【正文】 貸遞延所得稅負(fù)債 合計(jì)： 編制207年12月31日的會(huì)計(jì)分錄 借/貸總賬科目金額正確答案: 借投資性房地產(chǎn) 貸公允價(jià)值變動(dòng)損益 借所得稅費(fèi)用 貸遞延所得稅負(fù)債 合計(jì)： 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)207年11月8日，甲公司自公開(kāi)的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為1 500萬(wàn)元。207年12月31日，其市價(jià)為1 575萬(wàn)元。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期末應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，其賬面價(jià)值應(yīng)為期末公允價(jià)值1 575萬(wàn)元，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：編制207年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）借/貸總賬科目金額正確答案: 借可供出售金融資產(chǎn) 貸其他綜合收益 借其他綜合收益 貸遞延所得稅負(fù)債 合計(jì)： 本題得分： 該金融資產(chǎn)在207年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值1 575萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)1 500萬(wàn)元之間產(chǎn)生的75萬(wàn)元暫時(shí)性差異，將會(huì)增加未來(lái)該資產(chǎn)處置期間的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)A公司207年購(gòu)入原材料成本為5 000萬(wàn)元，因部分生產(chǎn)線(xiàn)停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，207年資產(chǎn)負(fù)債表日估計(jì)該原材料的可變現(xiàn)凈值為4 000萬(wàn)元。假定該原材料在207年的期初余額為零。要求：編制207年12月31日該材料減值及遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）編制207年12月31日該材料減值及遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄 借/貸總賬科目金額正確答案: 借資產(chǎn)減值損失 貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借遞延所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用 合計(jì)： 本題得分： 該項(xiàng)原材料因期末可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5 0004 000=1 000（萬(wàn)元）。計(jì)提該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，該項(xiàng)原材料的賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元。該項(xiàng)原材料的計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取而發(fā)生變化，其計(jì)稅基礎(chǔ)為5 000萬(wàn)元不變。該存貨的賬面價(jià)值4 000萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)5 000萬(wàn)元之間產(chǎn)生了1 000萬(wàn)元的暫時(shí)性差異，該差異會(huì)減少企業(yè)在未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)A公司207年12月31日應(yīng)收賬款余額為 6 000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。要求：編制207年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）編制207年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄 借/貸總賬科目金額正確答案: 借資產(chǎn)減值損失 貸壞賬準(zhǔn)備 借遞延所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用 合計(jì)： 該項(xiàng)應(yīng)收賬款在207年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為5 400（6 000600）萬(wàn)元。因有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬(wàn)元，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間產(chǎn)生600萬(wàn)元暫時(shí)性差異，在應(yīng)收賬款發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)，會(huì)減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。窗體底端五、綜合業(yè)務(wù)題遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量資料：.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)： （1）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 （2）208年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 （3）甲公司于206年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。 （4）208年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 （5）其他相關(guān)資料 　?、?07年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。 　　②甲公司208年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。 　?、鄢鲜龈黜?xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。 　?、芗坠绢A(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。 　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。（金額單位：萬(wàn)元）甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理 借/貸總賬科目金額正確答案: 借所得稅費(fèi)用 借其他綜合收益 貸遞延所得稅資產(chǎn) 貸遞延所得稅負(fù)債 貸應(yīng)交稅費(fèi) 合計(jì)： 本題得分： 所得稅會(huì)計(jì)綜合處理甲公司202年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。202年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段支出220萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至202年底仍在進(jìn)行中?！　《惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。（2）7月10日，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。202年12月31日。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）202年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷(xiāo)售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！　∑渌嘘P(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司202年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響?！疽?】編制甲公司202年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出的會(huì)計(jì)分錄?！疽?】編制甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在202年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄?！疽?】計(jì)算甲公司202年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（金額以萬(wàn)元為單位，保留一位小數(shù)）![if !supportLineBreakNewLine]![endif] ![if !supportLineBreakNewLine]![endif]編制甲公司202年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出的會(huì)計(jì)分錄 借/貸總賬科目金額正確答案: 借研發(fā)支出 貸銀行存款 借管理費(fèi)用 貸研發(fā)支出 合計(jì)： 編制甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄，編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 借/貸總賬科目金額正確答案: 借可供出售金融資產(chǎn) 貸銀行存款 借可供出售金融資產(chǎn) 貸其他綜合收益 借其他綜合收益 貸遞延所得稅負(fù)債 合計(jì)： 計(jì)算甲公司202年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 借/貸總賬科目金額正確答案: 借所得稅費(fèi)用 借遞延所得稅資產(chǎn) 貸應(yīng)交稅費(fèi) 合計(jì)： 本題得分： 開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400150%＝600（萬(wàn)元）。甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。持有乙公司股票在202年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)＝110（萬(wàn)元）﹝3640－28050%＋（2000－980015%）﹞25%－53025%＝875（萬(wàn)元）所得稅綜合處理甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2015年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。2014年年末存在以下事項(xiàng)：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬(wàn)元。（2），作為持有至到期投資核算，每年1月10日支付上年度利息，到期一次還本，票面利率為6%，實(shí)際利率為5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。（3）2014年12月31日，甲公司持有交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，包括成本為640萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)收益160萬(wàn)元。2015年發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）2015年3月，甲公司自公開(kāi)交易市場(chǎng)購(gòu)入股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買(mǎi)價(jià)為1995萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)持有的金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并進(jìn)行處理。（2）2015年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元。（3）向關(guān)聯(lián)方提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。（4）2015年甲公司發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。（5）2015年發(fā)生壞賬60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，2015年12月31日，應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬(wàn)元。2015年年末，甲公有關(guān)影響所得稅的資料如下：（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款57606000240持有至到期投資交易性金融資產(chǎn)900640260可供出售金融資產(chǎn)310020001100其他應(yīng)付款950750200總計(jì)1360440要求：編制甲公司2015年確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用、遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元，保留兩位小數(shù)）借/貸總賬科目金額正確答案: 借所得稅費(fèi)用 借遞延所得稅資產(chǎn) 貸遞延所得稅負(fù)債 貸應(yīng)交稅費(fèi) 借其他綜合收益 貸遞延所得稅負(fù)債 合計(jì)： 本題得分： 第二章 特殊交易窗體頂端一、單選題 單項(xiàng)選擇題 題目:甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2011年4月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，商品的賬面實(shí)際成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在8月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅），并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A:　　 B:　　 C:　　 D: 參考答案：A 題目:2011年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷(xiāo)售一套大型商品，商品成本為900萬(wàn)元，合同規(guī)定不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1200萬(wàn)元，分3次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該商品不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1080萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的金額為（ ）萬(wàn)元。 A:A．400 B:B．360 C:C．1080 D:D．1200 參考答案：C 題目:銷(xiāo)售合同中規(guī)定了由于特定原因買(mǎi)方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應(yīng)在（ ）時(shí)確認(rèn)。 A: B: C: D