【正文】 3 + 8 000 000） = 8 154 650（元）（1）發(fā)行時借 銀行存款 8 154 650 貸 應付債券——面值 8 000 000 ——利息調整 154 650（2）第1年計息8 000 000 6% =480 000（元）利息費用 = 8 154 650 5% = 407 733（元）借 財務費用 407 733 應付債券——利息調整 72 267 貸 應付債券——應計利息 480 000（3）第2年計息利息費用 = （8 154 650 + 480 000– 72 267 ） 5% = 428 119借 財務費用 428 119 應付債券——利息調整 51 881 貸 應付債券——應計利息 480 000（4）第3年計算利息應攤銷利息調整 ＝154 650－72 267 －51 881 ＝30 502借 財務費用 449 498 應付債券——利息調整 30 502 貸 應付債券——應計利息 480 000（5）還本付息借 應付債券——面值 8 000 000 ——應計利息 1 440 000 貸 銀行存款 9 440 000【訓練4】（1）發(fā)行時借 銀行存款 4 861 265 應付債券——利息調整 138 735 貸 應付債券——面值 5 000 000（2）第1年12月31日計算利息應計利息=5 000 0003% = 150 000利息費用=4 861 265 4% = 194 應攤銷的利息調整 = 194 – 150 000 = 44 借 財務費用 194 貸 應付債券——利息調整 44 應付利息 150 000（3）第2年初付息（其他各年付息同此）借 應付利息 150 000 貸 銀行存款 150 000（4）第2年末計息應計利息＝150 000元利息費用＝（4 861 265+）4%＝196 應攤銷利息調整 ＝ 196 －150 000＝46 借 財務費用 196 貸 應付債券——利息調整 46 應付利息 150 000（5）第3年末計息利息費用 ＝（4 861 265++46 ）4%＝198 應攤銷利息調整＝138 735－－＝48 借 財務費用 198 貸 應付債券——利息調整 48 應付利息 150 000（6）到期還本借 應付債券——面值 5 000 000 貸 銀行存款 5 000 000第十二章 所有者權益【訓練1】（1）①借 盈余公積 1 050 000 貸 利潤分配——盈余公積補虧 1 050 000②借 資本公積 5 500 000 盈余公積 1 500 000 貸 實收資本 7 000 000③借 固定資產 3 500 000 貸 實收資本 3 000 000 資本公積 500 000④借 本年利潤 1 600 000 貸 利潤分配——未分配利潤 1 600 000借 利潤分配——提取法定盈余公積 400 000 ——應付現(xiàn)金股利 500 000 貸 盈余公積 400 000 應付股利 500 000借 利潤分配——未分配利潤 900 000 貸 利潤分配——提取盈余公積 400 000 ——應付現(xiàn)金股利 500 000借 利潤分配——盈余公積補虧 1 050 000 貸 利潤分配——未分配利潤 1 050 000（2）2008年末留存收益=（935105）150+（16050）=790（萬元）（利用“留存收益”T字賬可得出）【訓練2】（1）應計入“資本公積”賬戶的金額=2 000（5－1）+30－35＝7995（萬元）（2）借 銀行存款 99 950 000 貸 股本 20 000 000 資本公積——股本溢價 79 950 000（2）借 交易性金融資產 30 000貸 公允價值變動損益 30 000借 資本公積——股本溢價 30 000 000 貸 股本 30 000 000第十三章 收入、費用和利潤【訓練1】（1）借 銀行存款 58 500 貸 主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——增（銷） 8 500（2）借 應收票據——A公司（商承） 70 200 貸 主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費——增（銷） 10 200（3）借 應收賬款——B公司 46 800 貸 主營業(yè)務收入 40 000 應交稅費——增（銷） 6 800（4）借 銀行存款 46 800 貸 應收賬款——B公司 46 800（5）借 主營業(yè)務成本 115 000 貸 庫存商品——甲 35 000 ——乙 48 000 ——丙 32 000（7）銷項稅額 = 8 500 + 10 200 + 6 800 = 25 500（元）銷項稅額 – 進項稅額 = 25 500 – 18 000 = 7 500（元）城建稅 = 7 500 7% = 525（元） 教育費附加 = 7 500 3% = 225（元）借 營業(yè)稅金及附加 750 貸 應交稅費——城建稅 525 ——教育費附加225【訓練2】（1）借 銀行存款 585 000 貸 主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費——增（銷）85 000（2）借 應收賬款——P 936 000 貸 主營業(yè)務收入 800 000 應交稅費——增（銷）136 000（3）借 主營業(yè)務收入 15 000 應交稅費——增（銷）2 550 貸 銀行存款 17 550（4） 20天內付款，936000 1%=9360借 銀行存款 926 640 財務費用 9 360 貸 應收賬款——P 936 000（5）借 主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費——增（銷）3 400 貸 銀行存款 23 400借 庫存商品 12 000 貸 主營業(yè)務成本 12 000（6）借 主營業(yè)務成本 780 000 貸 庫存商品 780 000【訓練3】（1）借 本年利潤 4 120 000 貸 主營業(yè)務成本 3 000 000 其他業(yè)務成本 150 000 營業(yè)稅金及附加 40 000 銷售費用 250 000 管理費用 400 000 財務費用 100 000 營業(yè)外支出 180 000借 主營業(yè)務收入 4 500 000 其他業(yè)務收入 300 000 營業(yè)外收入 120 000 貸 本年利潤 4 920 000（2）應納稅所得額 ＝ （492 －412）+ 4 ＝84（萬元）應納所得稅 ＝ 840 000 25%＝210 000（元）借 所得稅費用 210 000 貸 應交稅費——應交所得稅 210 000借 本年利潤 210 000 貸 所得稅費用 210 000（3）稅后利潤 ＝ 492－412－21＝59（萬元）借 利潤分配——提取盈余公積 59 000 ——支付股利 100 000 貸 盈余公積 59 000 應付股利 100 000（4）借 利潤分配——未分配利潤 159 000 貸 利潤分配——提取盈余公積 59 000 ——支付股利 100 000借 本年利潤 590 000 貸 利潤分配——未分配利潤 590 000第十四章 財務報表【訓練1】編制會計分錄：（1）借 應收賬款 585 000 貸 主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費——增（銷）85 000（2）借 原材料 200 000 應交稅費——增（進）34 000 貸 應付票據——商業(yè)承兌 234 000（3）借 銀行存款 351 000 貸 主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——增（銷）51 000（4）借 銀行存款 105 000 貸 持有至到期投資 100 000 投資收益 5 000（5）借 其他貨幣資金——外埠存款 100 000 貸 銀行存款 100 000（6）借 長期借款 400 000貸 銀行存款 400 000（7）借 銀行存款 200 000貸 應收賬款 200 000（8）借 生產成本 400 000貸 原材料 400 000（9）借 銷售費用 20 000 管理費用 28 000 財務費用 50 000貸 銀行存款 98 000（10）借 固定資產清理 20 000 累計折舊 80 000 貸 固定資產 100 000借 固定資產清理 3 000 貸 銀行存款 3 000借 銀行存款 30 000 貸 固定資產清理 30 000（11）借 庫存商品 200 000貸 生產成本 200 000（12）借 壞賬準備 40 000貸 應收賬款 40 000（13）借 銀行存款 70 200 貸 其他業(yè)務收入 60 000應交稅費——增（銷 ）10 200借 其他業(yè)務成本 80 000 貸 周轉材料 80 000（14）借 預付賬款 30 000貸 銀行存款 30 000（15）借 銀行存款 200 000 貸 交易性金融資產 150 000 投資收益 50 000（16）借 銀行存款 292 500 貸 其他業(yè)務收入 250 000 應交稅費——增（銷）42 500借 其他業(yè)務成本 200 000 貸 原材料 200 000（17）應收賬款余額為1 345 000元，估計壞賬40 350元計提前壞賬準備余額＝30 000 － 40 000 ＝－10 000（元）借 資產減值損失 50 350 貸 壞賬準備 50 350（18）借 主營業(yè)務成本 400 000 貸 庫存商品 400 000（19）借 主營業(yè)務收入 800 000 其他業(yè)務收入 310 000 投資收益 55 000貸 本年利潤 1 165 000借 本年利潤 828 350 貸 主營業(yè)務成本 400 000 其他業(yè)務成本 280 000 銷售費用 20 000 管理費用 28 000 財務費用 50 000 資產減值損失 50 350（20）借 所得稅費用 84 貸 應交稅費——所得稅 84 借 本年利潤 84 貸 所得稅費用 84 （21）借 利潤分配——提取盈余公積 25 ——支付股東利潤 100 000貸 盈余公積 25 應付股利 100 000（22）借 本年利潤 252 貸 利潤分配——未分配利潤 252 借 利潤分配——未分配利潤 125 貸 利潤分配——提取盈余公積 25 ——支付股東利潤 100 000編制資產負債表略【訓練2】利潤表編制略