【正文】 內(nèi) 部 稽 核 操 作 手 冊 目 錄 一 . 內(nèi)部稽核簡介 二 . 組織架構(gòu) 三 . 職位需求及說明 四 . 職掌及其說明 五 . 內(nèi)部稽核范圍 六 . 內(nèi)部稽核實施方式 七 . 內(nèi)部稽核方法 八 . 內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 九 . 工作底稿之編制 十 . 稽核報告之撰寫 十一 . 內(nèi)部稽核查核重點 十二 . Tiptop系統(tǒng)使用說明 十三 . 內(nèi)部稽核人員職業(yè)道德規(guī)范 十四 . 內(nèi)部稽核人員應(yīng)行注意事項 十五 . 使用窗體明細(xì) 十六 . 教育訓(xùn)練 內(nèi) 部 稽 核 簡 介 修定 : 審核 :KB 修定日期 : 一 . 內(nèi)部稽核簡介 1. 定義 : 內(nèi)部稽核系企業(yè)內(nèi) 部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運。它協(xié)助組織透過一個系統(tǒng)化的方法，評估及改善一個組織在風(fēng)險管理、控制及監(jiān)理過程的整體效果，以達(dá)成組織的目標(biāo)。 2. 目的 : 內(nèi)部稽核之目的在于改善或促進(jìn)企業(yè)以合理之成本達(dá)到有效之控制。一方面積極參與企業(yè)經(jīng)營政策及其制度之維護(hù)，另一方面則發(fā)掘經(jīng)營缺失，提出改善建議，以協(xié)助各單位解決問題，增進(jìn)作業(yè)整合效率及企業(yè)資源之充分利用。 3. 范圍與職責(zé) :。 內(nèi)部稽核的工作范圍包括檢查及評估組織內(nèi)部控制制度的妥當(dāng)性及有效性，以及營運活動的績效質(zhì)量。而內(nèi)部稽核的職責(zé)在于確認(rèn) : A. 信息之可靠性與完整性 B. 組織政策、方針、計劃、程序、法律及規(guī)章之遵循程度 C. 組織資產(chǎn)之保全及資源之經(jīng)濟(jì)及有效使用 D. 營運或項目計劃目標(biāo)之達(dá)成 組 織 架 構(gòu) 二 . 組 織 架 構(gòu) 職位需求及說明 總經(jīng)理室 臺北稽核室 課長 稽核員 稽核員 修定 : 審核 :KB 修定日期 : 三 . 稽核室職位需求及說明 工作名稱 稽核課長 所屬部門 稽核室 編制人數(shù) 1 人 年齡 25 歲以上 性別 不拘 學(xué)歷要求 大專以上 工作專長 流程規(guī)劃 ,系統(tǒng)整合 ,信息分析 工作經(jīng)驗 五年以上 工作內(nèi)容 綜理部門事務(wù) ,擬定查核計劃 ,督導(dǎo)計劃之執(zhí)行 ,部門溝通 上級長官 總經(jīng)理室 ,臺北稽核室管 未來升遷方向 稽核室主管 細(xì)項說明 : 1. 立場超然獨立 ,自主且公正客觀的執(zhí)行稽核工作 2. 具備執(zhí)行稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能 ,諸如會計 ,財務(wù) , 生管 ,企管 ?.. 等 . 3. 熟悉內(nèi)部控制流程及計算機操作系統(tǒng) 4. 具敏銳之觀察力 ,專業(yè)之判斷能力 ,邏輯思考推理能力 5. 人際關(guān)系良好 ,擅于溝通協(xié)調(diào) 6. 責(zé)任心強 ,對問題追根究底 ,樂于協(xié)助他人解決問題 7. 督導(dǎo)下屬執(zhí)行稽核工作 8. 審閱稽核工作底稿及稽核報告 9. 確?；?核報告之正確 ,清晰 ,簡明 ,客觀 ,具建設(shè)性及適時性 三 . 稽核室職位需求及說明 工作名稱 稽核員 所屬部門 稽核室 編制人數(shù) 2 人 年齡 22 歲以上 性別 不拘 學(xué)歷要求 中專以上 工作專長 系統(tǒng)觀念強 ,擅于查核分析 工作經(jīng)驗 三年以上 工作內(nèi)容 執(zhí)行查核工作及問題改善之追蹤 ,溝通協(xié)調(diào) 上級長官 稽核室課長 未來升遷方向 稽核室課長 細(xì)項說明 : 1. 立場超然獨立 ,自主且公正客觀的執(zhí)行稽核工作 2. 具備執(zhí)行稽核作業(yè)所需之專業(yè)知識或技能 ,諸如會計 ,財務(wù) , 生管 ,企管 ?.. 等 . 3. 熟悉內(nèi) 部控制流程及計算機操作系統(tǒng) 4. 具敏銳之觀察力 ,專業(yè)之判斷能力 ,邏輯思考推理能力 5. 人際關(guān)系良好 ,擅于溝通協(xié)調(diào) 6. 責(zé)任心強 ,對問題追根究底 ,樂于協(xié)助他人解決問題 職 掌 及 其 說 明 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 四 . 職掌及其說明 稽核課長之工作職掌 : 1. 綜理部門事務(wù) ,對上級負(fù)責(zé) . 2. 設(shè)立稽核政策 ,督導(dǎo)職能之推展部門行政 . 3. 擬定整體稽核計劃并責(zé)成所屬實施 . 4. 核準(zhǔn)稽核報告之提出 . 5. 在規(guī)定程序稽核水平要求下 ,督導(dǎo)計劃之執(zhí)行 . 6. 維持與其它部門之公共關(guān)系 . 7. 改進(jìn)稽核技術(shù)、 方法、程序 ,以增進(jìn)效能 . 8. 與受查單位保持良好關(guān)系 . 9. 改進(jìn)作業(yè)效率 ,擬定作業(yè)手冊 (Manual)及人員培訓(xùn)方針 (Guides). 稽核員之工作職掌 : 1. 執(zhí)行上級主管分配之任務(wù) . 2. 依分配之程序?qū)嵉卦敿?xì)查核 3. 收集、分析、分析稽核資料 ,提出建議 . 4. 編制工作底稿 . 5. 就其工作范圍 ,草擬報告 . 6. 就稽核之發(fā)現(xiàn)報告上級 ,并作建議 . 7. 負(fù)責(zé)建議事項之追蹤考察 . 8. 部門檔檔案整理 . 內(nèi) 部 稽 核 范 圍 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 五 . 內(nèi)部稽核范圍 內(nèi)部稽核范圍具體包括 : 1. 檢查財務(wù)及營運信息的可靠性與忠實 性 ,及用以辯識、衡量、分類及報導(dǎo)此等信息的方法 . 2. 檢查現(xiàn)有制度 ,以確保重大政策、計劃、程序、契約及法令之遵循 . 3. 檢查保障資產(chǎn)之方法 ,必要時驗證此等資產(chǎn)是否存在 . 4. 評估資源之使用是否經(jīng)濟(jì)有效 . 5. 檢查營運或項目計劃 ,以確定其結(jié)果是否與既定目的及目標(biāo)一致 ,及照原訂計劃進(jìn)行 . 6. 帳務(wù)查務(wù) :凡有關(guān)帳務(wù)管理及會計制度等 ,查核帳薄單據(jù)等屬之 . 7. 財物之稽核 :有關(guān)公司現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)等財物之盤點、 抽點等事務(wù)之查核 . 8. 經(jīng)營檢核 :有關(guān)公司材料、工程、生產(chǎn)、營業(yè)、人事、文書等經(jīng)營管理及法令規(guī)章執(zhí)行檢核 . 9. 采購稽核 :各項資產(chǎn)之購入、出售、報損、比價、議價、驗收過程之會同或調(diào)查與評 . 10. 預(yù)算稽核 :年度營業(yè)計劃執(zhí)行之調(diào)查與評估 . 11. 其它事項 。各種懸記帳項的追蹤處理 .各部門工作 績效、其它有關(guān)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度之調(diào)查與評估、及奉上級命令就特定事項或特定案件之稽查 . 內(nèi)部稽核實施方式 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 六 . 內(nèi)部稽核實施方式 1. 本公司稽核人員辦理稽核 ,工作分為四種方式 ,茲分述如下 : : 由稽核人員依計劃執(zhí)行 . : 凡對于正在進(jìn)行之案件 ,就其單據(jù)清理、收發(fā)處理 時效、工作積壓、數(shù)據(jù)整理、工作進(jìn)行項目之抽查 .著重于基本事務(wù)處理、工作計劃與安排、時效控制、流程遞送及內(nèi)部聯(lián)擊等之查核 .管理部份著重《帳》《物》一致 . : 查核各部門之作業(yè)是否遵照公司之規(guī)定辦理 : 如發(fā)現(xiàn)任一部門有重大違規(guī) ,舞弊事件 .于查有實據(jù)或嫌疑者 ,呈請最高主管議處失職人員 ,對于該部門之任何作業(yè)必須由稽核單位之會簽 ,會簽之期限由層峰核示 . 內(nèi)部稽核方法 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 七 . 內(nèi)部稽核方法 有關(guān)內(nèi)部稽核之方法 ,舉例說明如下 : 1. 憑證核驗 : A..審核原始憑證是否合法 ,金額及抬頭是否正確 ,核決權(quán)限有無依規(guī)定辦理 . B. 核對原始憑證與合約或相關(guān)檔是否相符 . 2. 帳簿核對 : A. 核對總帳與明細(xì)帳是否相符 . B. 銀行調(diào)節(jié)表之審核 ,并與帳簿核對 . 3. 復(fù)核驗算 : ,并重行驗算是否正確 .. 4. 過帳核對 : . 5. 流程核對 : 、單據(jù)、收支程序、遞送流程及核決權(quán)限是否相符 ,各部門之作業(yè)程序是否符合內(nèi)部規(guī)定辦理 . 6. 異常分析 : 數(shù)字之異動進(jìn)行查核 ,對于異常帳項予以追查分析 . 7. 比較觀察 : ,就其差異較大或異常者分析其變動 原因及發(fā)展趨勢 . 8. 確認(rèn) : ,提出之 查核報告應(yīng)經(jīng)被查檢部門之確認(rèn) . 9. 實地盤點 : 《帳》《物》是否相符 ,以 點或盤點實物之方式 ,可得良好管理之效 . 10. 合約履行 : ,對于逾期或違約事項 ,應(yīng)依 約履行罰扣或求償之權(quán) . 11. 營運稽核 : ,就異常部份 ,深入了解并作成報告及建議事項 . 12. 稽核人員操守 : ,注意操守 ,嚴(yán)守機密 ,并不得有違背職務(wù)之行為 . 內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 八 .內(nèi)部稽核執(zhí)行程序 稽核目的、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計 劃 核準(zhǔn) 否 是 熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗 體 執(zhí) 行 稽 核 發(fā)掘問題及 匯總工作底稿 撰寫稽核報告 工作底稿之編制 制定 : 審核 :KB 修訂日期 : 九 . 工作底稿之編制 1. 工作底稿的概 念 : 稽核人員于執(zhí)行稽核工作時 ,應(yīng)就有關(guān)查核詢問事項作成備忘性之記錄及對各項查核資料的搜集作適切的整理分析 ,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據(jù) . 2. 工作底稿內(nèi)容與應(yīng)行記載事項如下 : A. 一般準(zhǔn)備事項之記載 。如作業(yè)項目、作業(yè)程序及稽核重點之提示 及稽核日期之注明等 . B. 特別項目之記載 。如受查單位改善對策與特別交易事項查核程序及評核意見之記載 .. C. 高階層稽核事項之檢討 。即政策或指令 ,如有疑問須作進(jìn)一步查證或檢討者 . D. 其它如 : a. 受查單位所說明事項 ,其發(fā)生時間均須記載以備引證 . b. 已查核事項應(yīng)予注記 ,以免遺漏或重復(fù) . c. 透過調(diào)查將查核意見摘要注記 . 3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據(jù) ,應(yīng)依其查核執(zhí)行結(jié)果作適當(dāng)之 分類保管 。為便于保管 ,一般可將工作底稿區(qū)分為下列三類 : :執(zhí)行工作時所有可供持續(xù)參考不易變更之?dāng)?shù)據(jù) ,其與各作業(yè)循環(huán)間均有連帶關(guān)系者 . :即凡經(jīng)稽核事項無法立即獲得證實 ,仍待查證之工作底稿 . :即已查證結(jié)案