【正文】 其他業(yè)務(wù)收入 60 000（2）交納稅金借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 300 貸 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅 3 000 ——城建稅 210 ——教育費(fèi)附加 90（3）攤銷成本借 其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸 累計(jì)攤銷 50 000【訓(xùn)練4】（1）借 銀行存款 60 000 累計(jì)攤銷 40 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 000 貸 無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 000 營(yíng)業(yè)外收入 19 000（2）借 銀行存款 25 000 貸 其他業(yè)務(wù)收入 25 000借 其他業(yè)務(wù)成本 18 000貸 累計(jì)攤銷 18 000借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 250 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 1 250（3）借 累計(jì)攤銷 80 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 000 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸 無形資產(chǎn) 120 000【訓(xùn)練5】第2年攤銷 = 200 000 247。5 = 0 .4第1年折舊 = 120 000 40% = 48 000(元)第2年折舊 = (120 000 – 48 000)40% = 28 800(元)第3年折舊 ＝ （120 000 － 48 000 － 28 800）40% ＝ 17 280（元）第4和第5年折舊 ＝（120 000－48 000－28 800－17 280－3 600）247。【《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第二版課后訓(xùn)練題】第二章 貨幣資金【訓(xùn)練1】（1）借：其他應(yīng)收款——李元 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 800（2）借：庫存現(xiàn)金 40 000 貸：銀行存款 40 000（3）借：應(yīng)付職工薪酬——工資 40 000 貸：庫存現(xiàn)金 40 000（4）借：銷售費(fèi)用 78 000 貸：銀行存款 78 000（5）借：庫存現(xiàn)金 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 借：銀行存款 11 700 貸：庫存現(xiàn)金 11 700（6）借：管理費(fèi)用 1 600 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款——李元 1 800（7）借：其他貨幣資金——外埠存款 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）借：其他貨幣資金——銀行本票存款 100 000 貸：銀行存款 100 000（9）借：材料采購 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 15 300 貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 100 000 銀行存款 5 300（10）借：材料采購 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 42 500 貸：其他貨幣資金——外埠存款 292 500（11）借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（12）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款——項(xiàng)華 150 營(yíng)業(yè)外收入 50現(xiàn)金及銀行存款“T”字賬（或登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬） 借方 庫存現(xiàn)金 貸方期初余額 3 600（2） 40 000（5） 11 700（6） 200（11） 200（1） 1 800（3） 40 000（5） 11 700本期發(fā)生額 52 100期末余額 2 200本期發(fā)生額 53 500借方 銀行存款 貸方期初余額 700 000（5） 11 700（2） 40 000（4） 78 000（7）300 000（8）100 000（9） 5 300本期發(fā)生額 11 700期末余額 188 400本期發(fā)生額 523 300【訓(xùn)練2】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年12月31日 單位：元 項(xiàng) 目金 額 項(xiàng) 目 金 額銀行對(duì)賬單余額加：商品銷售收入減：購貨付款258 000 4 700 3 520企業(yè)銀行存款日記賬余額加：存款利息收入減：支付電費(fèi)256 470 4 490 1 780調(diào)整后余額259 180調(diào)整后余額259 180【訓(xùn)練3】（1）神州公司2008年11月30日銀行存款日記賬的正確余額＝678 400 －（2 5 000） +（ 54 000 － 5 400） ＝ 717 000（元）（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年11月30日 單位：元 項(xiàng) 目金 額 項(xiàng) 目 金 額銀行對(duì)賬單余額加：商品銷售收入減：購貨付款674 200100 000 36 000企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銷貨款減：支付水電費(fèi)717 000 52 200 31 000調(diào)整后余額738 200調(diào)整后余額738 200【訓(xùn)練4】（1）借 其他貨幣資金——銀行本票存款 20 000 貸 銀行存款 20 000借 在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸 其他貨幣資金——銀行本票存款 20 000 銀行存款 3 400（2）借 銀行存款 30 000 貸 應(yīng)收賬款 30 000（3）借 庫存現(xiàn)金 80 000 貸 銀行存款 80 000（4）借 其他貨幣資金——外埠存款 100 000 貸 銀行存款 100 000（5）借 銷售費(fèi)用 5 000 貸 銀行存款 5 000（6）借 銀行存款 34 000 貸 應(yīng)收賬款 34 000（7）借 應(yīng)收賬款 118 000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 銀行存款 1 000（8）借 應(yīng)收票據(jù) 70 000 貸 應(yīng)收賬款 70 000（9）借 原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 500 貸 應(yīng)付票據(jù) 58 500（10）借 原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸 其他貨幣資金——外埠存款 23 400第三章 應(yīng)收款項(xiàng)【訓(xùn)練1】（1）借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（前勝公司） 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000（2）借：銀行存款 1 170 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（前勝公司） 1 170 000（3）借：銀行存款 340 000 應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（紅寶公司）2 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 000（4）借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票（新華公司）1 000 000 貸：應(yīng)收賬款——新華公司 1 000 000（5）票據(jù)利息=1 000 0008%90/360=20 000（元）到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）貼現(xiàn)期70天貼現(xiàn)息=1 020 0009%70/360=17 850（元）貼現(xiàn)凈額=1 020 00017 850=1 002 150（元）借：銀行存款 1 002 150貸：短期借款 1 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 150（6）票據(jù)利息 = 2 000 0009%4/12=60 000（元）到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）借：應(yīng)收賬款——紅寶公司 2 000 000貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（紅寶公司）2 000 000 （票據(jù)利息另記備查）（7）借：短期借款 1 000 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（新華公司） 1 000 000借：應(yīng)收賬款——新華公司 1 020 000貸：銀行存款 900 000 短期借款 120 000【訓(xùn)練2】借：應(yīng)收賬款——?jiǎng)倬肮? 4 222 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）612 000 銀行存款 10 000借：銀行存款 4 137 760財(cái)務(wù)費(fèi)用 84 240貸：應(yīng)收賬款——?jiǎng)倬肮? 4 222 000【訓(xùn)練3】（1）借：預(yù)付賬款——大東公司 60 000 貸：銀行存款 60 000（2）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：預(yù)付賬款——大東公司 117 000借：預(yù)付賬款——大東公司 57 000 貸：銀行存款 57 000【訓(xùn)練4】（1）壞賬損失 ＝ 1 500 000% + 1 000 000 1% + 500 000 % + 300 000 2% + 700 000 3% ＝ 52 000（元）（2）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 ＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 47 000 貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 47 000【訓(xùn)練5】（1）借：應(yīng)收賬款——惠通公司 5 265 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）765 000（2）借：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 300 000 貸：應(yīng)收賬款——金泰公司 300 000（3）借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收賬款——惠通公司 2 000 000（4）借：應(yīng)收賬款——河源公司 200 000 貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 200 000借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款——河源公司 200 000（5）借：應(yīng)收賬款——沙田公司 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 000（6）期末估計(jì)壞賬損失＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）5% （100 000 30