財(cái)務(wù)會計(jì)知識講解-資料下載頁
2025-06-23 23:54本頁面
【正文】 例題11】上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）。 （2002年試題，單選題）A. 關(guān)聯(lián)交易B. 接受外幣資本投資C. 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D. 子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈【答案】 B【解析】A選項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)按規(guī)定不能轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損，待上市公司清算時(shí)再予處理；CD選項(xiàng)均為資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，也不能轉(zhuǎn)增資本。（六）留存收益留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項(xiàng)內(nèi)容。盈余公積的明細(xì)科目。盈余公積是從凈利潤當(dāng)中提取的，包括一般盈余公積和公益金。一般盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。一般盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、派送新股，分派股票股利和現(xiàn)金股利。盈余公積用于以下用途的核算：（1）彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：盈余公積，貸：利潤分配未分配利潤（2）分配股票股利和轉(zhuǎn)增資本時(shí)：借：盈余公積，貸；股本、實(shí)收資本未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤。會計(jì)核算上，未分配利潤是通過利潤分配科目進(jìn)行的。即本年的收入和成本費(fèi)用，通過“本年利潤”科目歸集和轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”進(jìn)行分配，分配時(shí)使用利潤分配的其他明細(xì)科目，包括“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付普通股股利”、“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”等，年度終了，將這些明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。未分配利潤明細(xì)科目的貸方表明未分配利潤的數(shù)額，借方表明未彌補(bǔ)虧損數(shù)額?！纠}12】甲股份有限公司1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為35500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為20000萬元；盈余公積為5000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。 1996年3月1日，甲公司董事會提出如下方案： ?、侔?995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定公益金。 ?、谝?995年12月31日的股東總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬股。③分派現(xiàn)金股利300萬元1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案， 1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)?！ 。?）1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3200萬元。 ?。?）1997年至2001年度，甲公司每年實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額600萬元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)?！ 。?）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)； ?、诔笆鍪马?xiàng)外，其他因素不予考慮?！ ∫螅簩懗錾鲜鰳I(yè)務(wù)的會計(jì)分錄并注明作出分錄的時(shí)間【答案】（1） 1996年3月1日提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積 40 ——提取法定公益金 40 貸：盈余公積——法定盈余公積 40 ——法定公益金 40 借：利潤分配——未分配利潤 80 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40 ——提取法定公益金 40（2）1996年5月5日分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——未分配利潤300 貸：應(yīng)付股利 300（3）1996年6月10日轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 4000 貸：股本 4000（4）1996年12月31日發(fā)生虧損借：利潤分配——未分配利潤 3500 貸：本年利潤 3500（5）1997－2001年度每年末稅前利潤彌補(bǔ)虧損借：本年利潤 400貸：利潤分配——未分配利潤 4002002年末稅后利潤彌補(bǔ)虧損 借：所得稅 198 貸：應(yīng)交稅金 198 借：本年利潤 402 貸：利潤分配——未分配利潤 402（6）2003年5月9日以盈余公積彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損＝（500＋400－80－300）－3200＋4005＋402＝－278（萬元） 借：盈余公積——法定盈余公積 278 貸：利潤分配——未分配利潤 27810 / 10
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