工程建筑業(yè)營改增必知知識點-資料下載頁
2025-06-24 14:58本頁面
【正文】 第三，注意老項目可適用簡易計稅方法過渡。 如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成，可根據(jù)項目的具體情況核算后作出選擇。第四，注意納稅地點的變化及預繳事項，按規(guī)定辦法操作。 營改增后，建筑企業(yè)（固定業(yè)戶）的納稅地點由勞務發(fā)生地變?yōu)闄C構(gòu)所在地?？缈h（市、區(qū)）提供建筑服務的企業(yè)，一方面應按規(guī)定計算銷項稅額、進項稅額、應納稅額、按簡易征收辦法計算的應納稅額等，按期向機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報，扣除在建筑服務發(fā)生地預繳的稅款后繳納增值稅；另一方面應嚴格按照36號文規(guī)定的預征方法和預征率，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。第五，在提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應注意稅務處理方式已發(fā)生變化。 營業(yè)稅狀態(tài)下，企業(yè)提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物，應當分別核算建筑服務的營業(yè)額和貨物的銷售額，分別繳納營業(yè)稅和增值稅。 營改增后，這一行為應按企業(yè)從事的主業(yè)進行判斷，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務繳納增值稅。因此，如果企業(yè)以建筑服務為主業(yè)，提供建筑業(yè)服務的同時銷售自產(chǎn)貨物，取得的收入應一并按照10%稅率繳納增值稅，優(yōu)于按服務和貨物分別計算繳納。“增值稅的征收原理與營業(yè)稅完全不同，建筑企業(yè)在確定銷售收入時，需要注意增值稅的個性化規(guī)定，重點關(guān)注兩個問題，即視同銷售和混合銷售?！? 增值稅暫行條例實施細則和36號文明確了視同銷售的10種情形，由于生產(chǎn)和經(jīng)營情況比較復雜，建筑企業(yè)在實務過程中可能發(fā)生上述10種情形，不要忘記申報納稅。同時，注意混合銷售內(nèi)涵的變化。具體分析36號文第四十條對于混合銷售的規(guī)定，就可發(fā)現(xiàn)發(fā)生了本質(zhì)變化，即在銷售行為中由貨物銷售與非應稅勞務的結(jié)合變化成貨物銷售與服務的結(jié)合，建議納稅人在實務過程中注意混合銷售業(yè)務處理的涉稅風險。高度重視掛靠經(jīng)營的涉稅風險：受建設資質(zhì)等條件限制，建安企業(yè)掛靠經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍。被掛靠方建安企業(yè)提供建設資質(zhì)，按照建安收入固定比例收取管理費，并不參與掛靠方項目單位的經(jīng)營活動。如果掛靠方通過虛開發(fā)票的方式逃避納稅，稅務機關(guān)往往將違法責任歸屬于被掛靠方，責令其補繳稅款、滯納金，繳納罰款。營改增后，掛靠方會滋生虛開增值稅專用發(fā)票的需求，大大增加了被掛靠方的法律責任。企業(yè)應盡快了解政策，按增值稅制要求，加強稅收內(nèi)控制度建設，確保合規(guī)遵從；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營模式，降低稅負；重新梳理供應商，首選具有一般納稅人資格的設備大宗材料供應商；
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