【正文】 (43)上式中：p 為單位產(chǎn)品售價；b 為單位產(chǎn)品可變成本；X 為產(chǎn)量（在此假設(shè)產(chǎn)量與銷售量相一致） [18]。用邊際貢獻(xiàn)法，具體分析方大化工的主要產(chǎn)品，數(shù)據(jù)如表 4圖 41 所示。表 41 主要產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) main products contribution margin產(chǎn)品 銷售單價（p）/元 單位變動成本(b)/元 邊際貢獻(xiàn)(pb)聚醚 15850 12379 3471環(huán)氧丙烷 14620 13002 1618聚氯乙烯 7800 6300 1500液氯 1800 1635 165三氯乙烯 8500 7250 1250燒堿（ 100%） 550 368 182柳瑩瑩：方大化工生產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究26方 大 化 工 主 要 產(chǎn) 品 邊 際 貢 獻(xiàn) 圖05001000150020222500300035004000聚醚環(huán)氧丙烷聚氯乙烯液氯三氯乙烯燒堿（100%）產(chǎn) 品 名 稱邊 際 貢 獻(xiàn)邊 際 貢 獻(xiàn) (pb)圖 41 主要產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)Fig. 41The main products contribution margin 由表 41 和圖 41 可知，四種主要產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)都為正值，說明每個產(chǎn)品的售價不僅能夠補償變動成本，還能補償部分固定成本。聚醚的邊際貢獻(xiàn)值最大，其次依次為環(huán)氧丙烷、聚氯乙烯、三氯乙烯、燒堿、液氯。因此在生產(chǎn)和促銷再投入量一定的條件下，應(yīng)盡量先擴大邊際貢獻(xiàn)較大的產(chǎn)品——聚醚。因為，擴大邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品更有助于創(chuàng)造利潤，生產(chǎn)同樣單位的產(chǎn)品，聚醚的利潤最大，最劃算。但是每種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)隨產(chǎn)銷規(guī)模的增大，有遞減的趨勢。這是因為某種產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模的增大，單位產(chǎn)品的變動費用有先下降后上升的可能性。由于需求量與價格成反比例變化，銷售量的擴大，可能會使價格減低。所以首先擴大生產(chǎn)規(guī)模的產(chǎn)品，其規(guī)模的增大應(yīng)在其邊際貢獻(xiàn)降到和其它產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)相等時為止。否則，繼續(xù)增大產(chǎn)銷量，會使其邊際貢獻(xiàn)小于其它產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)，這時的投入是不合算的 [18]。另外，受產(chǎn)能、市場的限制，產(chǎn)量可能小于其他產(chǎn)品，這樣分?jǐn)偟墓潭ǔ杀敬蠓黾樱藭r不能只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品，要綜合考慮其他產(chǎn)品，如聚醚的主要原料是環(huán)氧丙烷，因此要綜合考慮環(huán)氧丙烷和聚醚的生產(chǎn)。但只考慮邊際貢獻(xiàn)是不充分的，另外考慮各個產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率更為科學(xué)，分析如表 42 所示。將表 42 的主要數(shù)據(jù)生成柱狀圖如圖 42 所示。由表 42 和圖 42 可知，燒堿的邊際貢獻(xiàn)率是最大的，也就是說燒堿的邊際利潤占銷遼寧工程技術(shù)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計（論文）27售額的比例最大。燒堿的銷量也是四種產(chǎn)品中最多的，有著很大的優(yōu)勢。市場的需求量之大也為燒堿的生產(chǎn)提供了有力條件。生產(chǎn)燒堿的三套裝置均采用日本旭硝子公司生產(chǎn)裝置，均為離子膜法制取燒堿。主要具有能耗低、產(chǎn)品質(zhì)量高、三廢少、操作負(fù)荷彈性大、占地小、開停車容易等突出優(yōu)點。從產(chǎn)品質(zhì)量比較，離子膜燒堿純度高、含鹽低、能被化纖、石油化工、人造絲等行業(yè)所用，且銷路寬闊，即可銷往國外，亦可銷于國內(nèi)，產(chǎn)品對市場應(yīng)變能力強。另外燒堿的生產(chǎn)設(shè)備開工率過低，為 %，完全可以提高到100%。根據(jù)邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率的分析，可以看出液氯的邊際貢獻(xiàn)最小為 165，邊際貢獻(xiàn)率也是最小的，僅為 ，說明液氯的售價能夠補償變動成本，也能補償部分固定成本。但是，利潤占銷售額的比例僅為 %。如果需要縮減產(chǎn)品種類，液氯是首選。減少液氯生產(chǎn)量，轉(zhuǎn)產(chǎn)為燒堿、環(huán)氧丙烷、聚醚、聚氯乙烯和三氯乙烯。表 42 主要產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率Tab. 42 Main products marginal contribution rate產(chǎn)品 銷售單價 p/元 銷售量 x/噸 銷售收入 px/萬元 邊際貢獻(xiàn)率(pxbx) /px燒堿（100% ） 550 250000 13750 環(huán)氧丙烷 14620 20220 29240 聚醚 15850 6000 9510 液氯 1800 65000 11700 三氯乙烯 8500 10000 8500 聚氯乙烯 7800 4000 3120 方 大 化 工 主 要 產(chǎn) 品 邊 際 貢 獻(xiàn) 率 圖0燒 堿 （ 100%） 環(huán) 氧 丙 烷 聚 醚 液 氯 三 氯 乙 烯 聚 氯 乙 烯產(chǎn) 品 名 稱邊 際 貢 獻(xiàn) 率邊 際 貢 獻(xiàn) 率圖 42 主要產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率柳瑩瑩：方大化工生產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究28Fig. 42 main products marginal contribution rate 單一產(chǎn)品的貢獻(xiàn)式本量利分析從經(jīng)營戰(zhàn)略角度上講，如何選擇合適的生產(chǎn)能力規(guī)模是至關(guān)重要的。生產(chǎn)能力規(guī)模的確定與潛在市場需求和投資成本向關(guān)聯(lián)。利用本量利分析（有償盈虧平衡分析） ，可以幫助決策。本量利分析的目的是找到是銷售收入能夠覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營成本所必需的最低生產(chǎn)或銷售水平，即盈虧平衡點。在該水平下，銷售收入等于生產(chǎn)經(jīng)營成本。進(jìn)行本量利分析，炫耀對銷售收入、固定成本和變動成本驚醒精確的估算。本量利分析可以應(yīng)用于單一產(chǎn)品的盈虧平衡分析和多種產(chǎn)品盈虧平衡分析 [1]。貢獻(xiàn)式本量利分析圖克服了傳統(tǒng)分析圖的缺點，它能直觀地反映邊際貢獻(xiàn)、固定成本及利潤的關(guān)系。該圖繪制的步驟是:⑴選定直角坐標(biāo)系，以橫軸表示業(yè)務(wù)量，縱軸表示成本和銷售收人的金額。⑵以坐標(biāo)原點(O，0) 為起點，以單位變動成本為斜率，繪制變動成本線。⑶在變動成本線基礎(chǔ)上以點(0，固定成本值)為起點畫一條與變動成本線平行的總成本線。⑷以坐標(biāo)原點(0，0) 為起點，以單價為斜率，繪制銷售收人線。具體如圖 43 所示：圖 43 貢獻(xiàn)式本量利分析 Contribution type CVP analysis 本文中有關(guān)字母表示之意為:P:單價；a:固定成本；b:單位變動成本；BEP:盈虧臨街點 （4bpa???單 位 變 動 成 本單 價 固 定 成 本盈 虧 臨 界 點 銷 售 量 4）遼寧工程技術(shù)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計（論文）29X:業(yè)務(wù)量；Tcm:邊際貢獻(xiàn)；y=Px:收人線；y=a+bx:總成本線；y=bx:變動成本線。本圖的變化規(guī)律是:⑴a 是收人線與變動成本線的角，a 的大小直影響著利潤的增減變化， a 越大，利潤越高。 反之越低。⑵只要單價大于單位變動成本，就必有邊際貢獻(xiàn)。⑶邊際貢獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)首先補償固定成本，補償后的超額部分構(gòu)成企業(yè)利潤 [19]。方大化工的主要產(chǎn)品很多，下面以邊際貢獻(xiàn)最大的聚醚和邊際貢獻(xiàn)最小的液氯為例進(jìn)行本量利分析。聚 醚 的 貢 獻(xiàn) 式 本 量 利 分 析 圖(6000, 9510)1220BEP(3343, 5299)y=12201xy=1220+1221x010002022300040005000600070008000900010000110000 1000 2022 3000 4000 5000 6000 7000 8000銷 售 量 （ 噸 ）金額（萬元）y=15850x(60,9510)圖 44 聚醚貢獻(xiàn)式本量利分析 Polyether contribution type CVP analysis如圖 44 所示，聚醚的變動成本線為：y=12201x；收入線為：y=15850x；總成本線：y=1220+12201x；盈虧臨界點銷售量經(jīng)計算為 3343 萬噸，銷售額為 5299 萬元。聚醚的邊際貢獻(xiàn)較大，因此利潤空間也較大。只要銷售量超過 3343 噸，企業(yè)就有利變動成本邊際貢獻(xiàn)柳瑩瑩：方大化工生產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究30益可圖，只要銷售收入超過 5299 萬元，就有盈利。因此，應(yīng)該加大聚醚的生產(chǎn)，對停車的 8 萬噸聚醚生產(chǎn)設(shè)備恢復(fù)生產(chǎn)，在原有 %的生產(chǎn)負(fù)荷基礎(chǔ)上，提高生產(chǎn)設(shè)備開工率，增加利潤。運用同樣的方法，經(jīng)過公式（44）計算，液氯的盈虧臨界點銷售量為 10 萬噸，盈虧臨界點銷售量為 18000 萬元。液氯的邊際貢獻(xiàn)最小，因此利潤空間也較小。保本量達(dá)到10 萬噸，只有超過 10 萬噸的生產(chǎn)量才有利潤。因此可以考慮轉(zhuǎn)產(chǎn)部分或全部生產(chǎn)能力。但是考慮到企業(yè)產(chǎn)品種類的多樣化，市場對液氯還是有一定的需求，因此從企業(yè)產(chǎn)品品種競爭力角度考慮，轉(zhuǎn)產(chǎn)部分生產(chǎn)能力。 產(chǎn)品組合優(yōu)化方案設(shè)計根據(jù)邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率的分析，可以看出液氯的邊際貢獻(xiàn)最小為 151，邊際貢獻(xiàn)率也是最小的，僅為 ，說明液氯的售價能夠補償變動成本，也能補償部分固定成本。但是，利潤占銷售額的比例僅為 %，銷售同樣多的產(chǎn)品，液氯的利潤最低。液氯的盈虧臨界點銷售量為 10 萬噸，盈虧臨界點銷售額為 18000 萬元。如果將液氯的部分或全部生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)為燒堿、環(huán)氧丙烷、聚醚、聚氯乙烯或三氯乙烯。一定可以提高利潤。綜合市場需求和企業(yè)產(chǎn)品品種競爭力因素，與企業(yè)管理人員進(jìn)行深入研究分析，選出幾個轉(zhuǎn)產(chǎn)方案。液氯裝置設(shè)計能力為 12 萬噸/年，利用邊際貢獻(xiàn)率，結(jié)合其他主要產(chǎn)品的未開工生產(chǎn)能力，將液氯保本量以外的生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為其他主要產(chǎn)品，使其他主要產(chǎn)品的生產(chǎn)開工率提高，可以增加銷售收入、增加邊際貢獻(xiàn)、增加利潤。具體數(shù)據(jù)如表 43 所示。表 43 液氯轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品利潤Tab. 43 the ine of liquid chlorine over to other products產(chǎn)品名稱 邊際貢獻(xiàn)率未開工生產(chǎn)能力 1/年萬 噸 ?年固定成本/萬元轉(zhuǎn)產(chǎn)一萬噸增加利潤/萬元滿負(fù)荷轉(zhuǎn)產(chǎn)增加利潤/萬元燒堿 8 370 聚醚 4 1220 聚氯乙烯 8600 三氯乙烯 1200 環(huán)氧丙烷 4 13000 遼寧工程技術(shù)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計（論文）31液氯 3 1635 由表 43 可知，液氯的滿負(fù)荷開車?yán)麧檭H為 萬元，是六種主要產(chǎn)品的利潤中最少的，因此，將液氯的部分或全部生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品是可行的。但是根據(jù)其他主要產(chǎn)品的未開工生產(chǎn)能力，轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品的方案有很多種。轉(zhuǎn)產(chǎn)為邊際貢獻(xiàn)率較大的產(chǎn)品增加的利潤會更高。經(jīng)過與企業(yè)管理層人員的研究和分析，綜合考慮市場因素，認(rèn)為液氯的生產(chǎn)量或者要達(dá)到保本量，即盈虧臨界點銷售量 10 萬噸，其余的生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品。經(jīng)分析，制定出轉(zhuǎn)產(chǎn)方案如下：方案一 12 萬噸的液氯生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為未開工的 8 萬噸燒堿和 4 萬噸聚醚?？稍黾永麧?= 萬元。方案二: 12 萬噸的液氯生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為未開工的 萬噸燒堿和 萬噸聚氯乙烯?？稍黾永麧?+= 萬元。方案三：12 萬噸的液氯生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為未開工的 萬噸燒堿和 4 萬噸聚醚和 萬噸聚氯乙烯?？稍黾永麧?++= 萬元。方案四：12 萬噸的液氯生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為未開工的 4 萬噸聚醚和 4 萬噸聚氯乙烯和 4 萬噸環(huán)氧丙烷?？稍黾永麧?++= 萬元。方案五：2 萬噸的液氯生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)為未開工的 2 萬噸聚醚?？稍黾永?= 萬元。將轉(zhuǎn)產(chǎn)方案及所能增加利潤列成表，如 44 所示。表 44 轉(zhuǎn)產(chǎn)方案及其利潤Tab. 44 Over the plan and the profit方案 轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品組合 增加利潤/萬元方案一 8 燒堿+4 聚醚 15341方案二 燒堿+ 聚氯乙烯 方案三 燒堿+4 聚醚+ 聚氯乙烯 方案四 4 聚醚+4 聚氯乙烯+4 環(huán)氧丙烷 方案五 10 液氯+2 聚醚 由表可知，方案四可增加的利潤最大，但是考慮到市場需求，結(jié)合實際情況，與管理因此選擇方案四，既可以增加方大化工的整體利潤水平，又可以提高生產(chǎn)裝置的開工率。選擇方案四后，聚醚、聚氯乙烯、環(huán)氧丙烷的生產(chǎn)裝置將達(dá)到 100%開工率。柳瑩瑩：方大化工生產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究32 產(chǎn)品組合優(yōu)化方案可能性分析⑴市場可能性從短期來看， “十二五” 期間 PVC 產(chǎn)量預(yù)計年增長 10%,據(jù)美國化學(xué)系統(tǒng)（ChemSystems）咨詢公司的最新報告顯示，2022 年全球聚氯乙烯（PVC）需求將繼續(xù)增長，但受中國新建裝置陸續(xù)投產(chǎn)影響，全球 PVC 產(chǎn)能利用率將維持在低位。2022 年隨著經(jīng)濟的逐步復(fù)蘇，全球建筑領(lǐng)域也從低谷走出，將刺激 PVC 需求的增長。環(huán)氧丙烷的世界需求呈現(xiàn)強勁增長，國內(nèi)環(huán)氧丙烷行業(yè)自 20 世紀(jì) 90 年代初期開始，消費量保持高速增長，1990—2022 年環(huán)氧丙烷消費量年均增長率高達(dá) %。2022 年，隨著國內(nèi)經(jīng)濟復(fù)蘇，下游聚醚需求旺盛，環(huán)氧丙烷表觀消費量達(dá)到 萬 t。那么選擇方案四可以為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。從長期來看，方案四和方案五要根據(jù)市場的實際需求選擇最優(yōu)方案，如果市場的液氯需求旺盛，有一定的利潤空間，則大力生產(chǎn)液氯或者選擇方案五，只生產(chǎn)液氯的保本量，達(dá)到產(chǎn)品品種多樣化的目的，保證市場基本需求的同時，最大可能多創(chuàng)造利潤。⑵生產(chǎn)可能性8 萬噸乙烯法 PVC 裝置，由于流動資金短缺于 2022 年停車，2022 年重新啟動，運行半年后再次停車?，F(xiàn)在該裝置應(yīng)準(zhǔn)備啟動復(fù)產(chǎn)。方大化工 8 萬噸／年 PVC 裝置由 VCM裝置、PVC 裝置及相關(guān)配套設(shè)施組成，是方大化工于 1999 年從歐洲 EVC 公司、德國伍德公司引進(jìn)的生產(chǎn)裝置，采用國際先進(jìn)的乙烯法生產(chǎn)工藝，以乙烯、氯氣為主要原料生產(chǎn)氯乙烯，再進(jìn)一步聚合生成聚氯乙烯?？缮a(chǎn)多種牌號的聚氯乙烯，滿足不同企業(yè)的進(jìn)貨要求。該套裝置自引進(jìn)以來，生產(chǎn)平穩(wěn)，運行