【正文】 結(jié)賬含義：把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。程序：1查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。2編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。3結(jié)算本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。結(jié)賬工作進(jìn)行的時(shí)間：月末、年末操作方法：劃紅線（月結(jié)：單紅線；年結(jié)：雙紅線）第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一 財(cái)務(wù)報(bào)告1．定義：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。2．組成部分：會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。3．作用： ⑴為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料⑵為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料⑶為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動(dòng)提供必要的信息資料⑷為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用 4．財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供的基本要求⑴應(yīng)當(dāng)按制度規(guī)定的提供期限及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；⑵應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章；⑶應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的金額單位填報(bào)；⑷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送；⑸應(yīng)當(dāng)依照章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二 會(huì)計(jì)報(bào)表：⑴按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：① 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 ② 反映財(cái)務(wù)成果的報(bào)告 利潤表和分部報(bào)表、利潤分配表 ③ 反映現(xiàn)金流量的報(bào)告 現(xiàn)金流量表 ④ 反映成本費(fèi)用的報(bào)告 期間費(fèi)用表、制造費(fèi)用表、商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表 ⑵按其編制時(shí)間分類：① 月報(bào)： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表② 季報(bào)： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表③ 半年報(bào)： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表④ 年報(bào)： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表⑶按其反映的資金狀態(tài)分類① 動(dòng)態(tài)報(bào)表：利潤表及現(xiàn)金流量表② 靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表⑷按其服務(wù)的對象分類① 內(nèi)部報(bào)表：商品產(chǎn)品成本表、期間費(fèi)用表等② 外部報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、⑸按其編報(bào)主體分類：①個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 ②合并會(huì)計(jì)報(bào)表⑹按其編制的單位分類：①基層報(bào)表 ②匯總報(bào)表 ⑺按其的相互關(guān)系分類：①主要報(bào)表 ②附屬報(bào)表 2．編制要求： ①內(nèi)容完整 ②數(shù)字真實(shí) ③統(tǒng)一連貫 ④編報(bào)及時(shí) 三 資產(chǎn)負(fù)債表（一）性質(zhì) 1．定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 2．作用：⑴反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及分布情況⑵反映企業(yè)的權(quán)益比例⑶反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力3．局限性⑴資產(chǎn)負(fù)債表不反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值 ⑵遺漏了很多無法用貨幣表示的重要經(jīng)濟(jì)資源和義務(wù)信息⑶資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量都涉及到人為估計(jì)⑷對不同的資產(chǎn)項(xiàng)目采用不同的計(jì)價(jià)方法⑸閱讀時(shí)必須運(yùn)用判斷 （二）分類 1．通常所用的典型分類： ⑴資產(chǎn)：按流動(dòng)性 ①流動(dòng)資產(chǎn) ②非流動(dòng)資產(chǎn)⑵負(fù)債：按償還期限 ①流動(dòng)負(fù)債 ②非流動(dòng)負(fù)債 ⑶所有者權(quán)益：按其永久性 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤2．按貨幣性與非貨幣性分類： 貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貨幣性資產(chǎn) 貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)⑴貨幣性項(xiàng)目 貨幣性流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金 貨幣性負(fù)債 貨幣性非流動(dòng)負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn) ：存貨、短期預(yù)付賬款 非貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ⑵非貨幣 性項(xiàng)目 非貨幣性流動(dòng)負(fù)債：短期預(yù)收購貨款 非貨幣性負(fù)債 非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債：長期預(yù)收購貨款 （三）格式 1．報(bào)告式：上下結(jié)構(gòu)， 優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表?？捎门宰⒎绞?，注明某些項(xiàng)目的計(jì)價(jià)方式等。缺點(diǎn)：是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。2．賬戶式：左右結(jié)構(gòu) 211 （四）編制方法1．直接填列⑴根據(jù)總賬余額 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、短期借款等；⑵根據(jù)明細(xì)賬余額 未分配利潤（12月份）→ “利潤分配——未分配利潤”余額2．計(jì)算填列⑴根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金②存貨：材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工物資等 — “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”③在建工程、無形資產(chǎn)：在建工程 — 在建工程減值準(zhǔn)備；無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑵根據(jù)幾個(gè)明細(xì)賬余額①預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 + “應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額②預(yù)收賬款：“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 + “應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額③應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 + “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額 “壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款”④應(yīng)付賬款：“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 + “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額⑶根據(jù)總賬和明細(xì)帳余額① 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 “壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款”② 長期應(yīng)付款：“長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用”1年內(nèi)到期部分③ 未分配利潤（111月份）：“本年利潤”+ “利潤分配未分配利潤”四 利潤表（一）性質(zhì)1．定義：是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報(bào)表。2．作用：⑴有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力⑵有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力⑶有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策⑷有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績2．利潤的內(nèi)容： ⑴本期營業(yè)觀：既現(xiàn)行經(jīng)營業(yè)績。本期利潤表上所計(jì)列的利潤僅包括“本期”由“營業(yè)”所產(chǎn)生的利潤。⑵損益滿計(jì)觀：本期利潤表應(yīng)包括在本期確認(rèn)的損益項(xiàng)目。（三）利潤表的格式 ⑴利潤表的格式： ⑵填列方式：根據(jù)各損益科目的本期實(shí)際發(fā)生填列的 五 現(xiàn)金流量表(一)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。2現(xiàn)金：企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。包括：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金，現(xiàn)金等價(jià)物3現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費(fèi)返還、支付職工薪酬、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、支付廣告費(fèi)用等。2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。(二)、現(xiàn)金流量表的填列方法現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定，可通過以下途徑之一取得：（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定； （2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過對利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中的全部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。 17 /