【導(dǎo)讀】業(yè)道德》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》實(shí)行統(tǒng)一的無(wú)紙化考試，通過考點(diǎn)電腦答題。均實(shí)行百分制，60分合格。當(dāng)場(chǎng)顯示成績(jī)，連續(xù)兩次考試?yán)塾?jì)三科合格的即可。申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（本書第十章主要講的就是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的處理。查找與更正；對(duì)賬等；計(jì)信息，參與經(jīng)營(yíng)管理，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程并明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩大基本職能關(guān)系密切、相輔相成。各單位在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體并非是法人。外設(shè)定的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。上述會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。

　　

【正文】 并在摘要欄注明 “ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣。 第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 一、會(huì)計(jì)賬簿的更換（判斷） 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。 總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬， 由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄 一遍工作量較大，因此，這些明細(xì)賬可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用 。 二、會(huì)計(jì)賬簿的保管（判斷） 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管 1 年 ，期滿之后，由 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交 本單位的檔案部門保管。 保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。 第六章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的意義和種類（單選、判斷） （一）賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序， 也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式 ，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào) 表相結(jié)合的方式。 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有： ； ； ； ； 。 上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于： 登記總分類賬的依據(jù)和程序不同 ，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。 二、記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 其特點(diǎn)是 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序 。 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟（熟悉，關(guān)注登記總賬依據(jù)環(huán)節(jié)） 四 、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（選擇、判斷） 優(yōu)點(diǎn)： 直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 缺點(diǎn)： 登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重 。 適用范圍： 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 。 第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、編制方法 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一 種賬務(wù)處理程序。 二、一般步驟 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的 特點(diǎn) 是： 定期（一般是 5至 10 天） 根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 匯總收款憑證按借方匯總；匯總付款憑證按貸方匯總；匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方匯總。 三、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用范圍： 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、編制方法 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。 科目匯 總表是一種表格它又稱記賬憑證匯總表?？颇繀R總表可以按月進(jìn)行匯總編制，也可以按旬進(jìn)行匯總編制。 二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué) 。 缺點(diǎn)： 科目匯總表不能反映賬 戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 。 適用范圍： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 。 三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序（了解） 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺? 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 （一）優(yōu)點(diǎn) 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 （二）缺點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不 便于查對(duì)賬目 （三）適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 （四）登總賬的依據(jù) 據(jù)記賬憑證逐筆登 據(jù)匯總記賬憑證登 據(jù)科目匯總表登 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念（判斷） 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì) 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì) ，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。也是財(cái)產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要制度。 二、 財(cái)產(chǎn)清查的意義 （多選） （一）有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠； （二）有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整； （三）有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行； （四）有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高資金使用效率； （五）有利于改善經(jīng)營(yíng)管理，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 三、 財(cái)產(chǎn)清查的種類 （多選） 財(cái)產(chǎn)清查種類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 說(shuō) 明 （一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍 全面清查 全面清查是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前、企業(yè)股份制改制前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等 局部清查 局部清查根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次等 （二）按財(cái)產(chǎn)清 查的時(shí)間 定期清查 定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查 不定期清查 不定期清查一般是局部清查，如： （ 1）財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)物負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)工作時(shí)； （ 2）財(cái)產(chǎn)物資因自然災(zāi)害而遭受損失和被盜時(shí)； （ 3）進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)并購(gòu)、資產(chǎn)重組以及改變隸屬關(guān)系時(shí)，對(duì)本單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，以摸清家底； （ 4）上級(jí)主管單位、財(cái)政、銀行、審計(jì)等部門進(jìn)行查賬時(shí)； 補(bǔ)充： （ 5）發(fā)現(xiàn)有貪污行為時(shí) 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 一、財(cái)產(chǎn)清查 的一般程序 （一）準(zhǔn)備階段 組織準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 （二）清查階段 （三）總結(jié)階段 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法 （判斷） 庫(kù)存現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。 庫(kù)存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況： （ 1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查 即由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)。 （ 2）定期或不定期清查 即由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金 進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)， 出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。 同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符，等等。 庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫 “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面： 一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng) 。 未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方 已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。 具體地說(shuō)， 未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況 ： ◆ 企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； ◆ 企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； ◆ 銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； ◆ 銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （ 1）補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法 雙方在原有賬面余額的基礎(chǔ)上，各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬本單位已入賬而對(duì)方尚未入賬的款項(xiàng)（包括增加款項(xiàng)和減少款項(xiàng)），使雙方余額平衡的 一種方法。 （ 2）剔除式余額調(diào)節(jié)法 雙方在原有賬面余額的基礎(chǔ)上，各自將本單位已入賬而對(duì)方未入賬的款項(xiàng)（包括增加款項(xiàng)和減少款項(xiàng)）從本單位原有賬面余額中剔除，使雙方都不含未達(dá)賬項(xiàng)，從而使雙方余額平衡的一種方法。 【要點(diǎn)】 對(duì)于銀行存款的清查，結(jié)合上述舉例指出如下幾點(diǎn)： ▲ 經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查 明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。 ▲ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤。 該表本身并非原始憑證 ，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)為有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。 ▲ 在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 （二）實(shí)物的清查方法 （ 1）實(shí)地盤存制（ 以存計(jì)耗 ） 適用于： 規(guī)模較小的企業(yè)或者是價(jià)值很低、易于損耗、消耗頻繁和計(jì)量確有困難的物資核算。 （ 2）永續(xù)盤存制（ 賬面盤存制） 采用永續(xù)盤存制的單位，仍需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，以便查明賬實(shí)是否相符，對(duì)于賬實(shí)不符的，要及時(shí)查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，并且應(yīng)從 數(shù)量和質(zhì)量 兩方面進(jìn)行清查。 （ 1）實(shí)地盤點(diǎn)法 （ 2）技術(shù)推算法 適用于 煤炭、砂石等大宗物資的清查 。 （三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 往來(lái)款項(xiàng)是單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來(lái)款項(xiàng)的清查一 般用 發(fā)函詢證的方法 進(jìn)行核對(duì)，即派人或通訊，向結(jié)算往來(lái)單位核實(shí)賬目。 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的處理工作 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見； （二）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)； （三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度； （四）及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。 二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （單選、判斷、計(jì)算型） 存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則： 企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關(guān)的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部 分內(nèi)容，下面以表格的形式進(jìn)行提煉講解。 會(huì)計(jì)處理 盤盈 存貨盤盈： 借：材料等（市價(jià)、同類市場(chǎng)價(jià)格） 貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)盤盈： 借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤虧 存貨盤虧： 借：管理費(fèi)用（管理不善） 營(yíng)業(yè)外支出（非常原因） 其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款） 貸：材料等 固定資產(chǎn)盤虧： 借：營(yíng)業(yè)外支出（按賬面凈值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢、毀損、出售等原因減少的固定資產(chǎn)，設(shè)置 “固定資產(chǎn)清理 ”科目 。 借：固定資產(chǎn)清理（賬面凈值） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款（取得處置價(jià)款） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理（清理支出） 貸：銀行存款 清理利得： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè) 外收入 或：清理?yè)p失： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 （一）會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 。 財(cái)務(wù)報(bào)表 至少 應(yīng)當(dāng)包括