【正文】 日，如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；收到退回余款，借記銀行存款科目，貸記其他應(yīng)收款科目。如果實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購(gòu)款的，按實(shí)際確認(rèn)的申購(gòu)新股金額，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款科目；補(bǔ)付申購(gòu)款時(shí)，按支付的余額金額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按股票的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映持有各類股票的實(shí)際成本。 122 債券投資 一、本科目核算債券投資的實(shí)際成本。 二、債券投資的核算原則： （一）買入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。債券投資按成交日應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款入賬，應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購(gòu)買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金交收。 （二）買入非上市債券應(yīng)于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。債券投資按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款入賬，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購(gòu)買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。 （三）賣出上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按賣出債券應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 （四）賣出非上市債券應(yīng)于實(shí)際收到全部?jī)r(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。 （五）估值日，對(duì)債券投資進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)利得。 三、債券投資的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買入上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)支付的證券清算款扣除債券起息日或上次除息日至購(gòu)買日止的利息,借記本科目，按債券起息日或上次除息日至購(gòu)買日止的利息，借記應(yīng)收利息科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記證券清算款科目。２、 賣出上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)收取的證券清算款,借記證券清算款科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按債券投資成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記債券差價(jià)收入科目。 （二）通過(guò)銀行間市場(chǎng)買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： １、 買入非上市債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目和應(yīng)收利息科目（指?jìng)鹣⑷栈蛏洗纬⑷罩临?gòu)買日止的利息），貸記銀行存款科目。２、 賣出非上市債券，按實(shí)際收到金額，借記銀行存款科目，按已售債券成本，貸記本科目，按應(yīng)收利息，貸記應(yīng)收利息科目，按其差額，貸記或借記債券差價(jià)收入科目。 （三）購(gòu)入到期還本付息的國(guó)債，在持有到期時(shí)，按實(shí)際收到的本息，借記 銀行存款等科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 （四）收到債券持有期間分派的利息，借記銀行存款、證券清算款科目，貸記應(yīng)收利息科目。 （五）購(gòu)入新發(fā)行的國(guó)債，根據(jù)承購(gòu)合同規(guī)定，按國(guó)債面值，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款科目；實(shí)際付款時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映持有各項(xiàng)債券的實(shí)際成本。 131 買入返售證券 一、本科目核算通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。 二、買入返售證券的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)，按成交日應(yīng)付金額,借記本科目和其他費(fèi)用科目,貸記證券清算款科目；資金交收日,按實(shí)際支付金額,借記證券清算款科目,貸記清算備付金科目；逐日計(jì)提利息，借記應(yīng)收利息科目,貸記買入返售證券收入科目；證券到期返售時(shí)，按返售證券的應(yīng)收金額,借記證券清算款科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。 （二）通過(guò)銀行間市場(chǎng)買入證券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記銀行存款科目；逐日計(jì)提利息，借記應(yīng)收利息科目,貸記買入返售證券收入科目；證券到期返售時(shí)，按實(shí)際收到金額,借記銀行存款科目，貸記本科目和應(yīng)收利息科目。 三、本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實(shí)際成本。 141 配股權(quán)證 一、本科目核算基金擁有的配股權(quán)的估值。 二、配股權(quán)證的賬務(wù)處理： （一）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記本科目，貸記未實(shí)現(xiàn)利得科目。 （二）在配股期限內(nèi)向證券交易所確認(rèn)配股時(shí)，借記股票投資科目，貸記證券清算款科目，同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，貸記本科目；實(shí)際支付配股款時(shí)，借記證券清算款科目，貸記清算備付金科目。 （三）在配股期限內(nèi)未向證券交易所配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按配股權(quán)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映尚未行使配股權(quán)的估值。 151 待攤費(fèi)用 一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。 二、待費(fèi)費(fèi)用的賬務(wù)處理：發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目；攤銷時(shí)，借記其他費(fèi)用科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額反映尚未攤銷的費(fèi)用。 161 投資估值增值 一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所估價(jià)值與其成本的差額。 二、投資估值原則： 任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。 未上市的股票應(yīng)區(qū)分以下情況處理： （1）配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值； （2）首次公開(kāi)發(fā)行的股票，按成本估值。 配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值；如果市價(jià)低于配股價(jià)，按配股價(jià)估值。 如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。 如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。 三、投資估值的賬務(wù)處理： 估值日對(duì)基金持有的股票、債券估值時(shí)，如為估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記本科目，貸記未實(shí)現(xiàn)利得科目；如為估值減值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按所估資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額反映未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)估值增值,貸方余額反映未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)估值減值。 201 應(yīng)付贖回款 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付投資人的贖回款。 二、應(yīng)付贖回款的核算原則： （一）基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請(qǐng)之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)支付贖回款項(xiàng)，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回款入賬。 （二）開(kāi)放式基金按規(guī)定收取的贖回費(fèi)，其中基本手續(xù)費(fèi)部分歸辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)所有，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回費(fèi)入賬；贖回費(fèi)在扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額歸基金所有，作為其他收入入賬。 三、應(yīng)付贖回款的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實(shí)收基金，借記實(shí)收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準(zhǔn)金科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人的贖回款，貸記本科目，按贖回費(fèi)中屬于銷售機(jī)構(gòu)所有的部分，貸記應(yīng)付贖回費(fèi)科目，按贖回費(fèi)中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費(fèi)科目。 （二）支付投資人贖回款時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 四、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的銷售機(jī)構(gòu)或申請(qǐng)贖回業(yè)務(wù)的投資人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回款。 202 應(yīng)付贖回費(fèi) 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)。 二、應(yīng)付贖回費(fèi)的賬務(wù)處理： （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實(shí)收基金，借記實(shí)收基金科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記損益平準(zhǔn)金科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記未實(shí)現(xiàn)利得科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記應(yīng)付贖回款科目，按贖回費(fèi)中屬于銷售機(jī)構(gòu)所有的部分，貸記本科目，按贖回費(fèi)中屬于基金所有的部分，貸記其他收入－－贖回費(fèi)科目。 （二）向辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)支付贖回費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回費(fèi)用。 211 應(yīng)付管理人報(bào)酬 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)付給基金管理人的報(bào)酬，包括基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。 二、應(yīng)付管理人報(bào)酬的賬務(wù)處理： 計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記管理人報(bào)酬科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)分別基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金管理人的基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。 212 應(yīng)付托管費(fèi) 一、本科目核算按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)支付給基金托管人的托管費(fèi)。 二、應(yīng)付托管費(fèi)的賬務(wù)處理： 逐日計(jì)提基金托管費(fèi)時(shí)，借記基金托管費(fèi)科目，貸記本科目；支付基金托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金托管人的基金托管費(fèi)。 221 應(yīng)付傭金 一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付給券商的傭金。 二、應(yīng)付傭金的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所買入股票成交時(shí)，借記股票投資科目，貸記本科目和證券清算款科目。 （二）通過(guò)證券交易所賣出股票成交時(shí)，借記證券清算款科目，貸記本科目和股票投資、股票差價(jià)收入科目。 （三）實(shí)際支付傭金時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按券商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給券商的傭金。 223 應(yīng)付利息 一、本科目核算在基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)付利息，如銀行借款利息、賣出回購(gòu)證券利息等。 二、應(yīng)付利息的賬務(wù)處理： （一）在借款期內(nèi)按借款本金與適用利率逐日計(jì)提的銀行借款利息，借記利息支出科目，貸記本科目。 （二）在賣出回購(gòu)證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提的利息，借記賣出回購(gòu)證券支出科目，貸記本科目。 （三）實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 三、本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的各項(xiàng)利息。 225 應(yīng)付收益 一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付基金持有人的基金收益。 二、應(yīng)付收益的賬務(wù)處理： 除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記收益分配科目，貸記本科目；實(shí)際支付基金持有人收益時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目。 如果投資人將收益轉(zhuǎn)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金等科目。 三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金持有人的收益。 227 應(yīng)交稅金 一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金。 二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理： 按規(guī)定應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅金，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未繳付的各項(xiàng)稅金。 229 其他應(yīng)付款 一、本科目核算除上述應(yīng)付款項(xiàng)之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，如后端申購(gòu)費(fèi)、紅利再投資手續(xù)費(fèi)等。 二、公司發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 三、本科目按其他應(yīng)付款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的與業(yè)務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)。 231 賣出回購(gòu)證券款 一、本科目核算通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項(xiàng)。 二、賣出回購(gòu)證券的賬務(wù)處理： （一）通過(guò)證券交易所賣出證券成交時(shí)，按成交日應(yīng)收金額，借記證券清算款、其他費(fèi)用科目，貸記本科目；資金交收日，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記清算備付金科目，貸記證券清算款科目。在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提融資利息支出，借記賣出回購(gòu)證券支出科目，貸記應(yīng)付利息科目。到期購(gòu)回該批證券時(shí)，借記本科目,按已提未付利息,借記應(yīng)付利息科目,按應(yīng)付金額，貸記證券清算款科目