【正文】 為500萬，企業(yè)為職工個人繳納年金28萬。該企業(yè)員工張某12月工資為5000元，當月個人繳納年金為300元，企業(yè)為個人繳納3600元（該企業(yè)采用按年繳納方式）.問題1：該企業(yè)為職工個人繳納的年金在匯算時是否要納稅調(diào)整？問題2：假設(shè)張某個人的三險一金為0，請計算張某個人在12月份的應(yīng)納個人所得稅？如果企業(yè)采取分月繳納年金的方式，請計算張某12月應(yīng)納的個人所得稅。并說明理由。（六）公益捐贈勞務(wù)的涉稅處理[案例]A建筑安裝公司2009年9月公司通過當?shù)乜h政府捐建了一所村級小學，工程實際支出15萬元，公允價值為20萬元。企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的2009年的會計利潤總額80萬元。問題1：A建筑公司此項勞務(wù)是否征營業(yè)稅？ 不征，因為營業(yè)稅征收范圍是有償提供勞務(wù)問題2：A建筑公司此項勞務(wù)是否征所得稅? 《實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助問題3：此項公益性勞務(wù)捐贈可以在稅前抵扣多少？需要納稅調(diào)增額多少？ 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（七） 廣宣費的涉稅處理[案例] 某企業(yè)210年的主營業(yè)務(wù)收入為5000萬，其他業(yè)務(wù)收入為800萬，視同銷售的收入為200萬，企業(yè)2010年發(fā)生廣告設(shè)施及發(fā)布費車站廣告50萬、路牌廣告100萬、現(xiàn)場包裝費（彩旗、氣球、條幅、花架、花籃、花盆）10萬、促銷活動費（場租、勞務(wù)費、活動場所布置費）50萬、宣傳資料、海報、印刷費等費用100萬。贈送客戶一些禮品（上印有公司的名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識）價值50萬。上年度結(jié)轉(zhuǎn)本年度未抵扣的廣宣費為30萬。問題1：該例中如請廣告公司制作條幅應(yīng)取得增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？稅點是多少？ 制作條幅是廣告制作費，應(yīng)取得增值稅發(fā)票，廣告公司應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)代開征收率為3%的增值稅發(fā)票，并帶征所得稅,%。問題2：對廣告費及宣傳費是否一定要取得外來憑證（發(fā)票）？對此例中贈送的禮品有何要求？廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除，以發(fā)票為扣除憑證。廣告必須通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作，并通過一定的媒體傳播。對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費按規(guī)定在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宣傳有關(guān)。通地稅規(guī)（2010）1號問題3：該企業(yè)在2010年匯算時，應(yīng)如何進行填表？（1）附表三第27行第3列=附表八第7行=0（2）附表三第27行第4列=附表八第10行=30（調(diào)減）三、 資產(chǎn)事項重點事項解析（一）固定資產(chǎn)？[案例]母公司A投資一項固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對外投資時的賬面價值為40萬。子公司收到的固定資產(chǎn)按原賬面價值減除已計提的折舊作為入賬價值計算即按母公司的賬面價值40萬入賬？折舊年限按剩余年限7年計算.問題2：企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)，是否可以計提折舊？問題3：如果您是稅務(wù)經(jīng)理如何處理此事？ ?[案例]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建有一幢大樓，已經(jīng)于2010年5月完工，并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。但是還沒有辦好竣工驗收手續(xù)，根據(jù)承建公司的決算預(yù)估入賬，將用于出租的4層作為自用固定資產(chǎn)，并計提折舊作為租金收入的相應(yīng)成本。問題1：請問固定資產(chǎn)可以在達2010年6月開始計提折舊嗎？竣工結(jié)算=預(yù)定可使用狀態(tài)嗎？問題2：如果該企業(yè)在2010年5月內(nèi)還未取得相應(yīng)的全額發(fā)票，能否再進行調(diào)整？ （國稅發(fā)[2009]81號）[案例]某企業(yè)2010年6月取得一臺新設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，企業(yè)想通過加速折舊的方法加快資金回籠。問題1：該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？若要備案備案的時限、備案的對象是否有要求？需要準備什么資料？ 問題2：是否任何固定資產(chǎn)都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產(chǎn)是否有要求？ 問題3：企業(yè)可以選擇加速折舊方法有哪些？問題4：企業(yè)陳述選擇加速折舊的原因有哪些？ 問題5：選擇加速折舊后是否會被稅務(wù)機關(guān)停止加速折舊，是否會納稅調(diào)增？[案例1]某企業(yè)在2007年12月30日，自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為500萬，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3%，預(yù)計使用壽命為5年，會計與稅法的折舊年限及折舊方法相同。2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有的生產(chǎn)線已難以滿足公司的發(fā)展需要，但若新建建設(shè)周期過長。甲公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。2010年1月1日至3月31日，經(jīng)過三個月的改擴建，完成了該項生線的改擴建工程，達到預(yù)定可使用狀態(tài)的共發(fā)生支出60萬，全部以銀行存款支付，部分拆卸部件的變價收入為2萬。改建后的生產(chǎn)線預(yù)計使用年限延長了2年，即為8年同，預(yù)計殘值率仍為3%。問題1：該項固定資產(chǎn)重新確定的計稅基礎(chǔ)為多少？ （二）財產(chǎn)損失的涉稅問題[案例1]某企業(yè)2010年將2009年之前購置的一項固定資產(chǎn)變賣了，該項固定資產(chǎn)購入時，原值為100萬，已提折舊為30萬，未抵扣進項稅額。問題1：此項處置損失是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失？問題2：此筆業(yè)務(wù)的會計分錄如何做？是否要繳增值稅？四 預(yù)提費用與準備金事項解析思考1：您是否認為預(yù)提的而未發(fā)生的費用都不能扣除？有何依據(jù)？思考2：是否所有計提的各類準備金不能在所得稅前扣除？[案例]甲企業(yè)2009年銷售某產(chǎn)品的銷售收入1000萬元，合同約定，該批產(chǎn)品實行3年保修，預(yù)計保修費用21萬元。2010年發(fā)生保修費用18萬。思考1：請做出2009年確認為銷售費用的會計分錄并做納稅調(diào)整思考2：請做出2010年發(fā)生保修費用支出的會計分錄，并做出納稅調(diào)整五 、房地產(chǎn)重點事項的解析及填列[案例]某房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)一小區(qū)，開發(fā)完工的時間為2009年10月2日，第一位購房者入住的時間為11月15日，竣工結(jié)算的時間為2009年12月27日，會計決算的時間為2010年1月8日。問題：該項開發(fā)產(chǎn)品何時確認完工？ 六 、關(guān)聯(lián)方交易事項的解析1．聯(lián)企業(yè)相互融通資金[案例]某集團公司是當?shù)刂钠髽I(yè)，與銀行關(guān)系密切，有銀行貸款5000萬，其關(guān)聯(lián)企業(yè)達幾十家，是當?shù)氐募{稅大戶。2010年甲母公司將款項1000萬無償借給了同城的乙子公司，賬務(wù)上通過其他應(yīng)收款走賬，乙公司則掛其他應(yīng)付款。問題1此項業(yè)務(wù)是否存在涉稅風險？問題2您認為如何規(guī)避此項風險？ 這種情況可以構(gòu)筑成統(tǒng)借統(tǒng)還，依據(jù)是財稅字[2000]7號[案例2]某集團公司子公司為新辦公司，生產(chǎn)急需一臺生產(chǎn)設(shè)備，由于資金較為匱乏，于是向母公司申請由母公司外購一臺設(shè)備200萬，母公司將該設(shè)備無償借給了母公司。問題：此項業(yè)務(wù)是否有涉稅風險？如何規(guī)避此風險？ 這屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供勞務(wù)業(yè)務(wù)思考：集團公司2010年對當年表現(xiàn)突出的子公司頒發(fā)了獎金50萬。請問此項業(yè)務(wù)子公司如何進行所得稅處理？ 注：講課時間2011年3月12日——3月13日 溫州市會計學會 2011年2月15日１７ / 17