【正文】 務(wù)人員素質(zhì)的要求和職能也就有了不同。我國(guó)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員1200多萬(wàn)人，其中中專以上學(xué)歷者占47％，適應(yīng)新形勢(shì)的復(fù)合型網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)人才十分缺乏。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)涉及到企業(yè)和個(gè)人從思想觀念上對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解和認(rèn)識(shí)更新和轉(zhuǎn)變。在目前財(cái)務(wù)理論求更新的情況下，也難以使人們對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)形成一個(gè)完善、正確的認(rèn)識(shí)，僅靠培訓(xùn)和教育是無(wú)法得到高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)人才的。沒有好的人才，也就沒有好的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理?！　。?）解決方法　?。ㄒ唬?對(duì)于實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的企業(yè)來(lái)說，內(nèi)部控制極為重要。筆者認(rèn)為可以從技術(shù)和制度兩方面進(jìn)行控制：技術(shù)保護(hù)其主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)用戶的控制；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的保護(hù)；加強(qiáng)系統(tǒng)通信過程的保護(hù)；加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)處理過程的保護(hù)；加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防護(hù)。制度保障其主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)工作流程如數(shù)據(jù)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)、檔案管理環(huán)節(jié)的制度控制；加強(qiáng)操作管理制度?！　。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)大力引進(jìn)電子商務(wù)與信息管理技術(shù)。　　目前，我國(guó)企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)用的狀況是，各管理職能科室實(shí)現(xiàn)獨(dú)立的計(jì)算機(jī)管理應(yīng)用占60％，部分功能管理集成和共享占10％，％。我國(guó)已經(jīng)加入WTO，企業(yè)面臨全球化競(jìng)爭(zhēng)的考驗(yàn)，較之于國(guó)外大企業(yè)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的組織形式和管理模式都要落后一步。因此，要想生存和發(fā)展，企業(yè)必須改變觀念，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)與信息管理的重視，大力引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的管理，以改進(jìn)現(xiàn)有的管理模式，適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形式的要求。企業(yè)資金流的管理與應(yīng)用企業(yè)資金管理，英文簡(jiǎn)稱為ECM，包括資金流、結(jié)算、資金調(diào)度和運(yùn)作等多個(gè)方面。它一直是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，處于企業(yè)整個(gè)管理體系的中心位置。與ERP（企業(yè)資源管理）和SCM（供應(yīng)鏈管理）以及CRM（客戶關(guān)系管理）不同的是，ECM強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)資金流的控制，側(cè)重于加強(qiáng)和完善資金在企業(yè)的內(nèi)部循環(huán)，調(diào)劑余缺放大效益。（1）資金的管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理（結(jié)算）中心，是企業(yè)管理資金的專業(yè)部門，是企業(yè)為規(guī)范內(nèi)部結(jié)算關(guān)系、宏觀調(diào)控資金而成立的管理機(jī)構(gòu)?？偣矩?cái)務(wù)管理中心專設(shè)資產(chǎn)管理室，負(fù)責(zé)資金管理具體辦法的制定以及對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金管理情況的監(jiān)督、管理；分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門作為資金的結(jié)算中心，主要負(fù)責(zé)資金管理辦法的具體實(shí)施以及接受上級(jí)主管機(jī)關(guān)的監(jiān)督、管理等。 （2）資金流的管理模式企業(yè)管理體制決定了資金管理的模式，有什么樣的管理體制就有什么樣的資金管理模式與之適應(yīng)。企業(yè)管理模式概括起來(lái)有兩種：集權(quán)和分權(quán)。對(duì)集權(quán)與分權(quán)的選擇、分權(quán)程度的把握歷來(lái)是企業(yè)管理的一個(gè)難點(diǎn)。集權(quán)過度會(huì)使分支機(jī)構(gòu)缺乏主動(dòng)性、積極性、喪失活力，而分權(quán)過度則又會(huì)使公司財(cái)力分散、管理失控、削弱公司的整體實(shí)力。此外保險(xiǎn)公司的行業(yè)特性要求集中大量資金，一是作為不斷發(fā)展公司規(guī)模以及預(yù)防發(fā)生較大災(zāi)難時(shí)大額賠付的資金儲(chǔ)備，二是通過內(nèi)設(shè)投資機(jī)構(gòu)或委托專業(yè)化投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。因此結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)特性、經(jīng)營(yíng)狀況以及發(fā)展目標(biāo)，選擇資金的集權(quán)管理，利用財(cái)務(wù)管理（結(jié)算）中心達(dá)到控制分支機(jī)構(gòu)，有利于保障公司整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)。其主要內(nèi)容如圖12－8：圖12－8 企業(yè)資金管理模式（一）建立貨幣資金的預(yù)算制度實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善公司貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算提供了控制公司日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充分利用資金，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。（二）預(yù)算的編制：通過編制、審批資金申請(qǐng)表實(shí)現(xiàn)。編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營(yíng)計(jì)劃因素，從單位最基層開始編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究、反復(fù)協(xié)商、綜合平衡修訂后，會(huì)計(jì)主管部門審核，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后上報(bào)總公司財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)執(zhí)行?？偣矩?cái)務(wù)管理中心以調(diào)撥的方式，將分支機(jī)構(gòu)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，再根據(jù)審批通過的預(yù)算金額進(jìn)行下劃，從而實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺。財(cái)務(wù)管理中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使公司從更高層次參與下屬機(jī)構(gòu)的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。（三）預(yù)算的執(zhí)行：通過執(zhí)行和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確各級(jí)職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃實(shí)施等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行逐級(jí)上報(bào)審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收入和支出審批程序。強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制 加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)定期及時(shí)、如實(shí)上報(bào)銀行頭寸情況以及大額資金支付情況。（四）預(yù)算的反饋：通過建立和完善對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金管理情況的考核實(shí)現(xiàn)。通過對(duì)分支機(jī)構(gòu)超額占用資金利息、現(xiàn)金貢獻(xiàn)率的考核，一方面有效地監(jiān)控各級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，尤其是資金運(yùn)作，確保其經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范、安全和高效，達(dá)到使各級(jí)機(jī)構(gòu)提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算，合理有效地運(yùn)用資金，同時(shí)有利于加強(qiáng)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)。（3）需不斷完善的工作：（一）進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和軟件應(yīng)用水平，為企業(yè)資金管理提供更好的服務(wù)。 與商業(yè)銀行建立網(wǎng)絡(luò)合作，形成以企業(yè)為中心的完整資金結(jié)算網(wǎng)，通過構(gòu)建敏捷、高效的企業(yè)資金管理數(shù)字管理系統(tǒng)，向企業(yè)管理者全面展示企業(yè)資金在各個(gè)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)使用情況，有總有分詳盡生動(dòng)地表現(xiàn)每一筆資金的運(yùn)動(dòng)軌跡以及企業(yè)在局部和全局上的資金頭寸、用款計(jì)劃等。使企業(yè)管理者可以實(shí)時(shí)監(jiān)控成員企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，隨時(shí)隨地、準(zhǔn)確及時(shí)地了解自己的家底兒，以便做出有把握的決策。（二）加強(qiáng)各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。 制定出完整的規(guī)章制度只是管理工作的第一步，而如何使這些制度得到很好的執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中得到不斷地完善，則是管理成敗的關(guān)鍵。一方面制度的制定者要將制度投入到實(shí)踐中錘煉，使之具有可執(zhí)行性并不斷完善，產(chǎn)生實(shí)際的效果。而脫離實(shí)際的制度不僅只會(huì)成為擺設(shè)，往往還會(huì)成為公司發(fā)展的絆腳石；另一方面，制度的執(zhí)行者，在工作過程中應(yīng)貫徹執(zhí)行有關(guān)制度，應(yīng)將制度落實(shí)到實(shí)處，而不是走走形式而已。因此，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，不僅僅要制定出符合實(shí)際的制度，更重要的是各個(gè)層次的執(zhí)行者要嚴(yán)格執(zhí)行這些規(guī)章制度，只有這樣才能成功的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，面對(duì)外資保險(xiǎn)公司對(duì)民族企業(yè)的沖擊，我們應(yīng)積極利用WTO給予的寶貴的保護(hù)期，完善管理，增強(qiáng)實(shí)力，從硬件、軟件和心理上都做好準(zhǔn)備工作。通過不斷地改善資金管理辦法，提高管理水平，合理預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流量，動(dòng)態(tài)安排資金計(jì)劃、配給資金，及時(shí)分析企業(yè)預(yù)算與實(shí)際的執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，使公司的資金運(yùn)作實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有控、調(diào)撥有序、效率優(yōu)先、使用有償?shù)睦硐霠顟B(tài)，使公司資金管理水平跨上一個(gè)全新的臺(tái)階，從而早日實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。如何設(shè)計(jì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。（1）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境l 貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)（如圖12－9）： 圖12－9貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)l 貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；l 貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；l 貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；l 貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。（2）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。l 管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。l 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。l 內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 圖12－10貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)圖 （1）貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：（一）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。（二）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。（三）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)。（四）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。（五）往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。（2）貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過運(yùn)用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，在合理預(yù)測(cè)一定時(shí)期貨幣資金存量的情況下，通過實(shí)施一些推遲貨幣資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價(jià)、成本或機(jī)會(huì)成本，選擇一項(xiàng)最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購(gòu)政策（可降低采購(gòu)成本）、一定的賒銷政策（可提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲(chǔ)量，但同時(shí)應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長(zhǎng)期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。（3）貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對(duì)的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對(duì)于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對(duì)于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會(huì)計(jì)、科長(zhǎng)再?gòu)?fù)核。又如通過加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度還可以發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報(bào)電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險(xiǎn)一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國(guó)家會(huì)利用政府機(jī)關(guān)、社會(huì)力量對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督、檢查。（4）貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（一）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如