【正文】 務(wù)人員素質(zhì)的要求和職能也就有了不同。我國現(xiàn)有財會人員1200多萬人，其中中專以上學(xué)歷者占47％，適應(yīng)新形勢的復(fù)合型網(wǎng)絡(luò)財務(wù)人才十分缺乏。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)涉及到企業(yè)和個人從思想觀念上對財務(wù)管理的理解和認識更新和轉(zhuǎn)變。在目前財務(wù)理論求更新的情況下，也難以使人們對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)形成一個完善、正確的認識，僅靠培訓(xùn)和教育是無法得到高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)人才的。沒有好的人才，也就沒有好的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理?！　。?）解決方法　　（一）.對于實行網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理的企業(yè)來說，內(nèi)部控制極為重要。筆者認為可以從技術(shù)和制度兩方面進行控制：技術(shù)保護其主要內(nèi)容包括：加強對系統(tǒng)用戶的控制；加強對會計數(shù)據(jù)信息的保護；加強系統(tǒng)通信過程的保護；加強對數(shù)據(jù)處理過程的保護；加強對計算機病毒的防護。制度保障其主要內(nèi)容包括：加強工作流程如數(shù)據(jù)準備環(huán)節(jié)、系統(tǒng)運行環(huán)節(jié)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)、檔案管理環(huán)節(jié)的制度控制；加強操作管理制度?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)大力引進電子商務(wù)與信息管理技術(shù)。　　目前，我國企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)用的狀況是，各管理職能科室實現(xiàn)獨立的計算機管理應(yīng)用占60％，部分功能管理集成和共享占10％，％。我國已經(jīng)加入WTO，企業(yè)面臨全球化競爭的考驗，較之于國外大企業(yè)，國內(nèi)企業(yè)的組織形式和管理模式都要落后一步。因此，要想生存和發(fā)展，企業(yè)必須改變觀念，加強對電子商務(wù)與信息管理的重視，大力引進先進的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的管理，以改進現(xiàn)有的管理模式，適應(yīng)新的競爭形式的要求。企業(yè)資金流的管理與應(yīng)用企業(yè)資金管理，英文簡稱為ECM，包括資金流、結(jié)算、資金調(diào)度和運作等多個方面。它一直是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，處于企業(yè)整個管理體系的中心位置。與ERP（企業(yè)資源管理）和SCM（供應(yīng)鏈管理）以及CRM（客戶關(guān)系管理）不同的是，ECM強調(diào)的是對企業(yè)資金流的控制，側(cè)重于加強和完善資金在企業(yè)的內(nèi)部循環(huán)，調(diào)劑余缺放大效益。（1）資金的管理機構(gòu)財務(wù)管理（結(jié)算）中心，是企業(yè)管理資金的專業(yè)部門，是企業(yè)為規(guī)范內(nèi)部結(jié)算關(guān)系、宏觀調(diào)控資金而成立的管理機構(gòu)?？偣矩攧?wù)管理中心專設(shè)資產(chǎn)管理室，負責資金管理具體辦法的制定以及對分支機構(gòu)資金管理情況的監(jiān)督、管理；分支機構(gòu)財務(wù)部門作為資金的結(jié)算中心，主要負責資金管理辦法的具體實施以及接受上級主管機關(guān)的監(jiān)督、管理等。 （2）資金流的管理模式企業(yè)管理體制決定了資金管理的模式，有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應(yīng)。企業(yè)管理模式概括起來有兩種：集權(quán)和分權(quán)。對集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握歷來是企業(yè)管理的一個難點。集權(quán)過度會使分支機構(gòu)缺乏主動性、積極性、喪失活力，而分權(quán)過度則又會使公司財力分散、管理失控、削弱公司的整體實力。此外保險公司的行業(yè)特性要求集中大量資金，一是作為不斷發(fā)展公司規(guī)模以及預(yù)防發(fā)生較大災(zāi)難時大額賠付的資金儲備，二是通過內(nèi)設(shè)投資機構(gòu)或委托專業(yè)化投資機構(gòu)進行運作，實現(xiàn)資金的保值增值。因此結(jié)合公司的經(jīng)營特性、經(jīng)營狀況以及發(fā)展目標，選擇資金的集權(quán)管理，利用財務(wù)管理（結(jié)算）中心達到控制分支機構(gòu)，有利于保障公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標的貫徹和實現(xiàn)。其主要內(nèi)容如圖12－8：圖12－8 企業(yè)資金管理模式（一）建立貨幣資金的預(yù)算制度實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善公司貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制公司日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。（二）預(yù)算的編制：通過編制、審批資金申請表實現(xiàn)。編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計劃因素，從單位最基層開始編制資金預(yù)算，逐級上報審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認真研究、反復(fù)協(xié)商、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，經(jīng)單位負責人審批后上報總公司財務(wù)管理中心批準執(zhí)行?？偣矩攧?wù)管理中心以調(diào)撥的方式，將分支機構(gòu)暫時閑置和分散的資金集中起來，再根據(jù)審批通過的預(yù)算金額進行下劃，從而實現(xiàn)公司內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺。財務(wù)管理中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使公司從更高層次參與下屬機構(gòu)的管理，強化了資本經(jīng)營。（三）預(yù)算的執(zhí)行：通過執(zhí)行和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度實現(xiàn)。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責，并明確各級職能部門在預(yù)算安排、計劃實施等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。實行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度加強對貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行逐級上報審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴格單位內(nèi)部資金收入和支出審批程序。強化貨幣資金的保管和控制 加強對貨幣資金、會計憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實事求是報賬，不作假賬。分支機構(gòu)應(yīng)定期及時、如實上報銀行頭寸情況以及大額資金支付情況。（四）預(yù)算的反饋：通過建立和完善對分支機構(gòu)資金管理情況的考核實現(xiàn)。通過對分支機構(gòu)超額占用資金利息、現(xiàn)金貢獻率的考核，一方面有效地監(jiān)控各級機構(gòu)的經(jīng)營運作，尤其是資金運作，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效，達到使各級機構(gòu)提高對資金時間價值和成本的認識，促進各單位注意經(jīng)濟核算，合理有效地運用資金，同時有利于加強公司內(nèi)部機構(gòu)的聯(lián)系，發(fā)揮整體優(yōu)勢。（3）需不斷完善的工作：（一）進一步加強網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和軟件應(yīng)用水平，為企業(yè)資金管理提供更好的服務(wù)。 與商業(yè)銀行建立網(wǎng)絡(luò)合作，形成以企業(yè)為中心的完整資金結(jié)算網(wǎng)，通過構(gòu)建敏捷、高效的企業(yè)資金管理數(shù)字管理系統(tǒng)，向企業(yè)管理者全面展示企業(yè)資金在各個領(lǐng)域的動態(tài)使用情況，有總有分詳盡生動地表現(xiàn)每一筆資金的運動軌跡以及企業(yè)在局部和全局上的資金頭寸、用款計劃等。使企業(yè)管理者可以實時監(jiān)控成員企業(yè)的資金運動，隨時隨地、準確及時地了解自己的家底兒，以便做出有把握的決策。（二）加強各級機構(gòu)對貨幣資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。 制定出完整的規(guī)章制度只是管理工作的第一步，而如何使這些制度得到很好的執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中得到不斷地完善，則是管理成敗的關(guān)鍵。一方面制度的制定者要將制度投入到實踐中錘煉，使之具有可執(zhí)行性并不斷完善，產(chǎn)生實際的效果。而脫離實際的制度不僅只會成為擺設(shè)，往往還會成為公司發(fā)展的絆腳石；另一方面，制度的執(zhí)行者，在工作過程中應(yīng)貫徹執(zhí)行有關(guān)制度，應(yīng)將制度落實到實處，而不是走走形式而已。因此，加強對資金的管理，不僅僅要制定出符合實際的制度，更重要的是各個層次的執(zhí)行者要嚴格執(zhí)行這些規(guī)章制度，只有這樣才能成功的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。面對全球經(jīng)濟一體化的趨勢，面對外資保險公司對民族企業(yè)的沖擊，我們應(yīng)積極利用WTO給予的寶貴的保護期，完善管理，增強實力，從硬件、軟件和心理上都做好準備工作。通過不斷地改善資金管理辦法，提高管理水平，合理預(yù)測公司現(xiàn)金流量，動態(tài)安排資金計劃、配給資金，及時分析企業(yè)預(yù)算與實際的執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，使公司的資金運作實現(xiàn)進出有控、調(diào)撥有序、效率優(yōu)先、使用有償?shù)睦硐霠顟B(tài)，使公司資金管理水平跨上一個全新的臺階，從而早日實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。如何設(shè)計貨幣資金的內(nèi)部控制制度貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。（1）貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境l 貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個（如圖12－9）： 圖12－9貨幣資金內(nèi)部控制目標l 貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；l 貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；l 貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；l 貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。（2）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。l 管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。l 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。l 內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計 圖12－10貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計圖 （1）貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（一）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票，因為這兩種發(fā)票涉及國家稅收，且有國家稅務(wù)機關(guān)負責監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號或五號，或以白條代替收據(jù)等。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)計一崗位，負責其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（二）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。（三）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。（四）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。（五）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。（2）貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。（3）貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進行審計、監(jiān)督、檢查。（4）貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（一）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如