中級財務會計重點與難點講解-資料下載頁
2025-06-28 23:25本頁面
【正文】 利率法可作一般了解。 長期應付款。重點掌握融資租入固定資產(chǎn)的會計處理。 十、所有者權益 理解所有者權益的性質(zhì)、特點。所有者權益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權。與負債相比，它有五個特點： （1）數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額減去負債總額后的凈額。 （2）產(chǎn)生于權益性投資行為。 （3）置后于債權人權益。 （4）沒有固定的償還期限和償還金額。 （5）具有比債權人權益更大的風險。 公司制企業(yè)所有者權益的內(nèi)容。包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 熟悉公司制企業(yè)所有者權益的會計處理。公司制企業(yè)所有者權益的核算政策性很強，不僅要遵循國家相關法律尤其是公司法的規(guī)定，而且涉及企業(yè)的籌資、利潤分配等重大決策。所有者權益會計核算的前提是熟悉上述有關規(guī)定。盈余公積、未分配利潤涉及企業(yè)當年凈利潤的分配，應結合第十一章的內(nèi)容學習。 獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所有者權益的核算可作一般了解。 十一、收入、費用和利潤 收入的發(fā)生表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少，費用的發(fā)生則表現(xiàn)為負債的增加或資產(chǎn)的減少?？梢?，收入、費用的核算與前述資產(chǎn)、負債的核算緊密聯(lián)系，應結合前面有關章節(jié)內(nèi)容學習。在此基礎上，重點掌握以下內(nèi)容：收入、費用的確認條件。重點是銷售商品收入的確認條件，它要求四項條件必須同時具備。２．合理確認主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入的范圍及其具體內(nèi)容。相應地，合理確認主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、三項期間費用的范圍及內(nèi)容。這是正確進行收入、費用核算的前提。 ３．掌握利潤總額的構成。分為主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額，會計算各層次的利潤指標。利潤總額減所得稅就是企業(yè)的凈利潤。 ４．所得稅的核算。這是一個難點，首先應會計算納稅所得額。由于會計核算的收支與所得稅法規(guī)定的收支不盡一致，計算應交所得稅應以稅法為依據(jù)，從而產(chǎn)生了需要將會計利潤調(diào)整為納稅所得額的問題，從而產(chǎn)生了會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應交的所得稅，本期應交的所得稅是否全部作為本期的所得稅費用處理？核算方法有兩種：應付稅款法、納稅影響會計法。前者核算簡單，后者重點掌握遞延法。 ５．掌握凈利潤的分配。包括凈利潤的分配順序、虧損的彌補途徑及其會計處理。凈利潤分配的會計處理應與盈余公積的核算結合進行。 ６．熟悉年終“利潤分配”各明細賬戶的結轉，最終計算出企業(yè)當年末的未分配利潤。 十二、會計調(diào)整 １．會計政策。應理解會計政策的含義及內(nèi)容，并于會計估計相區(qū)別。會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。前者比較復雜，它要計算會計政策變更的累計影響數(shù)，并調(diào)整期初未分配利潤；會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應以并調(diào)整，只是毋需重編以前年度的會計報表。未來適用法比較簡單，它無需進行追溯調(diào)整法下的上述處理，本期只需按新的會計政策進行核算，并在會計報表附注中披露。２．會計估計。理解會計估計的含義及內(nèi)容，掌握會計估計變更的會計處理方法。３．會計差錯。理解發(fā)生會計差錯的主要原因，掌握本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的會計差錯更正的會計處理。 十三、會計報表 在理解會計報表種類及編制要求的基礎上，重點掌握三張主表的編制方法。 資產(chǎn)負債表。其結構原理已在“基礎會計學”課中闡述，這里應先掌握各項目的填列方法。就“期末數(shù)” 欄金額而言，各項目金額一是直接根據(jù)相應賬戶的期末余額填列，二是對有關賬戶余額分析、調(diào)整和重新計算后填列。這里應注意第二種填列方法，采用這種方法填列的項目主要有：貨幣資金、應收賬款、預付賬款、存貨、待攤費用、長期債權投資、一年內(nèi)到期的長期債券投資、應付賬、預收賬款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、一年內(nèi)到期的長期負債等。其次，理解資產(chǎn)負債表的作用。 利潤表。該表的結構原理已在“基礎會計學”課闡述，這里的重點，一是理解利潤表編制的兩種觀點：本期損益觀、損益滿計觀；二是掌握我國現(xiàn)行利潤表的編制方法。其中，“本月數(shù)”欄主要項目金額根據(jù)相應損益類賬戶的本月凈發(fā)生額填列，各層次的利潤指標根據(jù)表內(nèi)項目的關系計算填列?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至本期止的累計發(fā)生額，按月編制利潤表時，該欄各項目金額等于本月利潤表“本月數(shù)”欄金額與上月利潤表中“本年累計數(shù)”欄金額之和；平時采用表結法的企業(yè)，“本年累計數(shù)”欄各項目的金額就是相應損益類賬戶的本期期末余額。三是理解該表的作用。 現(xiàn)金流量表。一是掌握該表的結構。我國的現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類，其中因經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列示方法不同，該表有直接法、間接法兩種格式。二是掌握該表的編制方法，尤其是正表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及補充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制?，F(xiàn)金流量表是一張年報，各項目金額無直接的資料來源，必須根據(jù)有關賬戶記錄分析填列。正確編制該表的前提是正確理解各項目的含義，實務中企業(yè)一般采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，這里的關鍵是正確編制抵消分錄。三是理解現(xiàn)金流量表的作用。10 / 10
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