年企業(yè)匯繳清算中的財(cái)務(wù)熱點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-資料下載頁
2025-06-24 21:22本頁面
【正文】 為500萬，企業(yè)為職工個(gè)人繳納年金28萬。該企業(yè)員工張某12月工資為5000元，當(dāng)月個(gè)人繳納年金為300元，企業(yè)為個(gè)人繳納3600元（該企業(yè)采用按年繳納方式）.問題1：該企業(yè)為職工個(gè)人繳納的年金在匯算時(shí)是否要納稅調(diào)整？問題2：假設(shè)張某個(gè)人的三險(xiǎn)一金為0，請(qǐng)計(jì)算張某個(gè)人在12月份的應(yīng)納個(gè)人所得稅？如果企業(yè)采取分月繳納年金的方式，請(qǐng)計(jì)算張某12月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。并說明理由。（六）公益捐贈(zèng)勞務(wù)的涉稅處理[案例]A建筑安裝公司2009年9月公司通過當(dāng)?shù)乜h政府捐建了一所村級(jí)小學(xué)，工程實(shí)際支出15萬元，公允價(jià)值為20萬元。企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算的2009年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額80萬元。問題1：A建筑公司此項(xiàng)勞務(wù)是否征營業(yè)稅？ 不征，因?yàn)闋I業(yè)稅征收范圍是有償提供勞務(wù)問題2：A建筑公司此項(xiàng)勞務(wù)是否征所得稅? 《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助問題3：此項(xiàng)公益性勞務(wù)捐贈(zèng)可以在稅前抵扣多少？需要納稅調(diào)增額多少？ 《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（七） 廣宣費(fèi)的涉稅處理[案例] 某企業(yè)210年的主營業(yè)務(wù)收入為5000萬，其他業(yè)務(wù)收入為800萬，視同銷售的收入為200萬，企業(yè)2010年發(fā)生廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)車站廣告50萬、路牌廣告100萬、現(xiàn)場(chǎng)包裝費(fèi)（彩旗、氣球、條幅、花架、花籃、花盆）10萬、促銷活動(dòng)費(fèi)（場(chǎng)租、勞務(wù)費(fèi)、活動(dòng)場(chǎng)所布置費(fèi)）50萬、宣傳資料、海報(bào)、印刷費(fèi)等費(fèi)用100萬。贈(zèng)送客戶一些禮品（上印有公司的名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)）價(jià)值50萬。上年度結(jié)轉(zhuǎn)本年度未抵扣的廣宣費(fèi)為30萬。問題1：該例中如請(qǐng)廣告公司制作條幅應(yīng)取得增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？稅點(diǎn)是多少？ 制作條幅是廣告制作費(fèi)，應(yīng)取得增值稅發(fā)票，廣告公司應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開征收率為3%的增值稅發(fā)票，并帶征所得稅,%。問題2：對(duì)廣告費(fèi)及宣傳費(fèi)是否一定要取得外來憑證（發(fā)票）？對(duì)此例中贈(zèng)送的禮品有何要求？廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除，以發(fā)票為扣除憑證。廣告必須通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作，并通過一定的媒體傳播。對(duì)標(biāo)有本企業(yè)名稱、電話號(hào)碼、產(chǎn)品標(biāo)識(shí)等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除，但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的宣傳有關(guān)。通地稅規(guī)（2010）1號(hào)問題3：該企業(yè)在2010年匯算時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行填表？（1）附表三第27行第3列=附表八第7行=0（2）附表三第27行第4列=附表八第10行=30（調(diào)減）三、 資產(chǎn)事項(xiàng)重點(diǎn)事項(xiàng)解析（一）固定資產(chǎn)？[案例]母公司A投資一項(xiàng)固定資產(chǎn)到子公司，該設(shè)備在母公司確定的使用年限為10年，母公司已使用了3年，母公司對(duì)外投資時(shí)的賬面價(jià)值為40萬。子公司收到的固定資產(chǎn)按原賬面價(jià)值減除已計(jì)提的折舊作為入賬價(jià)值計(jì)算即按母公司的賬面價(jià)值40萬入賬？折舊年限按剩余年限7年計(jì)算.問題2：企業(yè)購入已提足折舊的固定資產(chǎn)，是否可以計(jì)提折舊？問題3：如果您是稅務(wù)經(jīng)理如何處理此事？ ?[案例]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建有一幢大樓，已經(jīng)于2010年5月完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。但是還沒有辦好竣工驗(yàn)收手續(xù)，根據(jù)承建公司的決算預(yù)估入賬，將用于出租的4層作為自用固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊作為租金收入的相應(yīng)成本。問題1：請(qǐng)問固定資產(chǎn)可以在達(dá)2010年6月開始計(jì)提折舊嗎？竣工結(jié)算=預(yù)定可使用狀態(tài)嗎？問題2：如果該企業(yè)在2010年5月內(nèi)還未取得相應(yīng)的全額發(fā)票，能否再進(jìn)行調(diào)整？ （國稅發(fā)[2009]81號(hào)）[案例]某企業(yè)2010年6月取得一臺(tái)新設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年，企業(yè)想通過加速折舊的方法加快資金回籠。問題1：該企業(yè)若想加速折舊是否必須要備案？若要備案?jìng)浒傅臅r(shí)限、備案的對(duì)象是否有要求？需要準(zhǔn)備什么資料？ 問題2：是否任何固定資產(chǎn)都可以加速折舊，允許加速折舊的固定資產(chǎn)是否有要求？ 問題3：企業(yè)可以選擇加速折舊方法有哪些？問題4：企業(yè)陳述選擇加速折舊的原因有哪些？ 問題5：選擇加速折舊后是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止加速折舊，是否會(huì)納稅調(diào)增？[案例1]某企業(yè)在2007年12月30日，自行建成了一條生產(chǎn)線，建造成本為500萬，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3%，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，會(huì)計(jì)與稅法的折舊年限及折舊方法相同。2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有的生產(chǎn)線已難以滿足公司的發(fā)展需要，但若新建建設(shè)周期過長(zhǎng)。甲公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。2010年1月1日至3月31日，經(jīng)過三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了該項(xiàng)生線的改擴(kuò)建工程，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的共發(fā)生支出60萬，全部以銀行存款支付，部分拆卸部件的變價(jià)收入為2萬。改建后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)了2年，即為8年同，預(yù)計(jì)殘值率仍為3%。問題1：該項(xiàng)固定資產(chǎn)重新確定的計(jì)稅基礎(chǔ)為多少？ （二）財(cái)產(chǎn)損失的涉稅問題[案例1]某企業(yè)2010年將2009年之前購置的一項(xiàng)固定資產(chǎn)變賣了，該項(xiàng)固定資產(chǎn)購入時(shí)，原值為100萬，已提折舊為30萬，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。問題1：此項(xiàng)處置損失是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失？問題2：此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如何做？是否要繳增值稅？四 預(yù)提費(fèi)用與準(zhǔn)備金事項(xiàng)解析思考1：您是否認(rèn)為預(yù)提的而未發(fā)生的費(fèi)用都不能扣除？有何依據(jù)？思考2：是否所有計(jì)提的各類準(zhǔn)備金不能在所得稅前扣除？[案例]甲企業(yè)2009年銷售某產(chǎn)品的銷售收入1000萬元，合同約定，該批產(chǎn)品實(shí)行3年保修，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用21萬元。2010年發(fā)生保修費(fèi)用18萬。思考1：請(qǐng)做出2009年確認(rèn)為銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄并做納稅調(diào)整思考2：請(qǐng)做出2010年發(fā)生保修費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄，并做出納稅調(diào)整五 、房地產(chǎn)重點(diǎn)事項(xiàng)的解析及填列[案例]某房地產(chǎn)開發(fā)商開發(fā)一小區(qū)，開發(fā)完工的時(shí)間為2009年10月2日，第一位購房者入住的時(shí)間為11月15日，竣工結(jié)算的時(shí)間為2009年12月27日，會(huì)計(jì)決算的時(shí)間為2010年1月8日。問題：該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品何時(shí)確認(rèn)完工？ 六 、關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)的解析1．聯(lián)企業(yè)相互融通資金[案例]某集團(tuán)公司是當(dāng)?shù)刂钠髽I(yè)，與銀行關(guān)系密切，有銀行貸款5000萬，其關(guān)聯(lián)企業(yè)達(dá)幾十家，是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。2010年甲母公司將款項(xiàng)1000萬無償借給了同城的乙子公司，賬務(wù)上通過其他應(yīng)收款走賬，乙公司則掛其他應(yīng)付款。問題1此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？問題2您認(rèn)為如何規(guī)避此項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？ 這種情況可以構(gòu)筑成統(tǒng)借統(tǒng)還，依據(jù)是財(cái)稅字[2000]7號(hào)[案例2]某集團(tuán)公司子公司為新辦公司，生產(chǎn)急需一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，由于資金較為匱乏，于是向母公司申請(qǐng)由母公司外購一臺(tái)設(shè)備200萬，母公司將該設(shè)備無償借給了母公司。問題：此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？如何規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)？ 這屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)相互提供勞務(wù)業(yè)務(wù)思考：集團(tuán)公司2010年對(duì)當(dāng)年表現(xiàn)突出的子公司頒發(fā)了獎(jiǎng)金50萬。請(qǐng)問此項(xiàng)業(yè)務(wù)子公司如何進(jìn)行所得稅處理？ 注：講課時(shí)間2011年3月12日——3月13日 溫州市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 2011年2月15日１７ / 17
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