或改善計劃 廠最高主管： 稽核主管： 執(zhí)行稽核人員： 2. 內(nèi)部稽核通知單 : 最遲于每次執(zhí)行查核前三天發(fā)出 ,以事先知會受查單位 . 但可斟酌查核目的及風(fēng)險高低決定是否通知受查單位 .通知型式可以書面或 Email 為之 . 參考格式如下 : 內(nèi) 部 稽 核 通 知 單 致 (TO) 副 本 (CC) 日 期 (DATE) 年 月 日 發(fā)文自 (FROM) 文 號 (REF NO.) 稽字第 號 □最急件□急件□普通 ?請查存□ 請確認□請答復(fù)□請參考□歸還□歸檔□追蹤 主 旨 ：內(nèi)部稽核通知 內(nèi) 文 ： 月 日星期 起，進行 “ 采購入庫作業(yè)稽核 ” ， 預(yù)計為期 天，煩請 貴單位配合，不便之處，敬請見諒。 。煩請事先備 妥相關(guān)窗體及數(shù)據(jù) ,以利查核工作之進行 . (1) 請購作業(yè) (2) 采購作業(yè) (3) 驗收入庫作業(yè) (4) 進料檢驗作業(yè) 3. 若有任何問題 ,煩請盡速與稽核室連系 . 謝謝 !! 3. 內(nèi)部稽核報告 : 系于完成稽核作業(yè)后所出具之書面報告 ,以向上級主管呈報該次之查核發(fā)現(xiàn)及改善措施 .內(nèi)容包括 : A. 內(nèi)部稽核報告 B. 內(nèi)部稽核計劃 C. 受查單位回復(fù)意見 D. 工作底稿 ,相關(guān)會議記錄及 Email. 格式如下 : 內(nèi) 部 稽 核 報 告 (20XX)稽字第 07 號 依 據(jù) 內(nèi)部稽核制度 AO104 委外加工作業(yè) 日 期 事 件 委外加工作業(yè)稽核 對 象 外制單位 原 則 核，以健全制度為手段，達杜絕弊端之目的。 ，制度面為主。 主 管 核 示 稽 核 批 覆 核 示 監(jiān) 察 人 稽 核 報 告 內(nèi) 容 。 。 、矯正措施及追蹤查核。 內(nèi) 部 稽 核 報 告 (20XX)稽字第 07 號 一、 本次稽核事件之目的： 查核委外加工作業(yè)是否按公司規(guī)定辦理。 二、 預(yù)定查核時間：自 年 月 日至 年 月 日 止共 天 三、稽核重點： 四、結(jié)論 : 委外加工 作業(yè)稽核程序 (20XX)稽字第 07 號 一、 查核項目：委外加工 作業(yè) 流程 二、 查核目的：查核委外加工 作業(yè) 是否依內(nèi)部控制制度辦理 三、 查核范圍： 年 月至 年 月 四、 查核重點 項目 確 認 事 項 是 否 其它 稽 核 記 錄 五、 查核結(jié)果 稽核建議 /受查單位意見 (20XX)稽字第 07 號 稽核建議事項 受查單位意見 結(jié) 論 簽名 : 簽名 : 簽名 : 簽名 : 內(nèi)部稽核教育訓(xùn)練 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 十六 . 內(nèi)部稽核教育訓(xùn)練 試由下列狀況 ,分析其內(nèi)部控制上的可能缺失及潛在問題 ,并提出改善建議 : A. 薪資作業(yè)程序之處理 : 一 . 企業(yè)實況 . 今上塑料制造公司之工廠分為四個部門 ,每一部門各雇用工人約兩百人 ,其流動率頗大 。每日開工八小 時 ,必要時命一部份工人加班工作 ,工人上下班均需打卡 .該公司有關(guān)薪資處理程序 ,具有下列特點 : ,每月由該主管編列清單 ,徑送計薪部門 . ,列入薪資表 ,送交出納部門 . ,以現(xiàn)金裝入薪資封袋后 ,邊同薪資表 ,交由各部門主管分別發(fā)放 ,由工人在薪資表上簽章 . B. 存貨管理作業(yè)之處理 一 . 企業(yè)實況 今上公司是經(jīng)營成衣加工的股份有限公司 ,設(shè)有倉庫一座 ,儲藏大量原物料及成品 ,倉庫管理趙君乃總經(jīng)理之至親 ,深獲信任 ,對于存貨設(shè)有永續(xù)盤存記錄 .公司同 仁中有孫 .李二君 ,相互勾結(jié) ,偷竊公司貨品 ,事為趙君所發(fā)覺 ,趙恐上級指責(zé) ,先將存貨記錄更改 ,以與實際存量相符 ,并密責(zé)孫 .李二人彌補 .但事實上 .孫 .李之虧空尚未彌足 ,新的盜案反而不斷發(fā)生 ,漏洞愈來愈大 ,直至公司發(fā)覺 ,數(shù)字已非常驚人 C. 購料相關(guān)作業(yè)之處理 一 . 企業(yè)實況 今上公司為依訂單專門制造特種機器的中型企業(yè) ,其原料采購的內(nèi)部控制程序 ,描述如下 : 原料請購單經(jīng)制造部工頭核準(zhǔn)后 ,送交采購部主管 ,由其分發(fā)給經(jīng)辦職員 .后都即據(jù)以編制預(yù)先編號的訂貨單一式三份 ,正本送給供貨商 ,一份副本送驗收部作為驗收的參考 ,另一份 副本在采購部存卷備查 .原料驗收后即直接移送倉庫 ,經(jīng)工頭口頭請領(lǐng)后方予發(fā)出 .驗收部將驗收報告急后附訂貨單副本 )正本送往采購部 ,其余副本送倉庫及會計部 .收 發(fā)室收到供貨商發(fā)票后 ,即直接送交于采購部經(jīng)管訂購貨品的職員 .該職員將發(fā)票與采購部存檔的訂貨單副本核對單價與條件 ,并核對發(fā)票中所列數(shù)量與驗收部所報收到 ,數(shù)量 , 然后復(fù)核折扣 ,直加與乘積 ,在發(fā)票上簽字核準(zhǔn)付款 .于是將發(fā)票送往會計部應(yīng)付憑單組 ,填列借方科目 ,編定憑單號碼 ,然后記入應(yīng)付憑單登記簿 ,并依付款到期日先后排列歸檔 .迨至付款日 ,憑單組向出納領(lǐng)取事先 連續(xù)編號的支票 ,繕開后退還給出納簽章 .出納查核連續(xù)號碼 ,依序放進支票簽名機簽字后 ,送交現(xiàn)金支出簿記帳員 .后者在現(xiàn)金支出簿上作分錄 ,旋即將支票還給憑單組 ,由其將付款日期填入應(yīng)付賬單登記簿 ,將支票放入信封后送收發(fā)室投遞 .憑單依序排列 ,每屆月底 ,憑單組職員即按應(yīng)付憑單登記簿中未付項目編造 ,將總數(shù)與總分類帳余額相比較 ,并調(diào)查由此發(fā)現(xiàn)的差異 .