【正文】 (二)、現(xiàn)金流量表的填列方法現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得：（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定； （2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過對利潤表和資產(chǎn)負債表中的全部項目進行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費返還、支付職工薪酬、支付的各項稅費、支付廣告費用等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。（三）利潤表的格式 ⑴利潤表的格式： ⑵填列方式：根據(jù)各損益科目的本期實際發(fā)生填列的 五 現(xiàn)金流量表(一)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)1現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。本期利潤表上所計列的利潤僅包括“本期”由“營業(yè)”所產(chǎn)生的利潤。2．賬戶式：左右結(jié)構(gòu) 211 （四）編制方法1．直接填列⑴根據(jù)總賬余額 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原值、累計折舊、短期借款等；⑵根據(jù)明細賬余額 未分配利潤（12月份）→ “利潤分配——未分配利潤”余額2．計算填列⑴根據(jù)幾個總賬科目余額①貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金②存貨：材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、庫存商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異、委托加工物資等 — “存貨跌價準(zhǔn)備”③在建工程、無形資產(chǎn)：在建工程 — 在建工程減值準(zhǔn)備；無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑵根據(jù)幾個明細賬余額①預(yù)付賬款：“預(yù)付賬款”所屬明細賬借方余額 + “應(yīng)付賬款”所屬明細賬借方余額②預(yù)收賬款：“預(yù)收賬款”所屬明細賬貸方余額 + “應(yīng)收賬款”所屬明細賬貸方余額③應(yīng)收賬款：“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額 + “預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額 “壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款”④應(yīng)付賬款：“應(yīng)付賬款”所屬明細賬貸方余額 + “預(yù)付賬款”所屬明細賬貸方余額⑶根據(jù)總賬和明細帳余額① 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款 “壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款”② 長期應(yīng)付款：“長期應(yīng)付款未確認融資費用”1年內(nèi)到期部分③ 未分配利潤（111月份）：“本年利潤”+ “利潤分配未分配利潤”四 利潤表（一）性質(zhì)1．定義：是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報表?？捎门宰⒎绞?，注明某些項目的計價方式等。二 會計報表：⑴按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：① 反映財務(wù)狀況的報告 資產(chǎn)負債表及其附表 ② 反映財務(wù)成果的報告 利潤表和分部報表、利潤分配表 ③ 反映現(xiàn)金流量的報告 現(xiàn)金流量表 ④ 反映成本費用的報告 期間費用表、制造費用表、商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表 ⑵按其編制時間分類：① 月報： 資產(chǎn)負債表、利潤表② 季報： 資產(chǎn)負債表、利潤表③ 半年報： 資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表④ 年報： 資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表⑶按其反映的資金狀態(tài)分類① 動態(tài)報表：利潤表及現(xiàn)金流量表② 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表⑷按其服務(wù)的對象分類① 內(nèi)部報表：商品產(chǎn)品成本表、期間費用表等② 外部報表： 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表、⑸按其編報主體分類：①個別會計報表 ②合并會計報表⑹按其編制的單位分類：①基層報表 ②匯總報表 ⑺按其的相互關(guān)系分類：①主要報表 ②附屬報表 2．編制要求： ①內(nèi)容完整 ②數(shù)字真實 ③統(tǒng)一連貫 ④編報及時 三 資產(chǎn)負債表（一）性質(zhì) 1．定義：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。結(jié)賬工作進行的時間：月末、年末操作方法：劃紅線（月結(jié)：單紅線；年結(jié)：雙紅線）第十章 財務(wù)會計報告一 財務(wù)報告1．定義：財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。七 結(jié)賬含義：把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。 內(nèi)容：1賬證核對：各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證之間的核對。用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 （三）補充登記1適用范圍：記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。4更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。 用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。（二）紅字更正1適用范圍㈠：記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。注意：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。注：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2明細分類賬簿設(shè)置依據(jù)：二級科目或明細科目登記依據(jù)：原始憑證或原始憑證匯總、記賬憑證 格式 各自的適用范圍 三欄式 結(jié)算類、資金類賬戶如：應(yīng)收款，待攤費用，預(yù)提費用等 數(shù)量金額式 財產(chǎn)物資類賬戶如：“原材料”、“庫存商品”等 多欄式 成本計算類、費用類四 賬簿的登記規(guī)則1根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬。登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計賬務(wù)處理程序。明細賬采用此賬簿卡片式：將硬卡片作為賬頁，存放在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。a三欄式，b數(shù)量金額式，c多欄式3備查賬：（二）按外形分訂本式：訂成固定本冊的賬簿。A普通日記賬：無論性質(zhì)如何，按先后順序編成B 特種日記賬：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序計入， 有庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬2分類賬簿：A總分類賬：按照一級會計科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。4. 設(shè)置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。第九章 會計賬簿一 會計賬簿的含義，意義1含義：根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。已裝訂成冊的會計憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。（7）裝訂成冊交檔案室統(tǒng)一保管。（5）審核人員對記賬憑證進行審核。（3）出納人員對上項審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定，正確及時地填制原始憑證。記賬憑證：是否有原始憑證；科目使用與賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系完整性；相關(guān)人員簽名蓋章五 會計憑證的傳遞與保管 傳遞：是在會計憑證的填制到歸檔過