中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)講解-資料下載頁(yè)
2025-06-28 23:25本頁(yè)面
【正文】 利率法可作一般了解。 長(zhǎng)期應(yīng)付款。重點(diǎn)掌握融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。 十、所有者權(quán)益 理解所有者權(quán)益的性質(zhì)、特點(diǎn)。所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權(quán)。與負(fù)債相比，它有五個(gè)特點(diǎn)： （1）數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的凈額。 （2）產(chǎn)生于權(quán)益性投資行為。 （3）置后于債權(quán)人權(quán)益。 （4）沒(méi)有固定的償還期限和償還金額。 （5）具有比債權(quán)人權(quán)益更大的風(fēng)險(xiǎn)。 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容。包括實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。 熟悉公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理。公司制企業(yè)所有者權(quán)益的核算政策性很強(qiáng)，不僅要遵循國(guó)家相關(guān)法律尤其是公司法的規(guī)定，而且涉及企業(yè)的籌資、利潤(rùn)分配等重大決策。所有者權(quán)益會(huì)計(jì)核算的前提是熟悉上述有關(guān)規(guī)定。盈余公積、未分配利潤(rùn)涉及企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)的分配，應(yīng)結(jié)合第十一章的內(nèi)容學(xué)習(xí)。 獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算可作一般了解。 十一、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 收入的發(fā)生表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，費(fèi)用的發(fā)生則表現(xiàn)為負(fù)債的增加或資產(chǎn)的減少?？梢?jiàn)，收入、費(fèi)用的核算與前述資產(chǎn)、負(fù)債的核算緊密聯(lián)系，應(yīng)結(jié)合前面有關(guān)章節(jié)內(nèi)容學(xué)習(xí)。在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握以下內(nèi)容：收入、費(fèi)用的確認(rèn)條件。重點(diǎn)是銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件，它要求四項(xiàng)條件必須同時(shí)具備。２．合理確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入的范圍及其具體內(nèi)容。相應(yīng)地，合理確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、三項(xiàng)期間費(fèi)用的范圍及內(nèi)容。這是正確進(jìn)行收入、費(fèi)用核算的前提。 ３．掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成。分為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，會(huì)計(jì)算各層次的利潤(rùn)指標(biāo)。利潤(rùn)總額減所得稅就是企業(yè)的凈利潤(rùn)。 ４．所得稅的核算。這是一個(gè)難點(diǎn)，首先應(yīng)會(huì)計(jì)算納稅所得額。由于會(huì)計(jì)核算的收支與所得稅法規(guī)定的收支不盡一致，計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)以稅法為依據(jù)，從而產(chǎn)生了需要將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅所得額的問(wèn)題，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時(shí)間性差額兩種。這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、永久性差額或時(shí)間性差額計(jì)算納稅所得額。其次，熟悉所得稅的會(huì)計(jì)處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅，本期應(yīng)交的所得稅是否全部作為本期的所得稅費(fèi)用處理？核算方法有兩種：應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法。前者核算簡(jiǎn)單，后者重點(diǎn)掌握遞延法。 ５．掌握凈利潤(rùn)的分配。包括凈利潤(rùn)的分配順序、虧損的彌補(bǔ)途徑及其會(huì)計(jì)處理。凈利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理應(yīng)與盈余公積的核算結(jié)合進(jìn)行。 ６．熟悉年終“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，最終計(jì)算出企業(yè)當(dāng)年末的未分配利潤(rùn)。 十二、會(huì)計(jì)調(diào)整 １．會(huì)計(jì)政策。應(yīng)理解會(huì)計(jì)政策的含義及內(nèi)容，并于會(huì)計(jì)估計(jì)相區(qū)別。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。前者比較復(fù)雜，它要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)以并調(diào)整，只是毋需重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。未來(lái)適用法比較簡(jiǎn)單，它無(wú)需進(jìn)行追溯調(diào)整法下的上述處理，本期只需按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。２．會(huì)計(jì)估計(jì)。理解會(huì)計(jì)估計(jì)的含義及內(nèi)容，掌握會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。３．會(huì)計(jì)差錯(cuò)。理解發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要原因，掌握本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。 十三、會(huì)計(jì)報(bào)表 在理解會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及編制要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握三張主表的編制方法。 資產(chǎn)負(fù)債表。其結(jié)構(gòu)原理已在“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)”課中闡述，這里應(yīng)先掌握各項(xiàng)目的填列方法。就“期末數(shù)” 欄金額而言，各項(xiàng)目金額一是直接根據(jù)相應(yīng)賬戶的期末余額填列，二是對(duì)有關(guān)賬戶余額分析、調(diào)整和重新計(jì)算后填列。這里應(yīng)注意第二種填列方法，采用這種方法填列的項(xiàng)目主要有：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期債權(quán)投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資、應(yīng)付賬、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。其次，理解資產(chǎn)負(fù)債表的作用。 利潤(rùn)表。該表的結(jié)構(gòu)原理已在“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)”課闡述，這里的重點(diǎn)，一是理解利潤(rùn)表編制的兩種觀點(diǎn)：本期損益觀、損益滿計(jì)觀；二是掌握我國(guó)現(xiàn)行利潤(rùn)表的編制方法。其中，“本月數(shù)”欄主要項(xiàng)目金額根據(jù)相應(yīng)損益類(lèi)賬戶的本月凈發(fā)生額填列，各層次的利潤(rùn)指標(biāo)根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目的關(guān)系計(jì)算填列。“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本期止的累計(jì)發(fā)生額，按月編制利潤(rùn)表時(shí)，該欄各項(xiàng)目金額等于本月利潤(rùn)表“本月數(shù)”欄金額與上月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄金額之和；平時(shí)采用表結(jié)法的企業(yè)，“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的金額就是相應(yīng)損益類(lèi)賬戶的本期期末余額。三是理解該表的作用。 現(xiàn)金流量表。一是掌握該表的結(jié)構(gòu)。我國(guó)的現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)，其中因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列示方法不同，該表有直接法、間接法兩種格式。二是掌握該表的編制方法，尤其是正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制?，F(xiàn)金流量表是一張年報(bào)，各項(xiàng)目金額無(wú)直接的資料來(lái)源，必須根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。正確編制該表的前提是正確理解各項(xiàng)目的含義，實(shí)務(wù)中企業(yè)一般采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，這里的關(guān)鍵是正確編制抵消分錄。三是理解現(xiàn)金流量表的作用。10 / 10
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